Анализ доходов предприятия торговли

ЦЕНТРОСОЮЗ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Автономная  некоммерческая организация

высшего профессионального  образования

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

Арзамасский филиал

 

 

 

Специальность 080502.65 «Экономика и управление на предприятии

(торговля  и общественное питание)»

Курс   4       Форма обучения     очная  гр. Э-41

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика и управление на предприятии»

 

студента  Потехина Юрия Алексеевича

на тему: Анализ доходов предприятия торговли

 

 

Научный руководитель: Моровова Ирина Михайловна

 

 

 

Работа допущена к защите                            «____»_____________2013г.

 

 

 

Арзамас 2013

Содержание

Введение………………………………………………………………..3

1. Сущность, виды доходов в торговле и их формирование………….5
2. Экономическое обоснование надбавок в торговле………………….15
3. Анализ и оценка доходов торгового предприятия…………………19
4. Обоснование суммы доходов от продаж и уровня доходности….25
5. Основные мероприятия и управленческие решения по увеличению доходов и повышению доходности……………………………….….29

Заключение…………………………………………………………….33

Список  литературы…………………………………………………....35

Введение 3

1. Сущность, виды доходов в торговле и их формирование Ошибка! Закладка не определена.

2. Экономическое обоснование надбавок в торговле Ошибка! Закладка не определена.

3. Анализ и оценка доходов торгового предприятия Ошибка! Закладка не определена.

4. Обоснование суммы доходов от продаж и уровня доходности 3

5. Основные мероприятяи и управленческие решения по увеличениюдоходов и повышению доходности 3

Заключение Ошибка! Закладка не определена.

Список литературы Ошибка! Закладка не определена.

Введение

 

Торговое предприятие - главное звено сферы обращения, владеющее хозяйственной и юридической  самодостаточностью, исполняющее продвижение  продуктов от изготовителей к  покупателям при помощи купли-продажи  и реализующее личные интересы на основе удовлетворения потребностей людей, представленных на рынке.

Основной целью современного этапа финансовых преображений, проводимых в торговле, считается создание подходящих условий для успешной работы торговых предприятий, что требует кардинального  совершенствования работы самих  фирм в условиях рынка.

Работа компаний в  условиях рыночной экономики подчинена  цели получения выгоды, так как  предприятия несут полную материальную ответственность за итоги собственной  торгово-хозяйственной деятельности. Убедительные примеры, подтверждающие предположение о максимизации прибыли  как единственном длительном экономическом  интересе любой компании, приведены  в разных изданиях, приуроченных к  экономической теории рыночных взаимоотношений. В этой связи, одним из главнейших характеристик хозяйственной деятельности любого торгового предприятия считается  доход, который выступает финансовой основой деятельности, также основой  формирования прибыли фирмы и  покрытия его затрат.

Всё вышеупомянутое обуславливает  актуальность темы, подобранной для  этой работы.

Объектом исследования считается Павловское райпо - торговое предприятие, исполняющее свою деятельность в области торговли с 1996 года.

Доходы торгового предприятия, и направления их оптимизации являются предметом исследования.

Следовательно, целью  проводимого исследования считается  всесторонний анализ доходов, получаемых торговым предприятием, также поиск запасов их увеличения.

В соответствие с целью  исследования в этой работе поставлены и решены последующие задачи:

- раскрыто теоретическое  содержание экономической категории  доходов торгового компании;

- приведена классификация  главных видов доходов, получаемых  торговыми предприятиями, с учетом  бухгалтерского, налогового и классического  экономического подхода;

- рассмотрена торговая  надбавка как источник формирования  валового заработка, также освещен  опыт западных государств в формировании торговой надбавки;

- указаны главные  направления распределения доходов  на торговом предприятии;

- рассмотрены методы  расчета валового дохода торгового  предприятия;

- проведён тест динамики  заработков Павловского райпо;

- определена точка  безубыточности Павловского райпо;

- указаны вероятные  запасы увеличения доходов торгового  предприятия.

