Анализ деятельности коммерческого предприятия

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Работа в рыночных условиях, разнообразные ` формы собственности, развитие менеджмента и маркетинга требует от руководителей и управляющих бизнесом предприятий и организаций всех форм собственности повышения результативности ` использования экономических ` возможностей фирмы, новых эффективных форм хозяйствования, достижения высоких1результатов при оптимальных затратах труда и средств. ` В этих целях необходимо развитие практики и теории анализа хозяйственной деятельности, 11как основного из методов научного и практического управления 11экономическими процессами и явлениями.

Выполненный в11работе анализ построен с учётом основных `методологических и теоретических принципов и положений исследования `хозяйственной деятельности – принципа комплексного (системного) системного `подхода, а также принципов конкретности, эффективности, объективности, точности.

В представленной работе изложены основные вопросы, связанные с исследованием товарооборота и планирования предприятия общественного питания. Для этого выделены основные факторы, которые оказывают существенное ` влияние на его объем и динамику, изучены основные направления изменения определяющих ` показателей, размеры их влияния `на изменения товарооборота. Соответственно во взаимосвязи с товарооборотом исследован процесс планирования, как составной части анализа товарооборота.

Особый акцент уделяется вопросам изыскания` резервов увеличения `товарооборота, в особенности ` за счёт оптимизации товарного насыщения, повышения производительности труда и оптимизации процесса планирования в общественном питании.

Общественное питание во взаимодействие розничной торговлей выполняет основную социальную задачу существования российского общества – обеспечение достойного материального уровня жизни населения. Этот вопрос регулируется и развивается в том числе за счет ` прогресса ` розничного товарооборота. В то же время ` его текущее состояние и развитие удовлетворяют требованиям современности не в полной мере.

 Среди всех возможных  векторов роста товарооборота наиболее доступными и развивающимися являются направления ` внутреннего характера − ` планирование на основе стратегических и тактических ориентиров оптимальной ценовой политики, совершенствование управления ` на предприятии, обеспечение квалифицированными кадрами и повышение конечных результатов `труда торговых работников.

Именно по этим причинам актуальность данной работы заключается в том, чтобы на основе логично выстроенного и обоснованного анализа товарооборота применить такую политику `функционирования `предприятия общественного питания, которая бы создала условия для максимальную результативность его работы. Объем товарооборота возможно ` увеличить, например, за счёт активизации работы маркетинговой службы фирмы, рационального `управления товарными запасами и ассортиментом, а также за счёт принципиального улучшения системы планирования и ее элементов.

Базовый элемент любой эффективной коммерческой деятельности – это производственная программа, которая ` представляет собой экономически обоснованный план выпуска основных ` видов продукции и оказания услуг, выпускаемых и оказываемых ` предприятием общественного питания в объеме и ассортименте. `План разрабатывается и утверждается на год` с разбивкой по местам реализации и по кварталам. Выпуск продукции собственного производства в производственной программе отражается в стоимостных и натуральных ` показателях.

 Ведущим из главных показателей коммерческой деятельности общепитовского предприятия считается показатель выпуска продукции собственного производства, к которой ` относятся готовые блюда и полуфабрикаты, а так же кулинарные и кондитерские изделия.

По имеющимся `статистическим данным `не менее `80 % общего выпуска продукции собственного производства представляет собой обеденная продукция. Она составляет ` как правило комплект из 1,2 сладкие, горячие и холодные блюда.

Совокупную сумму (объем `реализации) обеденной и прочей продукции собственного производства, выраженной в стоимостных показателях, принято определять как `оборот по продукции собственного производства общественного питания.

В интересах `комплексного удовлетворения спроса клиентов `планируется также реализация покупных товаров. В эту категорию входят товары приобретенные в других организациях реализуемые ` населению без кулинарной обработки.

Продажа покупных товаров учитывается в плане в форме `оборота по покупным товарам, то есть исключительно в стоимостных показателях.

