Анализ деятельности коммерческого банка. 6

Министерство образования  и науки РФ

Дальнереченский социально-экономический институт (филиал)

ГОУ ВПО ДВГТУ (ДВПИ им. В.В.Куйбышева)

Кафедра менеджмента

Анализ деятельности коммерческого  банка

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Анализ хозяйственной  деятельности»

Выполнил: студент III курса

Е.Ю. Дубина

Проверил: преподаватель

Е.Г. Помогаева

Дальнереченск

2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

1 Анализ деятельности  коммерческого банка………………………………….4

2 Анализ активов банка…………………………………………………………14

3 Анализ доходов и расходов  банка…………………………………………..16

4 Анализ прибыли и рентабельности………………………………………….18

5 Комплексный анализ деятельности  ОАО «ДАЛЬКОМБАНК»…………...19

5.1 Организационно-экономическая  характеристика деятельности банка

5.2 Анализ ликвидности  банка…………………………………………..23

5.3 Оценка финансовой устойчивости  банка…………………………...28

5.4 Анализ рентабельности  банка……………………………………….34

6 Пути совершенствования  деятельности ОАО «ДАЛЬКОМБАНК»………36

6.1 Разработка мероприятий  по совершенствованию деятельности  коммерческого банка…………………………………………………………...36

Заключение44

Список использованной литературы………………………………………….46

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике  необходимо располагать оперативной  и достоверной информацией о  состоянии и движении денежных средств  по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной  деятельности как банковской системы  в целом, так и для отдельных  банков трудно переоценить. Это обусловлено  многообразием их связей с клиентами  и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

Особую актуальность приобретает  анализ информации при принятии стратегически  важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества  противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности  коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

1 Анализ деятельности коммерческого банка

Комплексный анализ коммерческого  банка представляет собой совокупность финансового и экономического анализа  деятельности банка. Проведение комплексного анализа может дать наиболее полное представление об эффективности  деятельности банка.

Понятие «финансовый анализ»  имеет довольно широкое толкование, причем как в отечественной, так  и в зарубежной экономической  теории нет единого мнения о его  сути. В отечественной науке разработку его проблем осуществляют в основном ученые двух экономических наук: экономического анализа и финансового менеджмента.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового  управления, а его основу, поскольку  финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею немыслимо без анализа.

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики  деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг  финансового характера, посредничеством  между экономическими агентами; высокой  степенью зависимости от клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования.

Роль финансового анализа  в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью финансового  анализа в банках является то, что  деятельность их неразрывно связана  с процессами и явлениями, происходящими  в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Эффективность большинства  управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним  из основных условий обеспечения  качества и эффективности принимаемых  управленческих решений.

Финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает  не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую  эффективность управления им.

В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка  является ретроспективной, текущей  или оперативной, финансовый анализ базируется как на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической и финансовой информации.

При осуществлении отдельных  видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей  прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого  уровня рискованности. Эта задача выполнима  только на основе системного анализа  финансовых активов в указанных  направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры  активов.

Управление пассивами  связано с анализом средств, не приносящих доходов; с изучением основных направлений  поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; с анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Анализ является основным методом управления рисками. С его  помощью исследуются и оцениваются  условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы  предупреждения риска, источники его  возмещения.

Многие виды управления активами банка, в частности управление кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью, соответствуют  видам банковской деятельности. Поэтому  ее финансовые показатели являются индикаторами качества управления данными видами активов.

Итак, финансовый анализ как  практика, как вид управления предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно – аналитическим  обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений  на основе итоговой информации.

Сущность финансового  анализа во многом определяется его  объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Объектами финансового анализа  в банке, прежде всего, могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния в  банке; показатели эффективности системы  финансового управления; эффективности  банковских услуг, операций и т.д. (рис. 1). Известно, что одной из основных целей коммерческого банка, как  любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для  него финансовых результатов при  соблюдении определенных ограничений. В свою очередь финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений.

Рис. 1 Состав основных объектов финансового анализа в банке

Целью управления банком в  этой связи является обеспечение  условий для получения им желаемых результатов при поддержании  одновременно необходимого уровня финансового  состояния. Финансовый анализ позволяет  оценить степень достижения целей  управления, т.е. его эффективность.

Таким образом, финансовое состояние  коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого  состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Финансовое состояние банка определяется общим  уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как  балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражается в основных показателях, характеризующих это состояние.

Поскольку финансовая деятельность в коммерческом банке является преобладающей, то экономический анализ здесь в  значительной степени приобретает  черты финансового, а финансовый анализ становится не просто элементом  финансового управления, а его  основой.

В то же время следует  отметить, что к методам анализа  деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

• структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);
• метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;
• нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам ЦБ РФ); метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами ЦБ РФ, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

Экономические нормативы  рассчитываются коммерческими банками  на основе данных бухгалтерского баланса  при помощи метода коэффициентов  и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических  нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной  организации; в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в  целом. Расчеты выполнения экономических  нормативов все коммерческие банки  должны производить ежемесячно. Такой  подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и  анализа его деятельности.

Для соблюдения указанных  экономических нормативов в кредитных  организациях создаётся система  анализа и контроля. Подобной работой  занимается группа аналитиков, которой  разрабатываются специальные методики анализа.

Анализ экономических  нормативов осуществляется по следующим  направлениям:

• сравнение фактических значений показателя с нормативными;
• рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;
• выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе анализа  необходимо составить таблицу, характеризующую  фактический уровень экономических  нормативов в сопоставлении с  его предельным значением.