 

1.Сущность, виды доходов в торговле и их формирование

Основой жизнедеятельности  фирм и секторов экономики считается  создаваемая в их добавленная  стоимость, с помощью которой  возмещаются потребленные в их авансированные ресурсы и прочие издержки, также  складывается прибыль, получение и  максимизация которой считается  длительной целью работы всякого  предприятия. От величины добавленной стоимости зависят масштабы расширенного воспроизводства фирм, отчисления ними денежных средств в муниципальный и районный бюджеты. Характеристики прибыли и добавленной стоимости, являющиеся деталями наиболее совокупного итога хозяйственной деятельности, — реализации продуктов — в первую очередь выступают в виде целей и мотивов их работы.

Обобщающим признаком  работы компаний и секторов экономики  принято считать валовую продукцию, которая отображает меру их взноса в удовлетворение социальных потребностей. В отличие от промышленности, где  традиционно используется термин «валовая продукция», отрасли торговли не создают  продукты и создаваемая в них  стоимость называется валовым доходом (затем по тексту ВД). Данная стоимость  создается трудом работников торговли.

Валовой доход на макроуровне  отображает долю торговли в сумме  цен на продукты народного пользования.

Валовой доход торгового  предприятия как финансовая группа в традиционном понимании представляет из себя часть стоимости продукта, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе возможно выделить чистую продукцию. Чистая продукция определяет собой вновь созданную стоимость, которая, состоит из заработной платы и прибыли (рис.1.1). 

Рис. 1.1. Состав продукции  розничной торговли

 

Объем доходов торгового  предприятия выступает одним  из последствий его хозяйственной  деятельности. Доходы торгового предприятия  считаются денежной основой его  деятельности. Более полно экономическая  суть доходов предприятия проявляется  через следующие важнейшие задачи, исполнение которых они гарантируют:

1. Возмещение всех  текущих расходов (издержек обращения), связанных с воплощением его  хозяйственной деятельности. Реализация  данной задачи гарантирует самоокупаемость  текущей хозяйственной деятельности  торгового предприятия. 

2. Обеспечение выплат  разных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств  муниципального и районного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация  данной задачи гарантирует исполнение  денежных обязательств торгового  предприятия перед государством.

3. Формирование прибыли  торгового предприятия, с помощью  которой возникнут фонды производственного  развития, доп. материального стимулирования  персонала, соц. выплат, выплат  обладателям имущества, резервный и т.д. Реализация данной задачи гарантирует самофинансирование развития торгового предприятия в грядущем периоде.

Самодостаточность, самоокупаемость, самофинансирование требуют, чтобы объем валового дохода торгового предприятия превосходил издержки, нужные для исполнения им собственных задач, то есть валовой доход торгового предприятия считается начальной предпосылкой для конкурентоспособного функционирования предприятия.

Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» валовой доход торговли – это показатель, описывающий финансовый итог торговой деятельности и характеризуемый как превышение выручки от реализации продуктов и услуг над расходами по их приобретению за конкретный период времени. [7. с.8]

Под доходами предприятия, с точки зрения бухгалтерского учета (согласно п. 2 ПБУ 9/99), понимается повышение  экономических выгод в следствии поступления активов (денежных средств, другого имущества) и (либо) погашения обязанностей, приводящее к резкому увеличению капитала организации, кроме взносов соучастников (владельцев имущества). [3. с. 235]

В бухгалтерском учете  все доходы обозначаются согласно с  требованиями ПБУ 9/99 на доходы от обычных  видов деятельности и другие доходы. Последние, к тому же, разделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные (рис. 1.2.). Рассмотрим каждый вид доходов.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 под  доходами от обычных видов деятельности понимается выручка от операций, основополагающих предмет работы этой организации. Это  положение впервые указало на такое понятие, как «предмет деятельности». Раньше ссылки в нормативных актах  делались на главную деятельность организации, под которой понимались виды работы, отмеченные в учредительных документах.

 

Рис. 1.2. Классификация  доходов в бухгалтерском учете

 

В ПБУ 9/99 понятие «основная  деятельность» было заменено на термин «предмет деятельности», хотя последнее  в положении не определено. Анализ ряда пунктов разрешает придти к выводу, собственно под предметом деятельности понимаются операции, являющиеся источником регулярного извлечения доходов. При всем при этом в ПБУ 9/99 не дано практически никаких количественных критериев отнесения каких-нибудь операций к предмету деятельности организации, а значит, данное право предоставлено ее руководству. Новодворский В.Д. и Сабанин Р.Л. дают следующие признаки предмета деятельности организации [3. с.24 ]:

1. Конкретное указание  данного вида деятельности в  учредительных документах.