Продажа клиентам` покупных товаров и` продукции собственного производства` представляют собой ` розничный товарооборот предприятия общественного питания. Ведущую долю составляет `оборот по продукции собственного производства, удельный вес которого составляет от 60 до 90 %. Чем выше `этот удельный вес, тем результативнее и лучше работает предприятие общественного питания.

 Цель настоящей  работы – раскрыть основные  понятия и взаимосвязь анализа  и планирования товарооборота  на предприятиях общественного питания.

 Для достижения  указанной цели будут решены  следующие задачи:

- ` определены экономическое содержание и сущность товарооборота и планирования;

- раскрытие структуры  и методики анализа товарооборота  на предприятиях общественного питания; 

- ` наглядно на примере конкретного предприятия ` выполнить ` анализ товарооборота в общественном питании;

- ` выработать определенные предложения по совершенствованию анализа и планирования товарооборота.

 

 

Раздел 1. Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия

 

1.1.   Анализ розничного товарооборота

 

По данным таблицы 1.1 произведите  анализ выполнения плана товарооборота, для этого:

а)	вычислите процент выполнения плана  товарооборота за год и в каждом квартале;
б)	определите процент увеличения товарооборота по сравнению с прошлым годом;
в)	определите по удельным весам товарооборот в сумме каждого квартала в  прошлом и текущем годах, вычислите  коэффициент ритмичности выполнения плана по кварталам в текущем  году по сравнению с прошлым годом и с планом текущего года;
г)	дайте оценку выполнения плана товарооборота за год и  по кварталам, сделайте выводы о работе магазина.

 

Таблица 1.1

Анализ розничного товарооборота  ООО «Фрегат» за 2011-2012 гг.

 

Квартал	Отчётный год		Текущий год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	План		Ожидаемое              выполнение		%                       выполнения	Текущий год               в %  к                                         отчётному
			Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
I	4441	24,4	4550	24,5	4674	24,6	100,4	+0,2
II	4241	23,3	4364	23,5	4370	23,0	97,9	-0,3
III	4623	25,4	4735	25,5	4883	25,7	100,8	+0,3
IV	4895	26,9	4921	26,5	5073	26,7	100,7	-0,2
Итого:	18200	100	18570	100	19000	100	102,3	0

 

 

Исходя из полученных данных в таблице 1.1 можно сказать, что % выполнения плана магазина в текущем году вырос и составляет 102,3%.  Следует отметить, что ожидаемое выполнение плана за II квартал текущего года меньше на 0,3% по сравнению с отчетным годом, всвязи  с этим % выполнения плана в этом квартале составляет всего 97,9%. В остальных же кварталах % выполнения плана не опускается ниже 100,4%.

1.2.   Анализ выполнения товарооборота по группам товаров

 

а)	ожидаемый товарооборот за год по группам товаров и  в целом по магазину;
б)	процент выполнения плана по группам товаров и процент изменения товарооборота по сравнению с отчётным периодом;
в)	товарооборот каждой товарной группы в ожидаемом товарообороте;
г)	дайте характеристику структуры  товарооборота магазина. Сделайте выводы.

 

Таблица 1.2

Анализ выполнения товарооборота  по группам товаров ООО «Фрегат» за  2011 год

Показатели	Товарные группы
	Мясо,                      мясопродукты	Рыба,               рыбопродукты	Молоко,            сыры, жиры	Мука, крупа, макароны	Картофель, овощи, фрукты	Сахар, кондит. изделия	Прочие         товары	Итого
Товарооборот отчётного  года, тыс. руб.	3458	2037	3003	1273	1602	2693	4134	18200
Уд. вес в товарообороте  отчётного года, %	19,0	11,2	16,5	7,0	8,8	14,8	22,7	100%
Товарооборот текущего года, тыс. руб. (план)	3528	2079	3064	1225	1671	2636	4363	18570
Удельный вес в товарообороте  по плану	19,0	11,2	16,5	6,6	9,0	14,2	23,5	100%
Ожидаемое выполнение товарооборота	3724	2128	3040	1292	1691	2660	4465	19000
Удельный вес группы товаров в ожидаемом товарообороте, %	19,6	11,2	16,0	6,8	8,9	14,0	23,5	100 %
Выполнение годового плана, %	103	100	97	103	99	99	100	102
Изменения товарооборота (+), %	+0,6	0	-0,5	- 0,2	+0,1	-0,8	-0,2	-1

