Анализ доходов, прибыли и рентабельности деятельности организации

Введение

Анализ доходов, прибыли и рентабельности производственных предприятий всех форм собственности является составной  частью анализа финансово - хозяйственной  деятельности предприятий и одним  из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования  материальных, трудовых и денежных ресурсов в условиях рынка.

Результаты данного анализа  практически используются в планировании производства и оценке эффективности  качества работы. Проведение анализа - одна из ключевых задач управления в экономической сфере.

Содержание анализа доходов, прибыли  и рентабельности производственных предприятий состоит в объективной  оценке достигнутого уровня организации  производства и выявлении резервов дальнейшего улучшения качественных и количественных показателей. Анализ призван охарактеризовать изменения  в материально-технической базе производства и показателях его  эффективности, обеспечить глубокое экономическое  обоснование решений, через которые  реализуются функции управления.

Важнейшей категорией рыночной экономики  является прибыль. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью  производства в любой отрасли  национальной экономики. Категория  прибыли является объектом экономической  теории не одно столетие и неразрывно связывается с категориями дохода, капитала, процента, его ставки, воздержания, ожидания и многими другими.

На основании  вышесказанного можно сделать вывод о том, что данная тема актуальна.

Объектом  исследования курсовой работы является ОАО «Белгородский молочный комбинат»

Предметом исследования курсовой работы являются проанализированные данные доходов  и прибыли ОАО «БМК», а так  же рентабельная деятельность организации.

Основной  целью курсовой работы является анализ доходов, прибыли и рентабельности деятельности ОАО «БМК».

Для решения поставленной цели были сформулированы и поставлены следующие задачи:

1. Ознакомится с целью, задачами, источниками анализа доходов,  прибыли организации;

2. Дать организационно – экономическую  характеристику предприятия;

3. Произвести анализ прибыли от продаж продукции ОАО «Белгородский молочный комбинат»;

4. Проанализировать рентабельность  деятельности ОАО «Белгородский молочный комбинат»;

5. Раскрыть анализ безубыточной деятельности организации.

Теоретической основой выполнения курсовой работы  послужили Гражданский  кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный  Закон                «О бухгалтерском учете», законодательные  акты, нормативные документы, а также  учебная литература по исследуемой  теме, практический материал исследуемого предприятия.

Объем курсовой работы составляет 33 страниц машинописного текста, также она содержит 2 рисунка, 4 таблицы, 18 формул и 18 приложений.

1.   Цель, задачи, источники анализа доходов, прибыли организации

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения  обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением  вкладов участников (собственников  имущества).

В свою очередь  прибыль организации — это  превышение в денежном выражении  доходов (выручки от реализации товаров  и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров  и услуг.

Для того чтобы получить чистую прибыль, нам  необходимо из прибыли до налогообложения  вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов.

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций  и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская  деятельность.

При проведении анализа прибыли за различные  календарные годы необходимо вести  расчеты в сопоставимых ценах  – в ценах предыдущего или  отчетного периодов.

Анализ  прибыли подразделяется на различные  направления, виды и формы в зависимости  от следующих признаков:

1. По  направлениям исследования выделяют  анализ формирования прибыли  и анализ ее использования: 

- анализ  формирования прибыли проводится  в разрезе основных сфер деятельности - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой  анализа для выявления резервов  повышения суммы и уровня прибыли.  Одним из его аспектов является  анализ прибыли по данным бухгалтерского  учета и налогооблагаемой прибыли;

- анализ  распределения и использования  прибыли проводится по основным  направлениям ее использования.  Он призван выявить уровень  потребления прибыли и ее капитализации,  а также конкретные формы ее  производственного потребления  в инвестиционных целях.

2. По  организации проведения выделяют  внутренний и внешний анализ  прибыли: 

- внутренний  анализ проводится менеджерами  или собственниками предприятия  с использованием всей совокупности  имеющейся информации. Результаты  такого анализа могут представлять  коммерческую тайну;

- внешний  анализ проводится налоговыми  органами, банками, страховыми компаниями  по материалам публикуемой организацией  в открытой печати отчетности.