2. Другая деятельность  может быть признана предметом  деятельности по совокупности  последующих показателей:

- доходы извлекаются  от операций по реализации  продуктов, исполнению работ,  оказанию услуг, предоставлению  за оплату во временное использование  имущества или же имущественных  прав или от участия в уставных  капиталах иных организаций. К  примеру, в 1998 г. можно было  получить немалую часть доходов  от курсовых и суммовых различий, но получение этих доходов  не имеет возможности быть  предметом деятельности;

- уровень доходов  имеет важный вес в структуре  доходов организации. Тут уместно  обратиться к понятию «существенность». Значимой признается такая информация, присутствие либо отсутствие  которой может воздействовать  на взгляды, решения либо действия  ее пользователей. Явно, что установить  критерий существенности на практике - довольно трудная цель. В первую  очередь, отсутствует количественная  черта уровня существенности. Во-2-х,  для его установления нужно  посмотреть на проблему с точки  зрения внешних пользователей  информации, в то время как  сам уровень, обычно, определяется  главным бухгалтером либо управляющим  организации, т. е. лицом внутри  фирмы. 

Операционными доходами согласно п. 7 ПБУ 9/99 являются [3. c.28]:

1. Поступления от  предоставления за плату во  временное использование (временное  владение и пользование) имущества  либо имущественных прав, в случае  если данные операции не считаются  предметом деятельности организации.

2. Поступления от  участия в уставных капиталах  иных организаций, в случае  если данные операции не считаются  предметом деятельности организации.

3. Поступления от  реализации имущества и имущественных  прав, в случае если данные  операции не считаются предметом  деятельности организации.

4. Доходы, полученные  организацией от совместной деятельности.

5. Проценты, приобретенные  за предоставление в использование  капитала, а еще проценты за  пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах.

Список операционных доходов закрыт, т. е. всевозможные иные поступления, которые не считаются  доходами от простых видов деятельности и операционными доходами, необходимо относить к внереализационным (либо чрезвычайным). Следовательно, в ПБУ 9/99 не дается какого-либо аспекта, на основании которого можно было бы относить разные поступления к операционным или же внереализационным доходам.

            Классификация поступления экономических выгод по видам доходов в соответствии с главой 25 НК РФ представлена на рис. 1.3.

 

Рис. 1.3. Поступление  экономических выгод в налоговом  законодательстве

 

Классический экономический  подход к классификации доходов  предусматривает разделение всех доходов  на четыре ключевых группы:

1) доходы от реализации  продуктов и коммерческих торговых  услуг;

2) доходы от реализации  продукции неторговой деятельности;

3) доходы от реализации  иного имущества;

4) доходы от внереализационных  операций.

1. Доходы от реализации  продуктов и коммерческих торговых  услуг считаются главным видом  доходов торговых фирм, конкретно  связанных с отраслевой особенностью  их деятельности. В их состав  входят доходы как от розничной, так и от оптовой реализации продуктов. Источником формирования доходов от реализации продуктов считается торговая надбавка (торговая наценка), выступающая как разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых продуктов. Источником формирования доходов от реализации коммерческих торговых услуг выступает стоимость оказываемых услуг (идет речь исключительно о тех коммерческих услугах, которые оказываются клиентам персоналом торгового предприятия и включаются статистикой в состав розничного товарооборота). Совокупность доходов от реализации продуктов и коммерческих торговых услуг сформировывает на торговом предприятии валовой доход от торговой деятельности. Его доля в целом объеме доходов торгового предприятия составляет в пределах 80%.

2. Доходы от реализации  продукции неторговой деятельности  формируются с помощью реализации  продуктов, работ и услуг запасных  и обслуживающих производств  торговых предприятий, в случае  если данные производства не  имеют отдельного баланса (к  примеру, реализация автотранспортных  услуг посторонним фирмам автомобильным  транспортом торгового предприятия).

