Анализ доходов, расходов и результатов экономической деятельности организации

Содержание

 

Введение

1. Методика анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия.

1.1 Методика анализа доходов и расходов.

1.2 Методика анализа финансовых результатов.

1.3 Использование результатов анализа в управлении производством и бизнес-планировании.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Завод силикатного кирпича».

2.1 Краткая характеристика и учётная политика ЗАО «Завод силикатного кирпича».

2.2 Анализ доходов и расходов ЗАО «Завод силикатного кирпича».

2.3 Анализ финансовых результатов ЗАО «Завод силикатного кирпича». Заключение

Список литературы

 

Введение

 

Рынок стимулирует  предприятия к решительным действиям  в овладении новыми методами хозяйствования, перестройке своей деятельности. В условиях рынка предприятие является главным объектом хозяйствования, независимым товаропроизводителем, экономическое пространство для которого практически ограничено, но всецело зависит от умения работать безубыточно.

Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банком и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

И теория, и  практика убеждают, что успеха на рынке  добиться невозможно без эффективного и целенаправленного управления всеми процессами, связанными с функционированием предприятия в рыночных условиях.

Управленческие  решения, разработанные одним предприятием и хорошо зарекомендовавшие, могут  оказаться не только бесполезными, но и даже опасными для другого. Поэтому целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и практических целей его деятельности.

Указанные цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта. Известно, что в сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна реактивная форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы, или так называемое «латание дыр».

Одной из задач  реформы предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватным рыночным условиям, и поиска путей их достижения.

Результаты  деятельности любого предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и производителей), так и внутренних (руководителей предприятия, работников административно-управленческих структурных подразделений).

Основными стратегическими задачами финансовой политики предприятия являются:

• максимизация прибыли;
• оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;
• создание эффективного механизма управления предприятием;
• использование рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

При разработке эффективной  системы управления финансами постоянно  возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия: наличие  достаточного уровня денежных средств  для проведения указанного развития и сохранение высокой платежеспособности предприятия.

Значение анализа финансовых результатов деятельности, доходов  и расходов трудно переоценить, поскольку  именно он является той базой, на которой  строится финансовая политика предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

На основе данных анализа  осуществляется выработка почти  всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько  качественно он проведен, зависит  эффективность применяемых управленческих решений. Качество самого анализа зависит от компетентности лиц, принимающих управленческие решения в области финансовой политики.

Основными компонентами анализа является анализ бухгалтерской  отчетности, горизонтальный анализ, вертикальный анализ и расчет финансовых коэффициентов.

Целью данной курсовой работы является анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности Закрытого акционерного общества «Завод силикатного кирпича».

ЗАО «Завод силикатного  кирпича» было зарегистрировано 10 июля 2001 года в результате реорганизации и является структурным подразделением ЗАО «Боровичского комбината строительных материалов».

 

1. Методика анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия

 

1.1 Методика анализа доходов  и расходов

 

Анализ доходов и расходов организации  проводится по данным Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в которой содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды.

Доходы, являются важнейшими показателями деятельности предприятия. Они оказывают влияние на конечный результат – получение прибыли.

Анализ доходов  и расходов целесообразно начинать с сопоставления данных отчетного  периода с данными предыдущего  по всем видам доходов формы №2 «отчет о прибылях и убытках»: выручка от продаж, проценты к получению, операционные доходы, внереализационные доходы, доходы от участия в других организациях.

В результате этого сопоставления, возможно, выявить изменение величин доходов и причин их снижение или увеличения.

Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов необходимо провести анализ структуры доходов.

Структура доходов  – это доля, которую составляет тот или иной доход в общих  доходах. Расчет структуры производится по следующей формуле:

 

D = Д_i / Д х 100%

 

где D – доля определенного вида дохода, %;

Д_i – доходы от вида деятельности;

Д – общие доходы.

Анализ структуры доходов показывает какой вид деятельности приносит большую часть дохода.

Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг.

Выручка от продаж определяется по формуле:

 

n

• = Ni х Сi

i=1

 

где Ni – количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении;

Ci – цена реализации i-ой продукции, руб.;

n – количество позиций реализации продукции.

Как видно из формулы  на доходы предприятия оказывают  влияние различных факторов, которые  необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: выручка от продаж, структура и ассортимент продукции, цены на продукцию.

Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести двумя  методами: индексным методом;

 

а S q₁ m₀

I = ^____________

д S q₀ m₀

 

методом абсолютных разниц

 

DД ^а = S q₁ m₀ - S q₀ m₀

m S q₁ m₁

I = ^____________

д S q₁ m₀

DД ^m = S q₁ m₁ - S q₁ m₀

 

где а

I - индекс доходов в зависимости от изменения объемов выручки;

I - индекс доходов в зависимости от изменения цен на продукцию, д услуги;

q₁ – выручка от продаж в отчетном периоде;

q₀ – выручка от продаж в предыдущем отчетном периоде;

m₀ – средняя цена в предыдущем периоде;

m₁ – средняя цена в отчетном периоде.

