Анализ доходов субъекта РФ

Оглавление

Введение

На протяжении последних лет особенно актуальной является проблема                      недостатка финансовых ресурсов органов местной власти и нестабильности источников их доходов.

Выявление резервов роста доходов местных бюджетов приобретает особую актуальность в современных условиях развития Российской Федерации.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является федеральный бюджет.

Структура доходов субъектов Российской Федерации определяется, во-первых, потребностями субъекта РФ в финансовых ресурсах; во-вторых, возможностями субъекта по мобилизации этих ресурсов; в-третьих, особенностями проводимой экономической политики.

Проблемы управления бюджетами регионов Российской Федерации в течение длительного периода времени являются предметом исследований экономистов.

Общие вопросы управления доходами и расходами бюджетов рассматривались                      в трудах отечественных специалистов: А.М. Александрова, С.Ю. Витте, Л.А. Дробозиной, Н.Г. Ивановой, Ю.И. Любимцева, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского,                    А.Я. Рубинштейна, Б.М. Сабанти, М.М. Сперанского, М.К. Шерменева, Л.И. Якобсона                         и др.

Целью настоящей работы является анализ доходов субъекта РФ.

Достижение указанных целей предполагает решение следующих задач:

•  раскрыть сущность региональных бюджетов в экономическом и социальном развитии страны;
•  рассмотреть доходы региональных бюджетов, а также определить условия и параметры эффективного управления бюджетами на региональном уровне;
•  выявить недостатки в процессе управления доходами регионального                 бюджета;
•  обосновать направления совершенствования механизма управления доходами бюджетов субъектов Российской Федерации.

Объектом исследования являются доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.

Предметом исследования являются теоретические и организационно-правовые аспекты управления доходами бюджетов субъектов федерации.

Глава 1. Теоретические аспекты управления доходами бюджетов субъектов Российской Федерации

1. Бюджет субъекта РФ: понятие, организация и сущность

Для выполнения своих функций, государству необходимы денежные средства. Источником финансирования государственных затрат является государственный бюджет.

Слово «бюджет» произошло от английского и французского слова budget - «сумка», «кожаный мешок».

В Бюджетном кодексе термин бюджет определяется как «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправлении».

В финансовой системе бюджет государства занимает ведущее место. В нем концентрируется большая доля национального дохода для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, содержание органов власти и управление и укрепления обороны. Он используется для проведения больших структурных сдвигов, более быстрого развития наукоемких производств, осуществление прогрессивных научно- технических изменений в национальном хозяйстве, подъем отстающих в экономическом развитии регионов. Это регулирование происходит путем финансирования, выдачи субсидий, трансфертов и т.д.

В силу федеративного устройства страны, существует три уровня бюджетов:

1) федеральный бюджет - является основным планом государства, что позволяет органам власти осуществлять свои властные полномочия в разных областях и сферах деятельности.

2) бюджеты субъектов РФ - представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций субъекта РФ.

3) местные бюджеты - является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных  предметов ведения местного самоуправления.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет соответствующим органам государственной власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

Направляются эти ресурсы строго на определенные цели в зависимости от распределения функций между уровнями управления.

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся:

- установление порядка  составления и рассмотрения проектов  региональных бюджетов, их утверждения  и исполнения, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Федерации;

- составление и рассмотрение  проектов региональных бюджетов  и консолидированных бюджетов  субъектов Федерации, их утверждение  и исполнение, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении региональных бюджетов и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

- распределение доходов  от региональных налогов и  сборов, иных доходов субъектов  Федерации между региональным  бюджетом и местными бюджетами;

- определение порядка  направления в региональный бюджет  доходов от использования собственности  субъекта Федерации, доходов от  налогов, сборов и иных доходов  регионального бюджета;

- разграничение полномочий  по осуществлению расходов между  региональным и местными бюджетами  в соответствии с федеральным  законодательством;

- установление совместно  с федеральными органами власти  порядка и условий предоставления  финансовой помощи региональным  бюджетам;

- определение порядка  и условий предоставления финансовой  помощи и бюджетных ссуд из  регионального бюджета местным  бюджетам;

- предоставление финансовой  помощи и бюджетных ссуд из  регионального бюджета местным  бюджетам;

- установление порядка  и условий предоставления бюджетных  кредитов;

- определение перечня  и порядка осуществления государственных  внутренних заимствований субъектов  Федерации;

- осуществление государственных  внутренних и внешних заимствований  субъекта Федерации и управление  государственным долгом субъекта  Федерации.

