Анализ доходов придприемства

                                                              ЗМІСТ                                                                    С.

Вступ………………………………………………………………………………..…...…3

1. Значення, цілі і задачі аналізу формування доходів підприємства……….…….5
2. Характеристика основних економічних показників підприємства,

  на  матеріалах якого виконано роботу……………………………………………16

3. Організаційне та інформаційне забезпечення аналізу………………………….23
4. Методика аналізу виконання плану, динаміки та структури

  доходів підприємства...............................................................................................32

5. Методика аналізу фінансових результатів роботи підприємства ……......……36
6. Оцінка впливу доходів на фінансові результати роботи підприємства ….…...43
7. Реалізація методики аналізу в середовищі пакетів прикладних програм…......48

Висновки……………………………………………………………………………….....58

Література  ………………………………………………………………………………..59

Додатки…………………………………………………………………………...………62 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВСТУП 

     Основна мета будь-якого підприємства складається  в максимізації можливостей збільшення доходів її вкладення. У період переходу до ринкової економіки це стає важливим завданням.

     Кожне підприємство зацікавлене у отриманні великих доходів, при найменших витратах, шляхом економії у витрачанні коштів і збільшення ефективності їх використання.

     Економічний аналіз доходів підприємства дозволяє виявити резерви зростання коштів, які надходять, а також розробити на цій основі економічного обгрунтування збільшення доходів, їх ефективність розподілу в звітному і майбутніх періодах діяльності. Кожне підприємство зацікавлене в поліпшенні результатів своєї діяльності. При цьому необхідно піддавати аналізу не тільки дохідну частину надходжень, але й розглядати порядок розподілу доходів, динаміку доходів і т.п.

     Управління  підприємством неможливе без  аналізу доходів, тому що цей аналіз висвітлює усі економічні закономірності і механізми, які відбуваються на підприємстві. Саме від правильності відображення доходів у звітності залежить кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) господарської діяльності підприємства, а як наслідок рівень його розвитку, місце на ринку, кількість клієнтів та інші важливі показники його розвитку.

     Метою аналізу доходів є вивчення і  виявлення основних джерел формування, та виявлення резервів підвищення; прибутковості підприємства, оцінка рентабельності роботи підприємства, ефективності використання фондів (капіталу).

     Джерелами інформації для аналізу доходів  служать:

     - Оперативні дані бухгалтерського обліку;

     - Статистична звітність;

     - Матеріали документальних ревізій;

     - Інвентаризації перевірок, результати  спостережень

     Підсумки  такої оцінки враховуються у взаємовідносинах підприємства з акціонерами, кредиторами, податковими органами і служать  основою визначення положення цього підприємства на ринку, в галузі. Зрозуміло, що опублікована звітність не стосується всіх сфер діяльності підприємств, містить узагальнені дані, в основному про їх фінансову діяльність, і з тієї причини значною мірою знижує і вуалює негативні явища, що мають місце в діяльності підприємства. А тому потрібні ще додаткові відомості про діяльність підприємства.

     Актуальність  теми курсової роботи обумовлена  бурхливим розвитком економіки України, зростанням кількості суб’єктів господарювання, зменшення сектору «тіньової» економіки у світі та прагненням підприємств займати лідируючі позиції на своєї частині ринку, що стає можливим завдяки достовірності та об’єктивності інформації, що відбивається у фінансовій звітності, а також полягає у необхідності опанування підприємцями ефективними методами управління та використання доходів, виявлення потенційних резервів його зростання, опираючись на зарубіжний досвід та керуючись власною практикою. Аналіз показників відображених у фінансовій звітності, а саме доходів, сприяє правильності та об’єктивності оцінки діяльності підприємства.

     Метою курсової роботи є  вивчення та систематизація існуючих методик аналізу доходів підприємства, а також їх розгляд на прикладі існуючого підприємства.

     Виходячи з поставленої мети, завданням курсової роботи є удосконалення методики аналізу доходів в умовах сьогодення.

     Для реалізації цієї мети в дослідженні розв'язуються такі завдання:

• розкривається економічна сутність формування доходів підприємства;
• встановлюються завдання та цілі економічного аналізу доходів, його організаційне та інформаційне забезпечення;
• приводяться дані про підприємство, на матеріалах якого виконано роботу, а також його основні економічні показники;
• розглядаються методики аналізу доходів, а також їх реалізація у пакеті прикладних програм;
• проводиться оцінка впливу доходів на фінансові результати роботи підприємства.

     Об’єктом  дослідження є доходи підприємства на прикладі Вiдкритого акцiонерного товариства «Донецький хлібокомбінат».