 

 

По данным таблицы 1.2 товарооборот отчетного года по всем товарным группам  составил 18200 руб. В разрезе товарных групп в ожидаемом товарообороте основной % удельного веса 23,5% приходится на товарную группу «Прочие товары», наиболее значимой после него 19,6% у.в. является  товарная группа «Мясо, морепродукты». Выполнение годового плана составляет 102%. Изменения в товарообороте замечены в отрицательную сторону по товарным группам: «Молоко, сыры, жиры» (-0,5%), «Мука, крупы, макароны» (-0,2%), «Сахар» (-0,8%), «Прочие товары» (-0,2%).  В целом  товарооборот уменьшился на 1%.

1.3.  Анализ товарных запасов

 

 

По данным таблицы 1.3 проанализировать состояние товарных запасов в  магазине и определить:

а)	однодневный товарооборот по группам товаров и по магазину в целом;
б)	ожидаемые товарные запасы на конец года, в днях;
в)	товарные запасы на конец текущего года по нормативу, в тыс. руб.;
г)	отклонение от норматива, в днях и в сумме;
д)	дать оценку состояния  товарных запасов. Сделать выводы.

Таблица 1.3

Анализ товарных запасов ООО «Фрегат»

Товарные группы	Товарооборот               4-го квартал		Товарные запасы на конец года		Товарные запасы по нормативу		Отклонение от норматива (+)
	Всего, тыс. руб.	Однодн., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Дни	Дни	Сумма, тыс. руб.	Дни	Сумма, тыс. руб.
Мясо,             мясопродукты	911,7	10,13	35,5	3,5	6	60,78	-2,5	25,33
Рыба,                      рыбопродукты	537,3	5,97	25,1	4,2	10	59,7	-5,8	34,63
Молоко, сыр, жиры	791,1	8,79	70,3	8	9	79,11	-1	8,79
Сахар,            кондит. изделия	680,4	7,56	231,9	30,6	32	241,9	-1,4	10,58
Мука, крупа, макароны	316,8	3,52	108,6	30,8	29	3149,4	+1,8	-6,34
Картофель,           овощи, фрукты	426,6	4,74	18,9	4	6	113,4	-2	9,48
Прочие товары	1130,4	12,56	248,6	19,8	22	5469,2	-2,2	27,63
Итого:	4794,3	53,27	738,9	13,8	17	905,6	-3,2	170,46

 

 

Данные для расчета  средней величины товарных запасов.

Товарные запасы (тыс. руб.) на 01.01. – 676,2; на 01.04. – 638,4; на 01.07. – 722,4; на 01.10. – 712,4; на 01.01. – 758,9 тыс. руб. Норматив товарных запасов и товарооборачиваемости  – 17 дней.

 

На 01.01.   676,2*90/4794,3 = 12,69

На 01.04    638,4*90/4794,3 = 11,98

На 01.07    722,4*90/4794,3 = 13,56

На 01.10    712,4*90/4794,3 = 13,37

На 01.01    758,9*90/4794,3 = 14,25

 

Исходя из расчетов к  таблице 3.1 следует, что товарные запасы к концу года увеличились.

 

1.4.  Анализ поступления товаров.

 

 

По данным табл. 1.4 проанализировать поступление товаров и определить:

а)	процент выполнения плана  поступления по группам товаров  и по магазину в целом;
б)	отклонения от плана  в сумме и по группам товаров.