Региональные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения. Таким образом, региональные финансы - это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий.

В последние десятилетия во многих государствам наблюдается развитие к укреплению экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных финансов усиливается, а сфера их использования расширяется. Величина региональных финансов растет, и во многих странах она составляет превалирующую часть финансовых ресурсов государства1.

Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет.

Под бюджетом субъекта РФ (региональным бюджетом) понимается                                 форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для выполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.

Региональные бюджеты  - необходимое  звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на органах государственной власти субъекта РФ.

Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.2

Совокупность региональных бюджетов вместе с бюджетами субъектов РФ представляет второй уровень бюджетной системы РФ.

В таких бюджетах, согласно с бюджетной классификацией РФ, раздельно предусмотрены средства, которые направляются на выполнение затратных обязательств субъектов в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов.

           Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

           В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации”.

            К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

         Анализ деятельности федеральных органов власти и органов власти субъектов РФ свидетельствует, что центр веса перемещается от центра до регионов. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их влияния расширяется.3

Таким образом, можно утверждать, что роль бюджетов субъектов РФ очень важна, так как они более точно отображают состояние соответствующего региона, чем федеральный бюджет, а значит и более объективные.

Успешная реализация концептуальных положений по рационализации управления региональным бюджетом, представляющего собой комплексный процесс объективного и обоснованного воздействия на параметры бюджета с целью обеспечения роста финансового потенциала, может быть оценена рациональным соотношением бюджетных доходов и расходов, ростом экономического и финансового потенциалов региона, финансовой продуктивностью уровнями экономической и социальной эффективности, сбалансированностью регионального бюджета (рис. 1).

Рис. 1. Общая схема управления региональным бюджетом

Бюджет субъекта представляет собой баланс доходов и затрат и, как всякий баланс, состоит из двух взаимосвязанных частей:

• доходной, которая содержит перечень поступлений,
• и расходной, которая объединяет все виды государственных затрат.

При сбалансированном бюджете, доходы равны затратам. Превышение затрат над его доходами создает бюджетный дефицит. Различают текущий (временный, который не превышает 10% доходной части бюджета) и хронический (многолетний, критический, который превышает 20% доходной части) бюджетный дефицит.4

Обратное явление (превышение доходов над затратами) называется бюджетным профицитом.

Рациональное управление доходами регионального бюджета можно представить во взаимодействии основных функций с этапами управленческого процесса (подготовительный, фискальный, контрольно-аналитический), где на каждом из этапов доминируют лишь отдельные функции управления (планирование, прогнозирование, организация, стимулирование, регулирование, контроль, учет и анализ) или их группы и с достижением обоснованного (необходимого) размера суммарного дохода и структуры бюджета при сложившихся социально-экономических условиях и действующих факторах внешней и внутренней сред.

При этом рациональность бюджетного планирования доходов может обеспечиваться субъектом управления региональным бюджетом на основе соединения финансово-инвестиционных интересов потребителей бюджетных средств, запросы которых, как правило, значительно превышают нормативную финансовую потребность в процессе реализации социально-экономических или инновационных программ и общих региональных интересов, направленных на повышение эффективности бюджетного процесса, социального и экономического роста.

Таким образом, одной из важнейших составных частей финансовой системы  государства являются региональные финансы, охватывающие региональные бюджеты административно-территориальных единиц и финансы субъектов хозяйствования, которые используются для удовлетворения потребностей регионов5.

1.2 Доходы бюджетов субъектов РФ

Для эффективного исполнения бюджета любого уровня необходимы денежные средства. Это означает, что в бюджете обязательно должна присутствовать доходная часть, и как следствие - доходы бюджета.

Под доходами бюджета следует понимать поступающие в бюджет средства, за исключением средств, которые, согласно  Бюджетного Кодекса РФ, являются источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых доходов и неналоговых поступлений.

Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды которых определены Налоговым Кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определенны законом о бюджете субъекта РФ.

В соответствии со ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ, в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

• налога на имущество организаций - по нормативу 100%;
• налогу на игорный бизнес - по нормативу 100%;
• транспортного налога - по нормативу 100 %.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области).

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти и автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Если другое не установлено федеральными законами или данными субъектами.

Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ.

Налоги формируют бюджеты субъектов на 80% общей суммы бюджета.