3. По  масштабам деятельности можно  выделить следующие формы анализа  прибыли: 

- анализ  прибыли по предприятию в целом.  В процессе этого анализа изучается  формирование, распределение и использование  прибыли без выделения отдельных  структурных подразделений предприятия  (используется в финансовом анализе);

- анализ  прибыли по структурному подразделению  или центру ответственности (применяется  в управленческом учете);

- анализ  прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом  анализа, который может использоваться  как в финансовом, так и в  управленческом учете).

4. По  объему исследования выделяют  полный и тематический анализ  прибыли: 

- полный  анализ проводится с целью  изучения всех аспектов ее  формирования, распределения и использования  в комплексе;

- тематический  анализ ограничивается отдельными  аспектами формирования или использования  прибыли (влияние проводимой предприятием  налоговой политики на формирование  затрат, доходов и прибыли; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

5. По  периоду и глубине проведения  выделяют:

- предварительный  анализ прибыли (экспресс-анализ  прибыли, прогнозный анализ), связанный  с условиями ее формирования, распределения или предстоящего  использования, с условиями осуществления  отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных  операций, при составлении бизнес-плана,  анализ итоговой бухгалтерской  отчетности в целях определения  массы и нормы прибыли, рентабельности  продаж и активов предприятия;

- оперативный  анализ прибыли, проводимый в  процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой  деятельности с целью оперативного  воздействия на формирование  или использование прибыли;

- последующий  (углубленный) анализ прибыли,  осуществляемый по результатам  работы за отчетный период  для наиболее полного изучения  финансовых результатов в сравнении  с предварительным и текущим  ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли  в сравнении с бизнес-планом, показателями  реализуемого инвестиционного проекта  или предыдущим периодом, а также  для контроля и последующей  корректировки показателей выполняемого  предприятием бизнес-плана;

- детализированный  анализ прибыли, проводимый в  разрезе изучения каждого из  факторов, оказывающих влияние на  величину прибыли в целом по  предприятию, прибыли по отдельным  видам выпускаемой продукции  или конкретным продажам.

Цель  анализа прибыли состоит в  выяснении причин, обусловивших изменение  прибыли, определении резервов ее роста  и подготовке управленческих решений  по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие  задачи:

1. оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;
2. изучение состава и структуры прибыли;
3. выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;
4. анализ и оценка качества прибыли;
5. изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
6. выявление резервов роста прибыли;
7. разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Информационной базой  для анализа финансовых результатов  выступают: форма «бухгалтерский баланс» и форма «отчет о прибылях и убытках», учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли.

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление ряда функций, таких как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. В ходе анализа разрабатывается несколько вариантов принятия решения, на основе которых принимается решение, оптимальное для организации в данной ситуации.

2. Организационно  – экономическая характеристика                              ОАО «Белгородский молочный Комбинат»

Открытое акционерное общество «Белгородский молочный комбинат», далее «Общество», было создано в результате приватизации путем реорганизации государственного предприятия «Белгородский молочный комбинат» в акционерное общество открытого типа «Молоко».

АООТ «Молоко» явилось правопреемником государственного предприятия «Белгородский молочный комбинат» к нему перешли все права и обязанности, а также все имущество государственного предприятия «Белгородский молочный комбинат», включая денежные средства и счета в банках.

В соответствии с Решением общего собрания акционеров №1 от 30.05.96г. было изменено наименование Акционерного общества открытого типа «Молоко» на Открытое акционерное общество «Белгородский молочный комбинат».

Полное  фирменное наименование общества: на русском – открытое акционерное  общество «Белгородский молочный комбинат», на английском – Open Joint-Stock Company «Belgorod Dairy Plant». Сокращенное наименование общества: на русском – ОАО «БМК», на английском – OJSC «BMK». Место нахождения общества: Российская Федерация, 309740, г. Белгород, ул. Привольная, д.5.

Общество является юридическим  лицом и действует на основании  устава (Приложение 1) и законодательства РФ. Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование Общества на русском языке и место его нахождения, самостоятельный баланс, обособленное имущество, расчетные и иные счета в банковских учреждениях, имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры отвечают по своим обязательствам в пределах своих вкладов в Уставный капитал.