3. Доходы от реализации  иного имущества формируются  с помощью выручки от реализации  отдельных видов основных фондов, нематериальных активов, ценных  бумаг, денежных ценностей и  прочих видов материальных и  денежных активов торгового предприятия. 

4. Доходы от внереализационных  операций формируются с помощью  поступления средств, не связанных  именно с реализацией продуктов  и коммерческих торговых услуг,  иной продукции либо имущества  торгового предприятия. 

Базу формирования дохода торговых предприятий (а на многих торговых предприятиях - единый источник его  формирования) составляют доходы от торговой деятельности, потому в ходе управления доходами на предприятии им отводится  основная роль. Валовой доход торгового  предприятия от реализации - это  разница между валютной выручкой от реализации продуктов и их покупной ценой.

Начальные данные о доходах  торгового предприятия находятся  в "Отчете о прибылях и убытках". Распределение доходов выполняется  согласно данному докладу в такой  очередности: отчисления в бюджет, на закрытие займов банков, отчисления в  централизованные запасы и фонды, в  резервный фонд , в фонд становления (потребления и накопления), в фонд общественной сферы.

Наиболее наглядно схема  распределения финансовых результатов  торгового предприятия показана на рис. 1.4.

 

Рис. 1.4. Распределение  доходов торгового предприятия

 

Доходы к распределению  представляют собой разницу между  валовыми доходами (суммой реализованных  торговых надбавок и доходов от иных видов деятельности) и издержками обращения, себестоимостью продукции, работ и услуг по неторговой деятельности (в отсутствии затрат на оплату труда). Приобретенная сумма возрастает на доходы по операциям с тарой, избытки  товарно-материальных ценностей и  отчисления, приобретенных при отпуске  товаров. При расчете доходов  к распределению не предусматриваются  внереализационные доходы, оставляемые  в управлении фирм (штрафы, пени, неустойки  приобретенные и т.д.) и внереализационные  затраты и издержки, возмещаемые  с помощью доходов (штрафы, пени, неустойки оплаченные; утраты товарно-материальных ценностей сверх норм убыли; издержки по таре; расход средств от списания дебиторской задолженности и  долгов; проценты за банковский кредит, оплаченные по завышенным ставкам, и  др.).

Торговля принимает  участие и в неких вне отраслевых расходах. К ним относятся платежи районным органам на содержание дорог, мостов, на службу охраны природы и т.п. Эти издержки в потери обращения не включаются и являют из себя прямой вычет из валового заработка.

Часть валового заработка  имеет возможность пойти на покрытие непланируемых затрат (штрафов, пеней, неустоек), когда они не перекрываются  непланируемыми заработками.

Сохранившаяся часть  распределяемых заработков (остаточные доходы) следует на составление резервного фонда, фонда накопления, фонда общественной сферы и фонда потребления.

Часть дохода следует  на составление резервного фонда, который  предназначается для покрытия непроизводительных утрат и ущербов, покрытия балансового  ущерба фирмы за отчетный год, также  выплат доходов (дивидендов) соучастникам при неимении либо недостаточности для данных целей прибыли отчетного года.

Фонд накопления предназначается  для экономического обеспечивания производственного развития фирмы и других подобных событий по созданию нового имущества. С помощью этого фонда исполняются финансирование строительных работ новейших производственных объектов, расширение и переустройство компании, приобретение и модернизация оборудования, погашение долговременных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста собственных используемых средств и др.

Фонд общественной сферы  предназначен для финансирования капитальных  инвестиций в становление объектов общественной сферы: жилищное строительство, культурно-просветительных учреждений, санаториев, домов отдыха, лагерей  отдыха ребят, школьных и детских  садов и т.п.

Фонд накопления и  фонд общественной сферы имеют все  шансы выступать в виде единого  фонда накопления.

Фонд потребления  аккумулирует средства, обращаемые на воплощение событий по развитию общественной сферы (помимо капитальных инвестициям) и материальному одобрению сотрудников  и других подобных событий, не приводящих к образованию нового имущества  компании (выплата дивидендов, процентов  по акциям и взносам; разовое премирование сотрудников в виде одновременного одобрения за исполнение наиболее существенных заданий; предложение материальной поддержки; надбавки к пенсиям и одновременные пособия уходящим на пенсию; предоставление льготного либо бесплатного питания; плата проезда к месту работы; плата путевок на лечение и отдых и так далее).

