Анализ доходов, расходов и прибыли банков

CoolReferat.com

Муниципальное образовательное  учреждение

Южно-Уральский  профессиональный институт

Кафедра финансов и кредита

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Анализ деятельности коммерческих банков»

Анализ  доходов, расходов и прибыли банков.

Студент гр. Ф-1-06 ________________ Е.В. Эрбис

факультет экономики  и управления

      «___»_______2009 

Руководитель   ________________ Н.С. Андреянова

ст. преподаватель

      «___»_______2009 
 
 
 
 

Челябинск

2009 
Оглавление 

      Введение 3

Глава 1 Теоретический аспект анализа доходов, расходов и прибыли банков

      5

      1.1 Доходы и их классификация 5

      1.2 Расходы и их классификация 8

      1.3 Методика анализа доходов и расходов…………………………..10

      1.4 Методика анализа прибыли……………........................................15

Глава 2 Оценка результативности деятельности коммерческого банка ……18

          2.1 Анализ доходов..…………………………………………………...18

          2.2 Анализ расходов……………… ....................................................22

          2.3 Анализ прибыли……………………………………………............25

      Заключение   ……………………………………………………………..29

      Список  используемой литературы ……………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       В связи с возрастающей ролью  банковской системы региона в  обслуживании экономических субъектов,  расширением внешнеэкономических  и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов, расходов и прибыли коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов, расходов и прибыли банка в условиях  России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов, расходов и прибыли соответствующих местным условиям.

     Тема  данной курсовой работы крайне актуальна, так как анализ доходов, расходов и прибыли банка выступает  основной составляющей финансового  состояния банка.

     Цель  моей курсовой работы рассмотреть и  изучить доходы, расходы и прибыль  банков.

     Чтобы достичь поставленную цель нужно  решить следующие задачи:

1. Рассмотреть доходы и их классификацию
2. Рассмотреть расходы и их классификации.
3. Изучить методику анализа доходов и расходов
4. Изучить методику анализа прибыли

          Объектом исследования является коммерческий банк Б.

     Предметом исследования является анализ доходов  расходов и прибыли банков.

     Информационная  база исследования

     Для написания данной работы и раскрытия  основных понятий были использованы учебные издания следующих авторов: Батракова Л.Р., Беляев М., Власова М.И., Проскурин А., Яшин В., а также сборники инструктивно-методических материалов, регулирующих инвестиционную деятельность предприятий.

     Характеристика  глав

     Курсовая  работа состоит из двух глав

     Первая  часть курсовой работы носит теоретический характер. В данной главе изучены доходы, расходы и их классификация, методика анализа доходов расходов, методика анализа прибыли.

       Вторая часть курсовой работы имеет практический характер.

     Исследование  курсовой работы выполнено на основании  текста включая таблицы.

. 

1 Теоретический аспект  анализа доходов,  расходов и прибыли  банков

     1.1 Доходы и их  классификация 

     Анализ  финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоит  в проведении анализа доходов, расходов банка, финансового результата и рентабельности. Основным источником информации для проведения анализа финансового положения является форма №0409102 «Отчет о прибылях и убытках».

     Доходы  банка – это общая сумма денежных средств, полученных от осуществления активных операций.

     К числу приоритетных задач анализа  доходов банка следует отнести:

1. определение и оценка объема и структуры дохода,
2. изучение динамики доходных составляющих,
3. выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход,
4. оценку уровня доходов, приносящих на единицу активов,
5. установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов, полученных от отдельных видов операций,
6. выявление резервов увеличения доходов.

     Структура доходов банка выглядит следующим  образом:

1. Проценты полученные,
2. Комиссия по услугам,
3. Доходы от операций с ценными бумагами,
4. Доходы от операций с иностранной валютой,
5. Штрафы, пени, неустойки полученные,
6. Другие доходы.

     При этом, доходами от операционной деятельности являются доходы от основной (кредитной) деятельности банка: проценты, комиссии и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг (переоценка валюты и ценных бумаг) и т.п.

     Операционные  доходы подразделяются на процентные и непроцентные.

           Процентные доходы банка — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или в иностранной валюте. Они являются наиболее значимыми для банка. Анализ процентных доходов банка позволяет выяснить за счет каких факторов они в основном получены: изменения цены или объема выдаваемых кредитов. Первый фактор зависит главным образом от рыночной конъюктуры, второй от самого банка.

               К непроцентным доходам относятся доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр. Рост таких доходов чаще всего свидетельствует о снижении эффективности управления активно-пассивными операциями банка или ухудшающейся рыночной конъюктуры.