К таким доходам можно отнести денежные средства, полученные от:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления определенного налога в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о распределении продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях про распределение продукции» и не предусматривают специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80 процентов;
• налога на доходы физических лиц - по нормативу 80 процентов;
• налога на доходы физических лиц, которые платятся иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, проворные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
• налогу на добычу полезных ископаемых в виде естественных алмазов - по нормативу 100процентов;
• регулярных платежей по добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о распределении продукции в виде углеводного сырья (за исключением газа горючего) - по нормативу 5 процентов и т.д.

Полный перечень данных налогов, сборов, акцизов, пошлин и платежей отображен в ст. 56 п. 2 Бюджетного кодексу РФ.

Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:

1. Доходов от использования имущества, которое находится в государственной собственности субъектов РФ, за исключением имущества автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

2. Доходов от платных услуг, которые предоставляются бюджетными учреждениями субъектов РФ;

3. Платы за оказание негативного влияния на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

4. Платы за использование лесов  в части, которая превышает минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли- продажи лесных насаждений для собственных потребностей, - по нормативу 100 процентов;

5. Декларационного платежа - по нормативу 100процентов;

6. Разовых платежей за пользование  недрами при наступлении определенных событий, обусловленных в лицензии (бонусы), на участках недр, которые содержат месторождения естественных алмазов, - по нормативу 100 процентов.

7. Платы за пользование водными  объектами, которые находятся в  собственности субъектов РФ, - по  нормативу 100 процентов и т.д.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ могут вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в границах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений к налоговому законодательству РФ в пределах компетенций субъектов РФ, которые вступают в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на следующий финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, которые предусматривают их вступление в силу на протяжении текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений к законам субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

2. Состояние доходной части регионального бюджета на примере

Мурманской области

После экономического кризиса и невыполнения государственного бюджета в целом и бюджета субъекта РФ в частности,  на протяжении 2009-2010 года, доходная часть не выполнялась в полном объеме.

2011-2012 гг. стали годами  по укреплению экономики Российской  Федерации, однако,  доходная часть бюджета субъекта РФ за 2012 год, также была выполнено лишь на 84,1%.

В конце 2011 года в бюджетной системе Мурманской области наблюдались две противоположных тенденции:

1) Определенная концентрация  финансовых ресурсов на уровне  региональной власти.

После ликвидации десяти районных советов полный контроль над ресурсами субъекта перешел к Совету Мурманской областной Думы и его исполнительному органу. Среди положительных черт отмены районных советов можно назвать отсутствие необходимости подготовки и принятия бюджетов, что позволило сэкономить человеческие и финансовые ресурсы (время, бюджеты райсоветов не принимались при отсутствии кворума). Вместе с тем, нарушился принцип субсидиарности, т.е. приближение услуг к конечным потребителям;

2) Усиление централизации  финансовых ресурсов на государственном  уровне.

После внесения изменений в статью 65 БК РФ, половину поступлений от основного бюджетообразующего налога было передано в Государственный бюджет; кроме того, было уменьшено количество региональных и местных налогов, что привело к повышению уровня зависимости власти области от официальных трансфертов из Госбюджета.

Отметим некоторые характерные особенности выполнения доходной части бюджета Мурманской области в 2012 году:

• неудачное начальное прогнозирование объемов поступлений в бюджет области;
• необоснованное увеличение на 5,5% доходной части бюджета субъекта на протяжении 2012 бюджетного года;
• увеличение на 20,5% по сравнению с 2011 годом доходов от платы налога на доходы физических лиц;
• определенная рационализация перекрестных денежных потоков между государственным бюджетом и бюджетом субъекта РФ;
• увеличение на 72,8% по сравнению с 2011 годом доходов от платы за землю;
• уменьшение на 19% по сравнению с 2011 годом поступлений от продажи земли;
• увеличение в 3,3 раза по сравнению с 2011 годом доходов по статье «Собственные поступления бюджетных учреждений»;
• нормализация по сравнению с 2011 годом объемов доходов по статье «Другие поступления, выделение средств из Государственного бюджета на выполнение субъектом своих функций;
• невыполнение основных статей доходов бюджета субъекта за 2012 год.

Анализ динамики доходов Мурманской области за рассматриваемый период показывает, что в 2010 году величина доходов возросла по сравнению с 2009, а затем начала снижаться.

Данный процесс продолжится до 2014 года, если не учитывать небольшой рост в 2013.

К 2014 году величина доходов данного регионального бюджета составит 2 887 280 тыс. рублей, что на 8% меньше, чем в 2009.