 

 

 

2.Экономическое обоснование надбавок в торговле

Торговая надбавка является главным источником формирования валового дохода. Будучи ценой сферы торговли, надбавки формируются согласно с  совокупным механизмом ценообразования. На их значение оказывают воздействие  характер услуг, особенность работы, ценовая политика фирмы (компании), правительственная политика, проводимая в области обмена, спрос и предложение  на торговые предложения, конкурентная борьба, уровень потерь обращения, стратегические целевые аспекты, принятые предприятием на данный период функционирования.

В работающих критериях  хозяйствования уровень торговой надбавки обязан определяться с учетом конъюнктуры  рынка, соответствия между спросом  и предложением на конкретный продукт, объема независимой отпускной стоимости, потерь обращения, выгоды, ставок косвенных  налогов.

Главные требования, предъявляемые  к обоснованности торговых надбавок, содержатся в последующем: они обязаны  создавать условия для доходной работы торгового предприятия; отображать специфику реализации отдельных продуктов, стимулировать действенное применение имеющихся ресурсов, принимать во внимание территориальное размещение производства (ген. поставщиков) и пути продвижения отдельных продуктов к покупателю, содействовать уменьшению перевозок продукции от места производства до употребления, способствовать упрощению практики расчетов и совершенствованию взаимоотношений торговых фирм между собой, с предприятиями иных секторов экономики деятельности, с банками, финансовыми и налоговыми органами.

При определении размера  средней торговой надбавки (оптово-сбытовой)рекомендуется использовать следующую формулу:

 

Тн = ИО+Н+П, (1)

 

где П - прибыль.

Н - размер налогов (НДС  и другие обязательные отчисления и налоги, исчисляемые от валового дохода);

        ИО - плановый размер издержек обращения;

        Издержки обращения при расчете торговых надбавок рекомендуется характеризовать по отчетным данным за предыдущий период и корректировать их на коэффициент подъема или же понижения размеров деятельности.

Мало вероятный уровень рентабельности, включаемый в торгашескую надбавку, не может быть выше образовавшегося за предыдущий период.

Налоги, включаемые в расчет торговых надбавок, исчисляются  по методологиям, предусмотренным налоговым  законодательством.

При всем этом косвенными налогами, включаемыми в состав торговой надбавки считаются акциз, налог на добавленную стоимость.

В практике иностранных  торговых компаний кроме того применяется  система торговых надбавок. Они созданы  для покрытия торговых затрат и формирования прибыли, т. е. для создания условий  эффективного функционирования торгового  бизнеса. В составе марк-ап (надбавки, наценки) имеется торговая маржа (превышение), созданная для покрытия косвенных издержек и получения выгоды.

Впрочем методика их расчета немного другая. Отличия обусловлены наиболее стабильными критериями работы торговых центров, отличиями в составе расходов торгового предприятия (включается стоимость купленных продуктов) и методическим обеспечением. При определении объема торговой надбавки исходят из потребности покрытия расходов и получения «осмысленной» торговой выгоды.

Расчет торговой надбавки выполняется в последующей  очередности. Сначала анализируются  итоги торговли за прошедший год  и ориентируется средняя торговая маржа (имеющая место быть каждый год маржинальная прибыль относительно к продажной стоимости) как отношение разницы между размером продаж и прямыми затратами к размеру продаж, умноженное на 100.

Затем оценивается объем  торговой прибыли по критерию ее достаточности  для становления фирмы. В случае если итоги прошедшего года не удовлетворяют  этому критерию, в тех случаях  начальство торгового центра решает, как исправить собственные дела. Чтобы достичь желаемого результата нужно либо повысить расценки, либо уменьшить издержки. Чтоб достичь  реализации проектов по прибыли, нужно  будет зафиксировать маржу на любой отдельный продукт, с тем, чтоб реализация, в общем выдавала ориентировочно среднюю маржу. Устроить данное не просто. Через полгода делается промежуточная сверка итогов, дозволяющая найти, завышен или же занижен объем средней маржи. В случае если он занижен, тогда уже рекомендовано закупить для реализации больше вещей роскоши, на которые маржа быть может повыше, либо увеличить расценки на наличествующие в реализации продукты. Хотя быть может и так. Маржа удовлетворяет поставленным целям, хотя реализация продукта не увеличивается, идет вяло. Чтоб повысить размер продаж, лучше в такой ситуации снизить маржу.