Основной целью Общества является получение прибыли путем удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах, услугах.

Основными видами деятельности Общества являются:

- закупка молока и  молочных продуктов;

- переработка молока  и молочных продуктов;

- производство молочной продукции,  соков и детского питания;

- разработка проектов технологии  и оборудования для молочной  промышленности;

- внешнеэкономическая деятельность, связанная с реализацией уставных  задач;

- выполнение комплекса  работ по организации комплексного  строительства и проектирования перерабатывающих предприятий:

- строительство и реконструкция  объектов гражданского и промышленного  назначения;

- оказание услуг по  транспортному обслуживанию;

- эксплуатация объектов  газового хозяйства, паровых котлов  давлением пара более 0.7 кгс/кв.см., сосудов, работающих под давлением;

- организация торговли  и общественного питания, в  том числе собственной сети столовых, ресторанов, магазинов:

- реклама, маркетинг  продукции и услуг российских  и зарубежных предприятий и  организаций с предоставлением  посреднических услуг по организации  сбыта (реализации) и сервисного обслуживания:

- представительство иностранных  фирм на территории РФ и  третьих стран;

- оказание услуг на коммерческой  основе, включая не основную деятельность.

Общество вправе осуществлять любые  виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации, в соответствии с целью своей деятельности.

Финансовый  год Общества начинается с 01 января и заканчивается 31 декабря каждого года. Учет в ОАО «БМК» - автоматизирован.

При ведении  бухгалтерского учета используют программу 1С: Бухгалтерия 8.0, а так же применяются  другие компьютерные технологии.

В организационной  структуре ОАО «БМК» с численностью 543 штатных единиц выделяется 7 подразделений, над которыми осуществляется руководство  генеральным директором (Приложение 2).

Они включают: отдел по производству, отдел закупок, коммерческую дирекцию, техническую дирекцию, административно-финансовую дирекция, отдел контроля качества, отдел логистики. Каждая из них является местом возникновения затрат, которое связано либо с непосредственным изготовлением продукции, либо с обслуживанием и организацией производства, либо с управлением этого производства. Все они отвечают за правильность своей работы. Таким же образом производится организация бухгалтерии - все бухгалтеры со своим кругом обязанностей подчиняются главному бухгалтеру. Организационная структура ОАО «БМК» (Приложение 3) отражает количество уровней власти и представляет собой линейно-функциональную структуру управления, т.е. основана на шахтном принципе построения  и специализации управленческого процесса в зависимости от обязанностей, возложенных на заместителей руководителя - функциональных руководителей. Структура утверждена директором предприятия с учетом объема работы и ее особенностей. Обязанности между работниками отдела распределяются и регламентируются начальником отдела.

Основные  показатели, характеризующие динамику финансово-хозяйственную деятельность ОАО «БМК», получены на основании  данных: бухгалтерского баланса (Приложения 4, 5, 6), отчета о прибылях и убытках (Приложения 7, 8, 9), отчета об изменении капитала (Приложение 10, 11, 12), отчета о движении денежных средств (Приложения 13, 14, 15), приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение 16, 17, 18) и представлены в таблице 1 (анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности).

Таблица 1

Анализ основных показателей финансово – хозяйственной  деятельности  ОАО «БМК» за 2008 – 2010 годы

Анализируя данные таблицы 1 видно, что в ОАО «БМК» наблюдались  колебания выручки от продажи  товаров, продукции, работ, услуг: она  уменьшилась в 2009 году, по сравнению  с 2008 годом на 121935 тыс. руб. и составила 2435336 тыс. руб.; в 2010 году она увеличилась  на 16,53 % и достигла 2837913 тыс. руб.

Такие же колебания наблюдаются при анализе  себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В 2008 году себестоимость  составляла1819394 тыс. руб., на 2009 год она снизилась на 5,4%, а в 2010 году выросла до 2393901 тыс. руб.

Наблюдается снижения и показателя «прибыль (убыток) от продаж» на протяжении трех лет: в 2008 году показатель составлял 447036 тыс. руб. к 2009 году прибыль снизилась на 88383 тыс. руб., а в 2010 году она снизилась еще на 254151 тыс. руб.