     Предметом є особливості практичного застосування та обчислення доходів підпридприємства на прикладі діяльності ВАТ «Донецький хлібокомбінат».

     Вивченням питання аналізу доходів займались багато вчених, серед яких: Косова Т.Д., Нашкерська В.Г., Усач Б.Ф.,  Білик М.С., Болюх М. А., Кулаковская Л.П., Бутинець Ф.Ф., Грабовецький Б.Є., Шило В.П. та інші.

     Курсова робота складається з вступу, семи параграфів, висновку, списку літератури та додатків. Ця структура допоможе у достатній мірі розкрити тему та дослідити цей сегмент аналізу витрат.

     Курсова робота має обсяг -   76 сторінки, містить таблиці, фінансову звітність, перелік нормативно - правових актів, використано 28 джерел, супроводжується    демонстраційними матеріалами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Значення, цілі і задачі аналізу формування доходів підприємства

     Метою ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності  є надання інформації користувачам для прийняття рішень повної, правдивої  і неупередженої інформації про  фінансове становище, результати діяльності й рух грошових коштів підприємства.

     Фінансові результати відображають мету підприємницької  діяльності; її дохідність і є вирішальним  для підприємства. Тому доход – як показник фінансових результатів – це виручка від підприємницької діяльності за вирахуванням матеріальних і прирівняних до них витрат.

     Згідно  з П(С)БО 3 «Звіт про фінансові  результати» визначення цього терміну  сформульовано так: доходи – збільшення економічних вигод у вигляді  надходження активів або погашення  зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників) за звітний період [7, c.8].

     Інформацію  про результати діяльності підприємство надає користувачам через оприлюднення звіту ф. 2 «Звіт про фінансові результати», в якому інформація подається з погляду видів діяльності: надзвичайної і звичайної. Інформація зі звичайної діяльності у звіті подається за підвидами: операційна, інвестиційна та фінансова. На рис. 1.1. подано класифікацію доходів залежно від видів діяльності.

     Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства та її розкриття у фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід".

     У цьому Положенні зазначено, що дохід - це збільшення активу або зменшення  зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. [19]. 
 

     Рис. 1.1- Класифікація доходів  залежно від видів діяльності [15, с.447]

     Погоджуємося  з думкою Нашкерської В.Г., яка дає таке визначення щодо визнання доходів: «доходи визнаються за принципом нарахування, тобто при відвантаженні товарів, робіт, послуг незалежно від часу надходження на підприємство оплати за них. Однак моментом визнання доходу не завжди є дата їх відвантаження». [19, с. 20].

     Існує ще й таке визначення доходу: «дохід – це гроші або матеріальні  цінності, одержувані державою, юридичною  та фізичною особою внаслідок якої-небудь діяльності (виробничої, комерційної, посередницької і т. ін.)» [31].

     Облік доходів за економічними елементами ведеться на рахунках класу 7 «Доходи  і результати діяльності». Рахунки  70 «Доходи від реалізації», 71 «Інший операційний дохід», 72  «Дохід від участі в капіталі», 73 «Інші фінансові доходи», 74 «Інші доходи», 75 «Надзвичайні доходи», 76 «Страхові платежі», 79 «Фінансові результати» має перевіряти аудитор.

     Операційна  діяльність і є основним джерелом доходу підприємства.

     Доходи  від основної (операційної) діяльності – це виручка від реалізації продукції (товарів, робіт та послуг), яка розраховується на основі обсягу реалізованої продукції, виходячи з діючих цін (без ПДВ, акцизів, торгівельних та збутових знижок). ПДВ, акцизний збір, мито та інші податки включаються до ціни, але вони перераховуються до бюджету і не належать підприємству [8, c.40].

     Виручка від реалізації продукції, незважаючи на зовнішні ознаки (гршову форму, надходження  коштів за відвантажену продукцію, виконані роботи, зроблені послуги, джерело різних платежів підприємства), не є доходом у повному розумінні цього слова, тому що з нього насамперед необхідно відшкодувати зроблені витрати, виплатити заробітну плату, відрахувати на соціальні заходи, тоді вона набуває форми чистого доходу підприємства [25, c.70].