В последствии расчета торговой маржи ориентируется объем торговой надбавки (наценки). Для обеспечения данной задачи за границей употребляют умышленно разработанную таблицу взаимозависимости торговой маржи от наценки (марк-ап).

В последнее время в отечественной литературе и в практике хозяйствования ставится вопрос об оптимальности объема торговых надбавок. Высказываются всевозможные позиции: от установления малого объема торговой надбавки до полного отказа от контролирования за их формированием.

В этой связи занимателен  навык государств дальнего зарубежья, где нет официального предела торговых надбавок, хотя где правительство оставляет за собой право оценки производительности торговли в государственном масштабе.

Эффективность торговли традиционно оценивается по двум аспектам: цены сбыта (сумма валовых  наценок), также свойства и списка услуг, оказываемых клиенту (по экономии времени, затрачиваемого потребителем на поиск и приобретение продукта).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Анализ и оценка доходов торгового предприятия

Доходы, доходность и  рентабельность вместе с товарооборотом считаются ключевыми признаками, по которым оценивается работа торгового  предприятия. Валовой доход составляет около 80 % всех доходов компании, вследствие этого анализу конкретно данного признака уделяется самое большое внимание. Анализ валового дохода, как и иных результативных признаков, представляет:

а) исследование исследуемого признака в его связях;

б) оценку действия справедливых экономических законов и причин необъективного характера;

в) применение итогов анализа при исследовании бизнес-планов;

г) раскрытие и количественное измерение действия причин на исследуемое  явление;

д) определение направленности и соотношений в развитии изучаемого признака с определением неиспользуемых внутрихозяйственных запасов;

е) исследование и обобщение  современного, такого как иностранного, навыка и применение его при принятии управленческих решений.

Главной целью анализа  валового дохода считается поиск  запасов роста и достижение на базе данного подходящего соответствия с экономическими итогами, создание работающей модели управления им.

С исследования валового дохода начинают традиционно анализ денежных итогов. От величины валового дохода зависит экономическое положение  торгового предприятия, плата труда  сотрудников, так как источником образования прибыли считается  валовой доход.

В ходе анализа валового дохода устанавливается ступень  соотношения практических значений прогнозным (плановым), ориентируется  динамика валового дохода, рассчитываются темпы подъема, устанавливаются  предпосылки его подъема или  же понижения.

Анализ валового дохода, скажем иных признаков деятельности фирмы, считается основой для принятия управленческих решений. Финансовый анализ предшествует решениям, доказывает их и считается базой научного управления предприятием, увеличивает его эффективность.

Для анализа валового дохода применяются классические и  математические способы анализа. К  числу ключевых методов и способов финансового анализа относятся: оценка абсолютных, относительных и  средних величин, способ сравнения, сортировки, индексный, графический, способ цепных подстановок, балансовый. К математическим способам относятся: математическое программирование, прогнозирование, корреляция, регрессия  и т.п.

Объектом исследования - Павловское райпо.

Структура доходов розничной  торговли Павловского райпо представлена в табл. 1.

 

Таблица 1 – Структура  доходов розничной торговли Павловского райпо

Показатели	Предшествующий год		Отчетный год		Отклонения		Отчетный год в % к предшествующему году
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	По сумме	По структуре
Доходы торговли (без НДС и акцизов) В т.ч.	8733,1	100	10222,4	100	1489,3	-	117,05
От продажи товаров	7859,8	90,0	9813,5	95,9	1953,7	5,9	124,85
От прочей операционной деятельности	349,3	3,99	255,6	2,5	-93,7	-1,49	73,17
От внереализационных операций	524	6,00	153,3	1,59	-360,7	-4,41	29,25