Исходя из проведенного анализа,  необходимо сделать вывод о положительном  или отрицательном характере  динамике доходов. За счет чего произошло их увеличение или снижение.

После анализа структуры, состава  и динамики доходов необходимо провести углубленный анализ с помощью  следующих коэффициентов:

Прибыль до налогообложения

Рентабельность продаж = ^{____________________________________________} х 100%

Выручка от продаж

Выручка от продаж

Выручка от продаж = ^{______________________________________}

на 1 руб. доходов

 

Доходы

Доходы = ^{_________________________________________________}

на 1 руб. активов Среднегодовая  стоимость активов

 

Анализ расходов проводят по данным отчета Формы №2 «отчет о прибылях и убытках» путем сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего периода по всем видам расхода: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, операционные расходы, внереализационные расходы, проценты к уплате.

Затем рассчитать удельный вес статей расходов в общем их объеме и сопоставить с данными  предыдущего года. Для проведения качественного анализа динамики и структуры операционных и внереализационных расходов необходимо детально конкретизировать направление использования средств, во избежание нецелесообразных трат и в целях их устранения.

После анализа структуры  и динамики расходов необходимо провести анализ с помощью следующих коэффициентов:

 

Прибыль до налогообложения

Рентабельность расходов = ^{____________________________________________} х 100%

Расходы

Доходы

Доходы = ^{____________________________}

на 1 руб. расходов Расходы

 

Одним из наиболее важных показателей расходов является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние.

Анализ себестоимости продукции  имеет важное значение. Он позволяет  выяснить тенденции данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции, работ, услуг.

Объектами анализа себестоимости  являются следующие показатели: полная себестоимость, затраты на рубль  расходов, себестоимость по статьям затрат.

Для анализа рассчитаем:

• абсолютное значение себестоимости продукции в отчетном и предыдущем периодах, а также значение себестоимости в сопоставимых ценах;
• динамику затрат доходов;

 

Э₁

I = ^____________ х 100%

э Э₀

 

Д₁

I = ^____________ х 100%

д Д₀

где I ; I - индексы затрат и доходов.

Для оценки влияния проведем факторный  анализ индексным методом.

• Изменение себестоимости за счет увеличения объемов продаж продукции, услуг, работ;

 

а I_С1

I = ^____________

с I_Д1

 

где I_С1 – индекс затрат в сопоставимых ценах;

I_Д1 – индекс доходов в сопоставимых ценах.

• Изменение себестоимости за счет изменения себестоимости единицы продукции, работ, услуг;

 

с I_С

I = ^____________

с I_С1

 

• Изменение себестоимости за счет изменения цен;

 

m I_Д1

I = ^____________

с I_Д

 

Анализ полной себестоимости не позволяет выявить факторы, влияющие на расходы по производству продукции, работ, услуг. Для более детального анализа надо провести оценку по элементам  затрат. Для расчетов используем следующие  методы:

• удельный вес каждой статьи общих затрат, %;
• себестоимость продукции, работ, услуг по статьям затрат, руб.;
• динамика изменений каждой статьи затрат по сравнению с предыдущим периодом;
• оценка влияния статей затрат на изменение в общих объемах затрат

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика  анализа финансовых результатов

 

Прибыль - важнейший комплексный  показатель оценки деятельности предприятия, отражающий все стороны работы: объем, ассортимент, качество, себестоимость. Это позволяет активно использовать порядок распределения прибыли  в системе экономического стимулирования. Возможность использования прибыли на определенные цели ставится в зависимости от эффективности работы.

От уровня выполнения плана прибыли  зависит финансовое состояние производственного  предприятия, выполнение его обязательств по расчетам с поставщиками сырья, материалов; бюджетом, банками и другими организациями.

При проведении анализа необходимо выявить обоснованность плана прибыли, повлиявшее на выполнение плана факторы, резервы роста накоплений в целях  ускорения производственного развития, материального поощрения работников.

Основными источниками анализа  являются Форма №1 "Бухгалтерский  баланс" и Форма. № 2 "Отчет о  прибылях и убытках".

Финансовый результат хозяйственной  деятельности предприятия отражается в бухгалтерском балансе в виде нераспределенной прибыли.

Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности предприятия (99 "Прибыли и убытки") за отчетный период. В ходе анализа показатели Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитываются абсолютные показатели прироста и соотношение темпов роста каждой статьи от чета. За базисный период принимаются показатели предыдущего года.