     Крім  доходів від реалізації продукції (товарів, робіт чи послуг), підприємство отримує інші операційні доходи, які  включаються в доходи від операційної  діяльності. доходи ефективність підприємство

     Інші  операційні доходи включають доходи від реалізації сировини, матеріалів, іноземної валюти, інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); дохід від операціїних курсових різниць (різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти за різних валютних курсів); оперативної оренди активів (майна), якщо ця діяльність не є метою створення підприємства; відшкодування раніше списаних активів (надходження боргів, списаних як безнадійні); одержані пені, штрафи, неустойки за порушення господарських договорів, які визнані боржником чи рішенням суду; дохід від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності; одержані гарантії та субсидії [18, c.72-73].

     За  умов ринку зростає значення доходів  від фінансово-інвестиційної діяльності  підприємств. Тому пошук фінансових джерел розвитку підприємств у напрямку найефективнішого інвестування фінансових ресурсів, операцій із цінними паперами та інші питання фінансової діяльності набувають важливого значення для фінансових служб підприємств.

     Фінансові інвестиції — це вкладення засобів у фінансові інструменти, серед яких переважають цінні папери, з метою отримання доходу (прибутку) в майбутньому [30, c.201].

     Підприємства  отримують доходи від таких видів  фінансової діяльності як: придбання  та продаж акцій, облігацій та інших цінних паперів; цільові грошові вклади; валютні операції; пайові внески, часткова участь у діяльності інших підприємств; надання позик; лізингові операцій.

     Фінансові інвестиції зумовлені потребою ефективного  використання вільних фінансових ресурсів, коли кон'юктура фінансового ринку надає отримання значно більшого рівня прибутку на вкладений капітал, ніж операційна діяльність на товарних ринках.

     Важливий  напрямок фінансової діяльності підприємства за ринкової економіки – це раціональне використання вільних фінансових ресурсів, пошук ефективних напрямків інвестування коштів, які даватимуть підприємству додатковий прибуток [8, c.49].

     У доходах підприємства виділяють  доходи від фінансових операцій, які  включають: дохід від участі в  капіталі та інші фінансові доходи.

     Дохід від участі в капіталі включає  дохід підприємства, отриманий від  його інвестицій в асоційовані, дочірні  або спільні підприємства, облік  яких ведуть методом участі в капіталі [18, c.82-83].

     До  інших фінансових доходів підприємства належать доходи, отримані ним у формі дивідендів, відсотків та інших доходів від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі).

     До  інших доходів підприємства належать доходи від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів, від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності та не пов'язані з операційною діяльністю підприємства [24, c.98].

     Доходи, які є наслідком надзвичайних подій (стихійні лиха, пожежі, техногенні аварії і т.д.), відносяться до надзвичайних доходів. Надзвичайними доходи визнаються від відшкодування надзвичайних витрат страховими компаніями та значних благодійних внесків з боку інших підприємств або фізичних осіб [7, c. 10].

     Практичне значення показника доходу полягає в тому, що він характеризує загальну суму коштів, яка поступає підприємству за певний період і, за вирахуванням податків, може бути використана на споживання та інвестування.

     Узагальнюючим позитивним фінансовим показником діяльності підприємства є його прибуток.

     Прибуток  підприємства є складовою частиною доходу підприємства. Іноді прибуток ототожнюють з поняттям доход. Але  це ототожнення неправильне. Прибуток характеризує не весь дохід, отриманий  в процесі підприємницької діяльності, а тільки ту частину доходу, яка є “очищеною” від затрат, понесених на здійснення цієї діяльності. Іншими словами, у кількісному виразі прибуток є показником, що являє собою різницю між сукупним доходом і сукупними затратами у процесі здійсненя підприємницької діяльності

     Отже  прибуток – це частина виручки, що залишається після відшкодування  всіх витрат на виробничу і комерційну діяльність підприємства. Прибуток є  основним фінансовим джерелом розвитку підприємства, науково-технічного вдосконалення його матеріальної бази і продукції всіх форм інвестування. Він є джерелом оплати податків і з урахуванням значення прибутку вся діяльність підприємства спрямована на його зростання.

           Користувачам важливо мати достовірну, повну, неупереджену інформацію про всі дії і події суб’єкта господарювання, які належать до доходів підприємства. Для користувачів інформації про доходи є досить важливою, тому що:

• це ціноутворюючий фактор;
• суттєвий чинник прибутковості чи збитковості діяльності суб’єкта господарювання;
• це фактор, який впливає на оподаткування суб’єкта господарювання;
• є соціальним фактором, що впливає, з одного боку, на задоволення соціальних потреб працівників через заробітну плату, премії тощо, з іншого – через ціни на покупну продукцію для задоволення потреб населення.  [12, с.447]

     Економічний аналіз доходів підприємства є важливим інструментом управління ними, який дає змогу цілеспрямовано здійснювати формування доходів за їх видами, місцем виникнення та носіями за умов постійного контролю за рівнем доходів та стимулювання їх зростання.