Рис. 2. Динамика доходов бюджета Мурманской области в 2009-2014 гг6

В структуре доходов бюджета Мурманской области можно выделить 3 основные группы7:

• налоговые доходы;
• неналоговые доходы;
• безвозмездные перечисления.

Наибольший удельный вес в структуре доходов принадлежит в основном безвозмездным поступлениям, скорее всего это связано с кризисом. Например, в 2011 году  – 80,2% или 2 383 421 тыс. рублей в абсолютном выражении.

Однако не на всем рассматриваемом периоде данная статья доходов сохраняла столь высокий удельный вес, в 2010 г. ее удельный вес составлял 53,1% от общей величины доходов.

Второе место по удельному весу принадлежит налоговым доходам, неналоговые доходы занимают третью позицию в структуре доходов.

Далее рассмотрим динамику структуры налоговых доходов.

Рис.3. Динамика структуры налоговых доходов бюджета Мурманской области в 2009 – 2014 гг8

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимают налоги на прибыль и доходы – 24,8% в 2011 г.

Второе место по удельному весу занимают налоги на имущество, которые динамично возрастают в рассматриваемый период – с 6,2% до 19,8%.

Третье место принадлежит налогам на совокупный доход, величина которых в 2009 г. составляла 6,5% от общей величины доходов, однако в 2010 г. произошел всплеск указанных налоговых доходов и их удельный вес стал равен 14,8%.

Структура неналоговых доходов бюджета представлена на рисунке 4.

Рис.4. Динамика структуры неналоговых доходов бюджета Мурманской области

в 2009 – 2014 гг9

Наибольший удельный вес в структуре неналоговых доходов принадлежит доходам от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности – 10,4% или 374 902 тыс. руб. в 2010 г. по сравнению с 8,3% или 127 393 тыс. руб. в 2004 г. В абсолютном выражении данная статья неналоговых доходов возросла за рассматриваемый период почти в 3 раза.

Второе место принадлежит доходам от продажи материальных и нематериальных активов – 13,7% от общей величины доходов в 2011 г. Данная статья в 2009 году составила 6,6%, а к 2014 году ее доля должна вырасти до 14,5%.

Следующая по удельному весу статья – это доходы от продажи материальных и нематериальных активов.

Также, анализируя структуру неналоговых доходов городского бюджета, необходимо отметить снижение величины прочих неналоговых доходов на 78,8% в 2014 г. по сравнению с 2009 г., что свидетельствует о повышении прозрачности получаемых городом доходов.

Выводы. Таким образом, на протяжении 2012 года доходная часть бюджета субъекта РФ была выполнено лишь на 84,1%. Дефицит регионального бюджета составлял 1,556 млрд.рубл. или 9,7%.

Накопленные проблемы в Мурманской области на протяжении 2012 года решались очень медленно.

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования управления доходами бюджета субъектов Российской Федерации

3.1. Проблемы формирования доходной части региональных бюджетов

Во всем мире возникают проблемы при составлении или исполнении бюджета, не представляют исключения и бюджеты субъектов РФ.

Кроме того, заметим, что отрицательные моменты присутствуют как в бюджете в целом, так и в его доходах.

Основной проблемой, которая относится к получению доходов региональными бюджетами, является их сравнительно малый объем. Действительно, при составлении бюджетов субъектов часто можно наблюдать профицит, а при исполнении дефицит.

Решение данной проблемы путем увеличения ставок налогов не выход, поскольку в данное время, ставки и так являются достаточно высокими, последствием чего является тот факт, что многие предприятия скрывают свои доходы, уклоняясь, тем самым, от налогов, а повышение ставок приведет только к увеличению количества таких организаций.

Практическое исследование процесса формирования региональных бюджетов позволило заключить, что на сегодняшний день субъекты РФ не владеют достаточными финансовыми ресурсами для организации управления экономикой и социальной сферой на своем уровне.

Это обусловлено целым рядом обстоятельств:

1. высоким уровнем концентрации  финансовых ресурсов в федеральном бюджете страны, что снижает значение региональных и местных бюджетов в решении жизненно важных для населения задач;

2. доминирующей ролью доходов в структуре поступлений средств в региональный бюджет и низкой долей закрепленных за территориями налоговых платежей;

3.в настоящее время действующей практикой формирования региональных бюджетов, при которой сохранен еще в своей основе механизм централизованного установления нормативов отчислений от доходов, хотя они и находятся в противоречии с принципами бюджетной децентрализации;