Затем анализ прибыли должен быть направлен на определение влияния  отдельных факторов: объема продаж, структуры продаж, себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы, изменение цен. Для проведения факторного анализа наряду с показателями Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» используется информация по объемам продаж отчетного периода по ценам и затратам предыдущего года.

Для определения влияния себестоимости  на величину прибыли сопоставляем себестоимость  отчетного года с себестоимостью в ценах и затратах предыдущего  года. В связи с увеличением  себестоимости прибыль от продаж уменьшится и наоборот.

Таким же образом рассчитывается влияние коммерческих и управленческих расходов на величину полученной прибыли.

Для определения влияния на изменение  прибыли от продаж изменение цен  проводится путем сопоставления  объемов продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетных годов.

Для расчета влияния изменения  структурных сдвигов в объеме продаж (в сторону увеличения или  уменьшения продаж более рентабельных товаров на изменение прибыли  от продаж) находят разницу между  суммой прибыли отчетного года, рассчитанной исходя из цен и затрат предыдущего года с суммой прибыли прошлого года увеличенную на темп роста объема продаж, (рассчитанных в ценах предыдущего года).

Используя данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» можно рассчитать:

• маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;
• точку критического объема продаж;
• запас финансовой прочности.

Стоимостным показателем рентабельности является прибыль. Часто, говоря о рентабельной работе организации, подразумевают  получение ею прибыли. В отчете о прибылях и убытках содержатся несколько показателей прибыли, характеризующих разные промежуточные итоги деятельности организации: валовая прибыль (Пвал); прибыль от продаж (Ппрод); прибыль до налогообложения (Пдо нал); прибыль от обычной деятельности (Под); чистая прибыль (Пч). Одни лишь стоимостные данные не позволяют определить уровень рентабельности и сопоставить работу организаций, различающихся размером и объемом производства. Сопоставление проводится на основе относительных показателей, один из которых - коэффициент рентабельности продукции.

Поскольку чистая прибыль получается после вычета всех расходов, рентабельность продаж рассчитываем как отношение  прибыли от продаж к выручке-нетто  от продаж:

 

К рент. пр = Ппр : Р,

 

где Ппр - прибыль от продаж.

Оба коэффициента можно получить по данным отчета о прибылях и убытках. Рентабельность по чистой прибыли и  рентабельность продаж показывают, сколько  копеек чистой прибыли или прибыли  от продаж приходится на каждый рубль  реализованной продукции. Как правило, у торговых организаций коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли ниже, чем у производственных.

Еще одним важным показателем рентабельности является коэффициент рентабельности по валовой прибыли (К рент.вп):

 

К рент.вп = ВП : Р,

 

где ВП - валовая прибыль отчетного  периода.

Данный коэффициент имеет важное значение при определении безубыточного  объема производства по стоимости, т.е. такой стоимости производства (реализации), при которой организация не понесет  убытков, но и не получит прибыли. Для точного расчета безубыточного объема производства (Q) важно, чтобы себестоимость проданных товаров основывалась на переменных расходах, а также точно и просто можно было бы выделить постоянные расходы не только в текущем учете, но и в отчетности.

При отражении в отчетности себестоимости  по переменным затратам организации  промежуточный финансовый результат  называют маржинальной прибылью (МП) (contribution margin), т.е. вкладом в образование  прибыли, а не валовой прибылью.

Безубыточный объем производства по стоимости (Qст) правильнее подсчитывать на основе коэффициента маржинальной прибыли (Кмп) как отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации (Кмп = МП : Р). Однако если нет необходимости в точных расчетах, приблизительный безубыточный объем производства можно вычислить, используя вместо маржинальной прибыли валовую прибыль по стоимости (Qст). Последняя представляет собой отношение постоянных расходов (Зпост) к коэффициенту рентабельности по валовой прибыли (Крент.вп). Безубыточный объем производства в натуральных единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и др.) (Qнатур) определяется как отношение постоянных расходов к маржинальной прибыли в единице реализованной продукции, т.е. к разнице между ценой единицы товара и переменными расходами в единице реализованной продукции:

 

Qст = Зпост : Кмп;

Qнатур = Зпост : (Ц - Зуд.пер),

 

где Ц - цена реализации единицы продукции;

Зуд. пер - удельные переменные затраты в единице продукции.

Производственный леверидж. Очевидно, что расхождения коэффициента рентабельности по валовой прибыли и коэффициента рентабельности продаж обусловлены структурой расходов организации, или, иными словами, долей переменных расходов в каждом рубле реализованной продукции и величиной постоянных расходов и их удельным весом.