     Метою аналізу доходів підприємства є оцінка рівня доходів, виявлення можливостей раціонального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, здійснення ефективного управління ними. Основні напрями аналізу доходів підприємства, який базується на первинних даних бухгалтерського обліку і звітності, показано на рис. 1.2. 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 1.2 – Основні напрями аналізу доходів підприємства

     У процесі аналізу доходів вирішуються  такі основні завдання:

• перевірка обґрунтованості прийнятих управлінських рішень щодо доходів підприємства;
• оцінка виконання прийнятих рішень, під час якої виявляються відхилення фактичних доходів від планових (нормативних);
• оцінка тенденцій зміни доходів підприємства, що дає змогу втручатися в процеси діяльності підприємства й оптимізувати їх;
• дослідження причин відхилення фактичних доходів від планових чи доходів попередніх періодів (оцінка впливу факторів на виявлення відхилення);
• виявлення резервів зниження доходів підприємства та розроблення заходів щодо їх мобілізації.

     Результати  аналізу доходів використовуються менеджерами підприємства для пошуку рішень їх збільшення, усунення нераціонального використання ресурсів, визначення відхилення фактичних доходів від нормативних (стандартних) з виявленням причин та винуватців таких відхилень тощо. [2, с.319-320]

     Отже, від правильності формування доходів залежить фінансовий результат підприємства. При аналізі доходів використовують інформацію за попередній рік, у звітному році виділяють план і факт, а потім звітні дані порівнюються з планом і з попереднім роком. Важливе значення має оцінка доходів від реалізації товарів і послуг, їх рівень. Якщо план доходів не складається, тоді порівнюють фактичний результат із попереднім періодом. Наступним етапом аналізу є оцінка причини зміни доходів порівняно з минулим періодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Характеристика основних економічних показників підприємства, на матеріалах якого виконано роботу 

     Об’єктом дослідження курсової роботи є Вiдкрите акцiонерне товариство «Донецький хлібокомбінат», скорочена назва ВАТ «Донецький хлібокомбінат».

     ВАТ "Донецький хлiбокомбiнат" складається з чотирьох хлiбозаводiв: хлiбозавод №1, що розташований по вул. 1-а Олександрiвка, 1; хлiбозавод №2, розташований про б.Пушкiна 10; хлiбозавод №3, розташований у Будьонiвському районi i хлiбозавод №4, що знаходиться в м.Моспино. У своєму пiдроздiлi пiдприємство має хлiбобулочнi цехи, гаражи, склади, експедицiю, лабораторiї, адмiнiстративнi примiщення. Продукцiя хлiбокомбiнату реалiзується через мережу фiрмових магазинiв. Дочiрнiх пiдриємств та фiлiй нємає. Очолює пiдприємство Голова правлiння, безпосередньо Головi правлiння пiдпорядковуються: - головний iнженер, що має забезпечувати технiчну роботу пiдприємства та роботу обладнання. Головному iнженеру пiдпорядковується технорук (забезпечує технiчний супровiд виробництва), техноруку в свою чергу начальник виробництва та начальники цехiв, а їм майстри змiн, що керують робiтниками. Також головному iнженеру пiдпорядкованi головний механiк та головний енергетик. - заступник директора, якому пiдпорядковуються начальники вiддiлiв збуту, постачання, комерцiйного та автотранспортного; - начальники вiддiлiв кадрiв, планового вiддiлу, лабораторiї та головний бухгалтер. Начальник вiддiлу керує та вiдповiдає за роботу свого окремого вiддiлу. [31]

     Загальні  вiдомостi про ВАТ «Донецький хлібокомбінат».

     1. Повна назва - Вiдкрите акцiонерне  товариство «Донецький хлібокомбінат».

     2. Код за ЄДРПОУ 00378112

     3. Мiсцезнаходження 83062, м. Донецьк,  Ленiнський район, вул. 1-А Олександрiвка, 1 "А" 

     4. Дата реєстрацiї 29.12.1995 р. 

     5. Органiзацiйно-правова форма Вiдкрите  акцiонерне товариство 

     6. Основнi види дiяльностi за КВЕД " 15.81.0 Виробництво хлiба та хлiбобулочних виробiв " 15.82.0 Виробництво сухарiв, печива, пирогiв i тiстечок тривалого зберiгання " 52.24.0 Роздрiбна торгiвля хлiбом, хлiбобулочними та кондитерськими виробами " 51.38.0 Оптова торгiвля iншими продуктами харчування " 60.24.0 Дiяльнiсть автомобiльного вантажного транспорту. [31]

     На  підставі форми № 1 та форми № 2 проведено  аналіз фінансової діяльності компанії.  (Додаток Б, Додаток В, Додаток Г, Додаток Д).