            При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

           После проведения анализа  структуры доходов банка по укрупненным статьям (операционные и прочие, процентные и непроцентные) можно приступать к основному этапу анализа доходов банка — к изучению структуры доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

           Группировка позволяет  провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

               Так, для более детального изучения причин изменения процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например по группам заемщиков (частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения). По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, об уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиции определения соотношения «риск — доходность» и дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций возрастают процентные доходы.

           Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

           На завершающем этапе оценивается стабильность доходов акционерного коммерческого банка. Стабильные доходы — это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса.

           Для выявления стабильных доходов необходимо сравнить структуру доходов за ряд отчетных периодов. Значительные отклонения свидетельствуют либо о появлении новых источников дохода в связи с развитием нового вида операций, либо о единовременных доходах, как правило, связанных с резким изменением курса иностранной валюты.   
 
 
 

     1.2 Расходы и их классификация 

     Расходы банка – это вся сумма расходов по пассивным операциям, включая все расходы на содержание аппарата управления.

          К расходам банка относятся:

1. Уплаченные проценты,
2. Уплаченная комиссия,
3. Расходы по операциям с ценными бумагами,
4. Расходы по операциям с иностранной валютой,
5. Штрафы, пени, неустойки уплаченные,
6. Расходы на содержание аппарата,
7. Другие расходы.

     Основными задачами анализа расходов банка  являются определение структуры расходов банка, ее изменение за период. На основании проведенных сравнений необходимо наметить резервы сокращения расходов.

     По  форме осуществления расходы бывают процентными и непроцентными, по экономическому содержанию – операционными, функциональными и прочими, по периодичности возникновения – текущими и единовременными и т.п.

     Процентные  расходы в нормально функционирующем  банке должны составлять большую  часть расходов банка. Ими являются расходы по средствам клиентов в депозитах, по выпуску долговых ценных бумаг, арендной плате и другие аналогичные расходы. В ходе анализа необходимо сравнить их с процентными доходами. При более углубленном анализе следует учитывать, проценты, уплаченные различным категориям вкладчиков: физическим, юридическим лицам, банкам и т.д.

     Непроцентными расходами являются: уплаченная комиссия, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой и другие текущие расходы. В их числе наибольший удельный вес, как правило, принадлежит уплаченной комиссии (за расчетное, кассовое обслуживание и т.п.).  

     Часть непроцентных расходов, связанных с функционированием банка образуют операционные расходы. Сюда включены расходы на содержание аппарата, амортизацию основных средств, рекламу, охрану, связь, налоги за исключением налога на прибыль и прочие аналогичные расходы.

               Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на возможные потери, поскольку их величина отражает качество кредитного портфеля. Их рост свидетельствует об ухудшении качества кредитного портфеля, увеличении расходов и занижении финансового результата 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Методика анализа  доходов и расходов 
 

     Анализ  доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

     В процессе анализа финансовых результатов  банковской деятельности используются различные приемы и методы:

     n экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

     n структурный анализ;

     n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

     n выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

     n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

     n сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

     Целью анализа банковской деятельности с  точки зрения ее финансовых результатов  является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

     Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

     Так в США результативный счет имеет  следующую структуру:

     n проценты полученные (по всем видам операций) (1);

     n проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

     n чистые доходы по процентам (1 - 2);

     n резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;

     n чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);

     n другие операционные доходы:

     Þ плата за расчетно-кассовое обслуживание;

     Þ комиссии за оказанные услуги;

     Þ доходы по валютным операциям;

     Þ прочие доходы;

     n итого других операционных доходов (4);

     n чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);

     n другие операционные расходы:

     Þ зарплата и расходы по содержанию штата;

     Þ чистые хозяйственные расходы;

     Þ амортизация на приобретенные активы;

     Þ прочие;

     n итого других операционных расходов (6);

     n доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);

     n налог на доходы;

     n доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;

     n доходы (расходы) на ценные бумаги;

     n чистая прибыль.

     Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

     Результативные  счета немецких и французских, а  также российских коммерческих банков строиться по балансовому принципу. При использовании этого принципа сначала вычисляется общая сумма  расходов, затем общая сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка.

     Зарубежные  и российские специалисты разработали  различные методики анализа результатов  деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

     Итак, каким же образом осуществляется анализ доходов и расходов коммерческих банков в нашей стране?

     В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют  общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

     Наши  методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим  разнообразием, в соответствии с  существующей практикой анализа  финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

     Так, в основе методики, разработанной  экспертами под руководством В. Кромонова , лежит следующий алгоритм: 

     объединение доходов и расходов в однородные группы;

     вычисление  коэффициентов, описывающих закономерности балансов;

     расчет  текущего индекса надежности банков;

     сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

     Методика  международного промышленного банка (МПО) сроиться на предварительно заданных общих принципах комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет получить рейтинговую таблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и расходы того или иного банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретном банке и сравнивает его с данными о других банках, чтобы выбрать наиболее надежный.