Таблица 1.4

Анализ поступления  товаров ООО «Фрегат»

Товарные группы	План                            поступления, тыс. руб.	Ожидаемое        выполнение, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Отклонение от плана, тыс. руб.
Мясо, мясопродукты	3615,7               19,0	3609,6 19,2	1,01	-6,10
Рыба, рыбопродукты	2245,5   11,8	18788,4 11,6	0,98	16543
Молоко, сыр, жиры	3140 16,5	3008,0 16,0	0,97	-132
Сахар, кондит. изделия	2702,3 14,2	2632,0 14,0	0,99	-70,3
Мука, крупа, макароны	1332,1 7,0	1278,4 6,8	0,97	-53,70
Картофель, овощи, фрукты	1712,7 9,0	1673,2 8,9	0,99	-39,50
Прочие товары	4281,7 22,5	4418 23,5	1,04	136,30
Итого:	19030,0  100	18800,0 100	0,99	-230,0

 

 

 

Проанализировав поступление  товаров по данным таблицы 1.3 видно, что процент выполнения плана  поступления по группам товаров  и по магазину в целом составляет 99,9%. А отклонение от плана в сумме  составило  - 230. тыс руб.

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2.   Анализ издержек обращения коммерческого предприятия

 

    На текущий год магазину утверждён план товарооборота в сумме 18570 тыс. руб. Плановый уровень издержек обращения составляет 15,72%, ожидаемый товарооборот – 19000 тыс. руб., ожидаемый уровень ИО – 16,0%. По данным табл. 2.1 проанализировать выполнение плана издержек обращения по магазину и вычислить следующие показатели:

а)	ожидаемую сумму издержек обращения (ИО)
б)	размер и темп изменения  уровня ИО.

По данным таблицы  проанализировать выполнение плана по каждой статье ИО:

а)	расходы, зависящие от товарооборота (переменные);
б)	расход, мало зависящие  от товарооборота (постоянные).

По расходам, зависящим  от товарооборота, рассчитать влияние  товарооборота и прочих факторов, а по мало зависящим – определить влияние только прочих факторов. По материалам анализа сделать выводы, дать оценку работы коллектива по снижению расходов, указать причины, вызывающие отклонение от плана.

Таблица 2.1

Анализ выполнение плана издержек обращения по магазину

Наименование статьи	План		Ожидаемое              выполнение		Отклонение (±)
	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту
1	2	3	4	5	6	7
1. Транспортные расходы	137,42	0,74	150	0,79	12,58	0,05
2. Расходы на оплату труда	1888,5	10,17	2029	10,68	140,5	0,51
3. Отчисление на социальные нужды	37,14	0,2	3610	0,19	3572,8	-0,01
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	189,4	1,02	190	1,0	0,6	-0,02
5. Амортизация основных средств	37,14	0,2	34,20	0,18	-2,9	-0,02
6. Расходы на ремонт основных  средств	18,57	0,1	15,2	0,08	-3,37	-0,02
1	2	3	4	5	6	7
7. Износ санодежды, спецодежды, столового белья, посуды и прочие  МБП	53,85	0,29	57	0,3	3,15	0,01
8. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд	129,99	0,7	114	0,6	-15,99	-0,1
9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку	36,14	0,34	76	0,4	39,86	0,06
10. Потери товаров и продуктов  при перевозке, хранении и реализации  в пределах норм	104	0,56	95	0,5	-9	0,06
11. Уплата % за кредит	37,14	0,2	34,2	0,18	-2,94	-0,02
12. Расходы на рекламу	18,57	0,1	19	0,1	100,43	0
13. Расходы на тару	18,57	0,1	19	0,1	100,43	0
14. Прочие расходы	185,7	1,0	171	0,9	14,7	-0,1
Итого:	2919,2	15,72	3040	16,0	120,8	0,28
Товарооборот	18570		19000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3.   Анализ трудовых ресурсов коммерческого  предприятия

 

    По данным табл. 3.1 вычислить по плану и фактически:

а)	товарооборот на одного работника и одного продавца;
б)	фонд оплаты в процентах к товарообороту;
в)	среднюю заработную плату  одного работника в месяц;
г)	относительную экономию или перерасход по фонду оплаты.