     Характеристика  основних економічних показників діяльності товариства за 2010 – 2011 рр. приведена у таблиці 2.1.

    Таблиця 2.1.

    Характеристика  основних економічних  показників діяльності

    ВАТ «Донецький хлібокомбінат» за 2009- 2010 рр. 
 

Показники	Попередній  рік	Звітний рік	Абсолютна зміна	Відносна зміна, %
1	2	3	4	5
Середньорічна вартість основних засобів (залишкова  вартість)	8822,95	8908,1	+85,15	100,97
Сума  зносу основних засобів	15621,8	16495,8	+874	105,59
Матеріальні запаси	1569,6	1729,4	+159,8	110,18
Дебіторська заборгованість	798,7	952,5	+153,8	119,26
Оборотні активи	2707,6	3047,1	+339,5	112,54
Власний капітал	6206,7	6148,4	-58,3	99,06
Поточні зобов’язання	5866	5920,7	+54,7	100,93
Валюта  балансу	12072,7	12069,1	-3,6	99,97
Доход від реалізації товарів (робіт, послуг)	50641,8	48975,3	-1666,5	96,71
Собівартість реалізованих товарів (робіт, послуг)	(35048,4)	(33195,7)	-1852,7	94,71
Валовий прибуток	7153,1	7617,1	+464	106,49
Операційні  витрати	6543	7424,8	+881,8	113,48
Фінансовий  результат від операційної діяльності	610,1	192,3	-417,8	31,52
Чистий  прибуток	112,3	(79)	-191,3
Витрати на оплату праці	6979,6	8180,1	+1200,5	117,2
Чисельність працівників	695	626	-69	90,07
Коефіцієнт  зносу основних засобів	0,6327	0,6534	+0,0207	103,27
Фондовіддача	1,7564	1,6347	-0,1217	93,07
Період  погашення дебіторської заборгованості	5,3387	6,4362	+1,0975	120,56
Період погашення поточних зобов’язань	40,7662	43,3199	+2,5537	106,26
Продуктивність  праці	72,8659	78,2353	+5,3694	107,37
Рентабельність  операційної діяльності	0,0146	0,0047	-0,0099	32,19

     Основні економічні показники діяльності підприємства за 2010-2011 роки були розраховані за наступними фурмулами: 

     = ,                                                                                          (1)

де  - середньорічна вартість основних засобів

- залишкова вартість ОЗ на  початок періоду

- залишкова вартість ОЗ на  кінець періоду

    Коефіцієнт  зносу основних засобів =                (2)

    Фондовіддача= 

=                    (3) 

    Період погашення дебіторської заборгованості, що визначається за формулою: 
Пд = 360 / Од,                                                                                                    (4)

де Пд — період погашення дебіторської заборгованості;

Од — оборотність дебіторської заборгованості

    Оборотність дебіторської заборгованості, що визначається за формулою:

Од = В / Д,                                                                                                           (5)

де Од — оборотність дебіторської заборгованості;

В — виручка від реалізації продукції;

Д — середня дебіторська заборгованість.

    Період погашення поточних зобовязань = ,                                  (6)

де  - середня кредиторська заборгованість

-Дохід від реалізації одноденний

    Продуктивність  праці =                        (7)

    Рентабельність  операційної діяльності = =                                          (8)    

     Отже, проаналізувавши дані таблиці 2.1 можна  зробити висновок щодо основних показників фінансово-господарського стану даного підприємства. Протягом аналізованого періоду, а саме з 2010 року по 2011 рік прослідковується незначна тенденція до погіршення деяких показників, але й відбуваються позитивні тенденції щодо деяких показників.

     Так дохід від реалізації продукції  за аналізований період зменшився на 3,29 % і у 2011 році склав 48975,3 тис. грн., а чистий прибуток компанії у 2011 році також зменшився на 191,3 тис.грн. порівняно з 2010 роком. Відносне відхилення цього показника ми не можемо розрахувати тому, що неможна порівнювати різні економічні категоріі (прибуток і збитки). Спостерігаються схожі тенденції і з фінансовим результатом від операційної діяльності, який у 2011 році зменшився на 68,48 % порівняно з 2010 роком і склав 192,3 тис. грн. На ці зміни вплинуло збільшення витрат на оплату праці на 17,2%.