     Алгоритм  методики ИЦ «Рейтинг» включает этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующего их анализа экспертами. По окончании этапа консультаций производится экспертная оценка и публикуется рейтинг.

     Фирма «ИНЭКС» пытается адаптировать к российским условиям американскую методику «CAMEL». Итоговый рейтинг методикой не предусмотрен, но для каждого расчетного коэффициента установлены нормативы, несоответствие которым свидетельствует о наличии проблем в банке.

     По  методике журнала «Эксперт» банки характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования является таблица, в которой для любого банка по каждому из показателей устанавливается его принадлежность к определенной категории.

     Методика  «Оргбанка» носит закрытый характер. Она включает три этапа анализа: формальный, математический и экспертный, по полученным результатам банку присваивается категория в соответствии с его кредитоспособностью.

     Сводные таблицы, разрабатываемые по методике «Интерфакс-АиФ» , дают информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании потребитель самостоятельно делает оценки и выводы.

     Итак, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положением дел в банке и местом, занимаемым им в рейтинге. Нередко при расчете отдельных показателей выявляются методологические ошибки. Из-за недоступности методик многие заинтересованные лица не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и следовательно, делать выводы о качестве методик.

     Для проведения работ по составлению  качественных методик и устранения недостатков имеющихся необходимо создать независимое агентство при участии специалистов ЦБ РФ, Министерства финансов РФ, налоговой службу РФ, которое должно разработать единую научно-обоснованную и проверенную практикой методику оценки. 
 
 
 
 
 
 
 

     1.4 Методика анализа прибыли 

     Финансовый  результат деятельности – это разница между доходами и расходами банка. При этом положительная разница является прибылью, отрицательная – убытком. Получение прибыли – это основная цель деятельности коммерческого банка, которая позволяет оценить эффективность его функционирования.

     Прибыль позволяет решать такие важные задачи как наращивание собственных  средств, пополнение фондов, поддержание  платежеспособности. Достаточный ее уровень предохраняет банк от угрозы банкротства. 

     Анализ  прибыли может проводиться в следующих основных направлениях:

• оценка достигнутого банком уровня прибыли в анализируемом  периоде,
• анализ состава и структуры прибыли за период,
• динамический анализ прибыли,
• факторный анализ прибыли,
• анализ при планировании прибыли,
• анализ использования прибыли.

     Таким образом, анализ финансовых результатов  следует начинать с оценки их качественного  и количественного уровня, сравнения  фактической прибыли с запланированной, а также причин отклонения.

     При анализе состава и структуры  прибыли, следует учитывать, что основным источником банковской прибыли является доход от процентной разницы, определяемый как разница между процентами полученными и процентами уплаченными (процентная маржа).

     Совокупная  прибыль делится на три части:

• операционная прибыль (убыток),  создаваемая  на основе процентных доходов по ссудам   за вычетом  процентов уплаченных;
• прибыль (убыток)  от операций  с ценными бумагами  -  разница  между  доходами от операций  с ценными  бумагами  и  расходами на их  осуществление;
• прибыль (убыток)  от  не операционной  деятельности – разница  между прибылью, получаемой в результате формирования доходов  по комиссии (плата за доставку ценностей, дивидендов, штрафы полученные   и т.д.),  и расходами  по обеспечению  функциональной деятельности (расходы на содержание административно-управленческого персонала, хозяйственные расходы,  амортизационные отчисления и ремонт основных  фондов), а также прочими расходами (уплаченные комиссии, штрафы уплаченные,  почтовые  и телеграфные  расходы,  прочие  расходы  и убытки).

     Оценка  прибыли  по видам  деятельности производится:  по горизонтали –  в динамике по исследуемым периодам; по вертикали –  изменения в  динамике структуры прибыли по видам  деятельности банка.             

       Динамический анализ прибыли позволяет выявить развитие величины прибыли за период, в результате чего устанавливаются наметившиеся тенденции и перспективы дальнейшего развития. С помощью такого анализа происходит планирование прибыли. Факторный анализ прибыли позволяет оценить влияние основных показателей деятельности банка на величину прибыли. 

     Для российских банков основными направлениями использования прибыли являются уплата налогов, выплата дивидендов акционерам, отчисления в фонды и т.п. 

     При анализе прибыли  используються следующие показатели: 

1. Показатель  рентабельности капитала, рассчитываемый как отношение чистой посленалоговой прибыли банка к его собственным средствам.
2. Показатель рентабельности активов,  рассчитываемый как отношение чистой посленалоговой прибыли банка к его собственным средствам.