Не смотря на то, что прибыль (убыток) от продаж 2009 году снизился по сравнению с 2008 годом, показатель «чистая прибыль (убыток)» возрос на 12623 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Но в 2010 году по сравнению с 2009 годом, «чистая прибыль (убыток)» уменьшилась - абсолютное отклонение  составило 176606 тыс. руб.

Рентабельность  продаж снизилась на 2,754 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом из-за того, что темп роста прибыль составил 80,23 %, в то время как выручки  составил 95,23 %. Снижение рентабельности продаж наблюдается и в 2010 году, за счет снижения прибыли на 70,86 %, и  увеличения выручки на 16,53 %.

Среднесписочная численность рабочих в 2008 году составила 530 человек, в 2009 году она увеличилась  на 5 человек, а в 2010 году еще на 8 человек.

Фонд  оплаты труда увеличивается на продолжении  с 2008 года до 2010 года. В 2009 году фонд оплаты труда составил 111398 тыс. руб., что  на 9626 тыс. руб. больше чем в 2008 году и меньше на 14268 тыс. руб. чем в 2010 году.

Производительность  труда в 2008 году составила 4825,04 тыс. руб./чел.           К 2009 году она снизилась до 4552,03 тыс. руб./чел., что меньше чем в 2010 году на 674,33 тыс. руб./чел.

Среднемесячная  заработная плата в 2008 году составила 16 тыс. руб. к 2009 году её повысили на 8,44 %, а в 2010 еще на 11,15 %.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла  на 42469 тыс. руб. или на 10,8 %, а в 2010 году еще на 41861 тыс. руб. При этом за период 2008 – 2009 года происходит снижения показателя фондоотдачи на 0,91 руб. и  увеличения показателя фондоёмкости на 0,03 руб., это связано с тем, что предприятие увеличило состав основных средств, но при этом на предприятии малый объем производственных процессов. За период  2009 – 2010 года фондоотдача увеличилась на 0,35 руб., а фондоемкость снизилась на 0,01 руб. Следовательно, идет снижение эффективности использования материально-технической базы организации.

Среднегодовая кредиторская задолженность снизилась  на 132620 тыс. руб. в 2009 году по сравнению  с 2008 годом и еще на 147865,5 тыс. руб. в 2010 руб.

Среднегодовая дебиторская задолженность увеличилась  на 654,5 тыс. руб. в 2009 году по сравнению  с 2008 годом, а в 2010 году снизилась  на 69422 тыс. руб.

Любая задолженность  отрицательно влияет на деятельность организации: если кредиторская, то у нас присутствуют обязанности перед различными кредиторами; если дебиторская, то присутствует риск, что её не вернут и эту сумму задолженности мы будем относить к прочим расходам.

Таким образом, ОАО «Белгородский молочный комбинат» являющееся юридическим лицом, действующее на основании устава и законодательства РФ имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Изучив деятельность ОАО «Белгородский молочный комбинат», было выяснено, что предприятие плохо функционирует, т.к. основные ее характеризующие показатели снизились, как в абсолютном, так и в относительном выражении, что говорит о не эффективной деятельности. За отчетный год предприятие сработало с прибылью в 104502 тыс. руб. Оценивая финансовое состояние организации, следует сказать, что предприятие не является достаточно устойчивым, т.к. велика степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

3. Анализ  прибыли от продажи продукции

ОАО «Белгородский  молочный завод»

Прибыль от продаж организации рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением  НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на сумму прибыли  являются:

• Изменение объема продаж.
• Изменение ассортимента реализованной продукции.
• Изменение себестоимости продукции.
• Изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли организации. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу 2, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках организации (Приложения 4, 5,6 и Приложения 7,8,9).

Определим влияние факторов на сумму прибыли  организации следующим образом:

1. Для  определения влияния объема продаж  на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

На основании  данных за 2008 – 2009 гг.

Выручка от реализации товаров предприятия  в 2009 году составила 2435336 тыс. рублей. Для начала необходимо определить объем продаж в сопоставимых ценах, за период 2009 года (2435336 / 1,088), который составил 2238360,29 тыс. руб.

Таблица 2