На втором этапе проверяется  соответствие каждого показателя его  нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть  показатели в динамике, чтобы убедиться  в устойчивости или случайности  ситуации.

На следующем этапе  проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

Главный вывод, который можно  сделать на основании вышеизложенного, касается оценки надежности коммерческого  банка в целом. Различные показатели и нормативы могут быть полезны  для оценки деятельности банков и  ее регулирования. Однако отсутствуют  достаточные основания предпочтительности применения какого-либо одного норматива  для оценки и регулирования ликвидности  банка.

Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производятся структурирование отдельных  частей банковского баланса, группировка  статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива  и актива баланса по срокам, видам  затрат и их источникам, категориям контрагентов банка. Затем производится расчет оценочных и нормативных  показателей, необходимых для анализа  банковской деятельности. В заключение предварительного этапа анализа определяются массивы иллюстрируемой информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и т.д.).

На аналитическом этапе  анализа описываются полученные расчетные данные, и готовится  заключение по итогам аналитической  работы. На заключительном этапе работы могут привлекаться различные эксперты для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию  работы банка.

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод  группировки, позволяющий путем  систематизации данных баланса разобраться  в сущности анализируемых явлений  и процессов. В ходе анализа применяются  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы  по степени ликвидности, экономической  сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Использование метода сравнения  необходимо, чтобы определить причины  и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям  на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить  резервы повышения доходности последних.

Метод коэффициентов позволяет  выявить количественную взаимосвязь  между различными статьями, разделами  или группами статей баланса (параллельно  могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким  образом, определяется удельный вес  конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут  сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами  по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам: либо единым срокам или видам операций. Выбор тех или иных методов анализа определяется целями проводимой аналитической работы. В зависимости от целей аналитической работы находятся и виды анализа банковского баланса.

В зависимости от объекта  исследования анализ баланса коммерческого  банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный.

Функциональный анализ баланса  позволяет выявить особенности  деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы  взаимодействия с другими контрагентами  банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы  баланса, соотношений размеров депозитов  и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских  операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа  выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности  банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также  путем поиска более прогрессивных  способов выполнения необходимых для  банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности  исследуемого коммерческого банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством  данного анализа определяются состав и удельный вес экономических  контрагентов по активным и пассивным  операциям, а также структура  доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостный  анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления  доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также  затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности  проведения, анализ балансов, может  быть классифицирован следующим  образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и  т.д.

В зависимости от спектра  изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера  исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный  анализ. Предварительный анализ применяется  при оценке состояния счетов для  выявления возможности осуществления  коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают  в ходе текущей работы банка для  оценки соблюдения нормативов ликвидности  и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ необходим для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

Таким образом, можно сделать  вывод, что для российских банков в современной экономической  ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных  методов анализа финансового  состояния банков, соответствующих  условиям местного рынка. Экономический  анализ деятельности банка включает: оценку состояния и результатов  деятельности банка на момент проведения анализа; сравнение с предыдущим периодом и сравнение с результатами работы других банков.

Целью анализа является обобщение  его результатов и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение  эффективности работы банка.

Основной информацией  для проведения анализа финансового  состояния того или иного банка  является его финансовая отчетность.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько  этапов, отличающихся по составу и  трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

Основными направлениями  комплексного анализа деятельности коммерческого банка являются анализ ликвидности банка, оценка финансовой устойчивости банка и анализ рентабельности банка.

Экономические нормативы  рассчитываются коммерческими банками  на основе данных бухгалтерского баланса  при помощи метода коэффициентов  и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствует  о целесообразности использования  для оценки и регулирования ликвидности  совокупности таких нормативов.

Таким образом, при проведении анализа деятельности коммерческого  банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции  в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с другими банками.

Таким образом, можно сделать  вывод, что комплексный анализ коммерческого  банка представляет собой совокупность финансового и экономического анализа  деятельности банка. Проведение комплексного анализа может дать наиболее полное представление об эффективности  деятельности банка. Основными направлениями  комплексного анализа деятельности коммерческого банка являются анализ ликвидности банка, оценка финансовой устойчивости банка и анализ рентабельности банка.

2 Анализ активов  банка

Активные  операции банка  составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса  характеризует состав, размещение и  целевое использование средств  банка. Он показывает, во что вложены  финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных  средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых  для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого  банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка,  то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

• кассовая наличность и приравненные к ней средства;
• инвестиции в ценные бумаги;
• ссуды;
• здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

• основное место в активных операциях банка занимают кредитные;
• второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;
• на третьем месте – кассовые активы;
• доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие  тенденции в составе и структуре  активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры  активов, которая зависит прежде всего от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам в своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все  банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям.

3 Анализ доходов  и расходов банка

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого  банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и  методы:

• экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• структурный анализ;
• оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
• выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;
• экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
• сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление  резервов роста прибыльности банка  и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области  пассивных и активных операций.

Все производственные расходы  и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Система построения результативного  счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой  расходов и доходов на дебит и  кредит), а по форме последовательно  счета, позволяет сразу оценить  результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем  корректируется на суммы других доходов  и расходов. Полученный результат  облагается налогом на доход, а затем  к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который  либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной  ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета  немецких и французских, а также  российских коммерческих банков строиться  по балансовому принципу. При использовании  этого принципа сначала вычисляется  общая сумма расходов, затем общая  сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого  банка.

4 Анализ прибыли  и рентабельности

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается  на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.