Структура расходов оказывает воздействие  на прибыль от продаж подобное рычагу - leverage (американский термин), или вороту - gearing (английский термин). Этот простой  механизм позволяет получить выигрыш  в силе. В данном контексте это  означает, что прибыль от продаж может расти более высокими темпами, чем рост самих продаж или валовой прибыли, за счет структуры затрат, т.е. соотношения переменных и постоянных расходов. Этот эффект получил название производственного левереджа (Лпроизв).

Леверидж, обусловленный структурой постоянных и переменных расходов, измеряется соотношением валовой и чистой прибыли.

Переменные расходы увеличиваются  пропорционально росту объема продаж и коэффициент маржинальной прибыли  останется на прежнем уровне. Постоянные расходы, поскольку они не зависят от изменений объемов производства и продаж, остаются на прежнем уровне. У предприятия с высоким левериджем чистая прибыль возрастает в большей степени.

Определить темп прироста прибыли  от продаж можно, зная величину производственного левериджа:

 

Т пр прод = Т пр ВП х Леверидж

 

где Т пр прод-темп прироста прибыли  от продаж;

Т пр ВП-темп прироста валовой прибыли.

Таким образом, компания с более высоким левериджем (более высокой долей постоянных расходов) сильнее подвержена колебаниям рынка, а ее прибыль больше зависит от изменений объема продаж. При благоприятной конъюнктуре это обеспечивает более высокий темп прироста прибыли, а при неблагоприятной - более интенсивное ее сокращение. Следовательно, леверидж характеризует также риски, обусловленные структурой затрат. И компания с высоким левериджем является более рисковой.

Леверидж не есть величина, раз и навсегда присущая деятельности компании,- он меняется при изменении структуры затрат. В точке безубыточности компании имеют леверидж, стремящийся к бесконечности, и, следовательно, наиболее высокий риск. Незначительное изменение объема продаж при работе компании на грани безубыточного объема производства приводит к заметным изменениям прибыли в ту и другую сторону.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности организации является рентабельность активов. Коэффициент рентабельности активов (Крент.акт) рассчитывается как отношение чистой прибыли (Пч) к средней величине активов (Асредн):

 

Крент.акт = Пч : Асредн.

 

Этот коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль активов, т.е. насколько эффективно используются ресурсы организации. Естественно, у организаций более фондовооруженных этот показатель ниже. Повысить его за счет снижения внеоборотных активов можно, используя арендованные основные средства, а также уменьшая величину оборотных активов. Последнее, правда, приводит к снижению платежеспособности и увеличению рисков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Использование результатов анализа в управлении производством.

 

Залог выживаемости предприятия  – его стабильность на рынке. Чтобы  предприятие могло эффективно функционировать  и развиваться, ему прежде всего  нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько относительно объема капитала и объема его выручки, т.е. показатели рентабельности.

Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.

Результаты предпринимательской  деятельности во многом предопределяются выбором состава и структуры, изготавливаемых и реализуемых  товаров, оказываемых услуг. Здесь  важна не только общая величина затрат, но и зависимость между постоянными и переменными издержками, определяющими скорость оборота капитала. Большое значение имеет для действия менеджера или руководителя учет в полной мере особенностей той стадии жизненного цикла, на которой находится фирма.

Предприятие в условиях рынка в своем стремлении максимизировать  прибыль обладает четырьмя степенями  свободы: установление цен, формирование затрат, формирование объемов продукции, выбор номенклатуры и ассортимента продукции.

Но этими же степенями  свободы обладают и все другие участники рынка, и поэтому каждое предприятие должно учитывать не только свое поведение на рынке, но и поведение конкурентов. В условиях рынка производители продукции соревнуются за то, чтобы наиболее полно удовлетворить потребности покупателей, потребителей в широком смысле слова, только, в этом случае они могут процветать как производители продукции.

Благополучие фирмы  в области финансов обеспечивается за счет действия как внешних, так  и внутренних факторов, причем для  предпринимателя особое значение приобретают, прежде всего, внешние обстоятельства, которые он изменить не может и вынужден к ним приспосабливаться. Внутренние возможности фирмы используются таким образом, чтобы эффективно задействовать внешние факторы.

В последнее время все более важное значение приобретают сбыт, реклама, продвижение товара. Эти показатели занимают одно из центральных мест в анализе.

Самое главное в совершенствовании механизма формирования и распределения доходов предприятия – анализ прибыльности. Прибыль – обобщающий показатель эффективности деятельности любой коммерческой организации. Поэтому постоянный контроль за прибылью от всех направлений деятельности, разных товаров и услуг является важной функцией управления.

Финансовое состояние организации во многом определяет, какую тактику и стратегию выберет руководство на рынке. Детальный анализ финансового состояния помогает выявить уже имеющиеся и потенциальные резервы организации в этой области.

Помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении  важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.