После расчётов дать оценку выполнения плана, сделать выводы об эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 3.1

Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1. Товарооборот на  год, тыс. руб.	18570	19000	102
2. Численность работников, чел.	48	43	89,58
в том числе продавцы	30	31	103,3
3. Товарооборот на  одного работника, тыс. руб.	386,8	441,8	114,22
4. Товарооборот на одного продавца, тыс. руб.	619	612,9	99
5. Фонд заработной  платы:
в сумме, тыс. руб.	1731,8	2029,2	1,17
в % к товарообороту	10,72	10,68	99,63
6. Средняя заработная  плата одного работника в месяц,  руб.	36,08	47,19	130,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.3.     По данным  табл. 3.3 сделать анализ использования календарного фонда времени, сформулировать выводы.

Таблица 3.3

Анализ использования  календарного фонда времени 

Показатели	План	Факт	%                          выполнения	Отклонение (±)
1. Количество отработанных чел./дней	19488	19422	100	-66
2. Количество дней  неявок на работу, всего:	1935,4	1897,6	98	-37,8
в том числе:
а) ежегодные отпуска	1512	1494	99	-18
б) болезни	252	249	99	-3
в) дополнительные отпуска	142,8	124,5	87	-18,3
г) прогулы	25,2	24,9	99	-0,3
д) другие неявки	3,4	5,2	153	1,8
3. Среднесписочная численность  торговых работников, чел.	30	31	103	1
4. Количество дней, отработанных  одним работником за год	231	234	101	3
5. В расчёте на одного  торгового работника число чел./дней:
а) болезни
б) неявки
в) прогулы

 

Задание 3.4.   По данным табл. 3.4 сделать анализ оборота трудовых ресурсов. Рассчитать коэффициент текучести кадров; коэффициент общего оборота кадров.

На основании данных табл. 3.4 рассчитайте  размер влияния на уровень производительности труда изменения доли в общей численности работающих трудовых работников административно-управленческого персонала. Для расчёта используйте темп повышения (снижения) производительности труда и изменение доли административно-управленческого персонала.

Таблица 3.4

Показатели	План	Факт	%                          выполнения	Отклонение (±)
1. Среднесписочная численность  работников, чел.	48	43	89,6	+5
2. Количество принятых  за год работников, чел.	3	2	67	-1
3. Количество выбывших за год работников, чел.	4	3	75	-1
в том числе уволенных  за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, по сокращению штата	3	2	67	-1
4. Общее число выбывших  и принятых         (гр.2 + гр.3)	7	5	71,4	-2
5. Коэффициент по приёму	0,06	0,05
6. Коэффициент по увольнению	0,06	0,05
7. Коэффициент текучести	0,08	0,07
8. Коэффициент общего  оборота	0,15	0,12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 4.  Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия

 

Задание 4.1.   По данным продовольственного магазина (табл. 4.1) определить плановую и фактическую сумму валового дохода по товарным группам и по магазину в целом в текущем году, вычислить отклонения от плана, средний процент валового дохода по плану и фактически. Определить степень влияния на сумму валового дохода перевыполнения плана товарооборота и изменения среднего процента торговых наценок.

Таблица 4.1

Товарные группы	Товарооборот					Торговые наценки, %	Валовой доход
	План		Ожидаемое выполнение		Отклонение (±)		План	Ожидаемое                           выполнение	Отклонение (±)
		%		%
1. Мясо, мясопродукты	3528	19,0	3724	19,6	+0,6	17,95
2. Рыба, рыбопродукты	2079	11,2	2128	11,2	0	19,2
3. Молоко, сыр, жиры	3064	16,5	3040	16,0	-0,5	17,3
4. Сахар, кондит. товары	2634	14,2	2660	14,0	-0,2	20,8
5. Мука, крупа, макароны	1225	6,6	1292	6,8	+0,2	22,7
6. Овощи, фрукты	1671	9,0	1691	8,9	-0,1	19,85
7. Прочие товары	4363	23,5	4465	23,5	0	16,2
Итого:	18570	100	19000	100	+430