Анализ доходов, расходов и прибыли на примере ВТБ24

     Реферат

     Целью данной работы является рассмотрение доходов и расходов банка, его  прибыли, их анализ на примере банка  ВТБ24 (ЗАО). Для этого были рассмотрены сущность и состав доходов и расходов банка; проведено исследование финансовых результатов банковской деятельности ВТБ24 (ЗАО); обозначены пути повышения показателей финансовых результатов этого банка. Курсовая работа выполнена на 64 страницах, в ней содержится 14 таблиц, 2 рисунка и 4 приложения. В данной работе использованы 17 источников литературы, из них учебные пособия по организации деятельности коммерческих банков, нормативные акты, статьи журналов, а также практические материалы деятельности банка ВТБ24 (ЗАО). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание

     Введение

     Как известно, в любой сфере хозяйственной  деятельности каждый оборот хозяйствующего субъекта завершается процессом  формирования дохода. Доход же коммерческого  банка, в свою очередь, равен стоимости  всех оказанных услуг, т. е. это денежная сумма, получаемая в результате посреднической деятельности и реализации услуг  за определенный период времени.

     От  своих операций банк должен зарабатывать такую сумму доходов, которая  позволит возместить издержки, покрыть  риски, формировать прибыль, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств  и развитие активных и пассивных  операций. Причем размер прибыли должен быть привлекателен для инвесторов, что облегчает доступ к лучшим кредиторам.

     В целом как экономические категории  доходы и прибыль характеризуют  экономическую результативность банковской деятельности. Размер, динамика и структура  прибыли отражают степень эффективности  работы банка.

     Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что без грамотного анализа  результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли  и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с  анализа доходов и расходов, а  заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка  дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка  производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и  на основании полученных результатов  делаются выводы относительно надежности банка в целом. Поскольку именно на основе этого анализа клиенты  и инвесторы принимают решение  о сотрудничестве с данным банком.

     Целью работы является рассмотрение доходов  и расходов банка, его прибыли, их анализ на примере банка ВТБ24 (ЗАО).

     Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

     - рассмотрение сущности и состава  доходов и расходов;

     - проведение аналитического исследования финансовых результатов банковской деятельности ВТБ24 (ЗАО);

     - выявление путей повышения показателей финансовых результатов банка.

     Объектом  исследования в данной работе является банк ВТБ24 (ЗАО).

     Предметом исследования - процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Общая характеристика доходов, расходов и прибыли банка

1.1 Характеристика доходов банка: содержание, структура, анализ

     Как известно, доходность банка выступает  основным показателем эффективности  его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. Уровень доходности зависит  от целей деятельности банка, сложившихся  пропорций и соотношений в  структуре его активов и пассивов, качества управления банковскими рисками, расходами и доходами, от применяемых  методов поддержания ликвидности.

     Анализ  результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов  и расходов, а заканчивается исследованием  прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с  анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов  делаются выводы относительно надежности банка в целом.

     В соответствии с Положением Банка  России №205-П для учета доходов  и расходов выделен самостоятельный  раздел, где доходы отражаются на 701 счетах, расходы - на 702, прибыль - 703, убытки на 704 счете.

     Процесс формирования финансовых результатов  начинается с того, что в кредите  счета 701 «Доходы» накапливается сумма  всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а в дебете счета 702 «Расходы»  отражаются нарастающим итогом расходы  банка в этот же период. По окончании  отчетного периода, как правило, квартала, производится закрытие счетов и расчет результата. Прибыль формируется  тогда, когда доходы превышают расходы, убытки - наоборот. Учет в банке построен так, что на счете 70301 «Прибыль отчетного  года» (данный счет открывается каждый год заново) отражается накапливаемая  банком прибыль, а на счете 705 отражается используемая банком прибыль.

     Не  реже чем один раз в квартал  банки формируют отчетность №102 «Отчет о прибылях и убытках», где  очень подробно расшифровываются все  доходы и расходы банка, которые  сгруппированы по подразделам, что  делает эту форму аналитической.

     Центральное место в анализе финансовых результатов  коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли. (9,с. 272). К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

     - определение и оценка объема  и структуры доходов;

     - изучение динамики доходных составляющих;

     - выявление направление деятельности  и видов операций, приносящих  наибольший доход;

     - оценка уровня доходов, приходящихся  на единицу активов;

     - установление факторов, влияющих  на общую величину доходов  и расходов, полученных от отдельных  видов операций;

     - выявление резервов увеличения  доходов. 

     Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию (табл. 1).

     Таблица 1

     Классификация доходов  коммерческого банка

     К доходам от операционной деятельности можно отнести: начисленные и полученные проценты; полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции); доходы от операций с ценными бумагами; доходы от валютных операций; комиссии за расчетно - кассовое обслуживание; доходы от выдачи гарантии; доходы от операций доверительного управления; доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.

     К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят : доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;  плата за оказанные услуги (консультационные, информационные); доходы от сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные; другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери) и др. доходы.

     Для коммерческого банка источниками  доходов выступают традиционные и нетрадиционные банковские операции. По всем видам производимых услуг банки получают доходы в форме процента, комиссионного вознаграждения (в фиксированной сумме за период либо за отдельную операцию, либо в процентах от оборота), положительной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей. По одной конкретной операции банк может получать несколько видов дохода. Например, по факторингу — проценты за кредит плюс комиссионное вознаграждение за инкассовые операции и ведение бухгалтерского учета дебиторов, плюс плата за консультирование, плюс штраф за невыполнение договорных условий.(7,с.193)

       Выделение данных групп доходов  позволяет банку планировать  свой финансовый результат с  достаточно высокой степенью  вероятности. 

     Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода  времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

     Все операционные доходы банка можно  классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

     Процентные  доходы кредитные организации получают от: размещения средств в виде кредитов и депозитов на счетах в других банках; ссуд, предоставленных другим клиентам; аренды клиентами основных средств с правом последующего выкупа; ценных бумаг с фиксированным доходом; других источников.

     К непроцентным доходам в коммерческом банке относят: доходы от операций с ценными бумагами; доходы от операций с иностранной валютой; комиссионные доходы; прочие операционные доходы.

     Наиболее  значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной  частью доходов от операционной деятельности.

     В процессе анализа процентных доходов  банка необходимо:

     во-первых, установить темпы изменений общей  величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

     во-вторых, произвести сопоставление их с темпами  роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко). В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

     в-третьих, определить долю процентных доходов  в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая  доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает  деятельность по размещению средств  в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д);

     в-четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов  в целом.

     Анализ  непроцентных доходов позволяет  определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники  получения доходов. При этом их анализируют  по видам операций и в динамике.

     При анализе непроцентных доходов необходимо:

     во - первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

     во - вторых, определить динамику абсолютного  значения непроцетных доходов и их удельного веса;

     в - третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

     В числе непроцентных доходов особенное  внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую  структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным  операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует  об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных  и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.

     В целом можно сказать, что высокая  доля процентных доходов говорит  о высокой конкурентоспособности  банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует  о том, что банк в своей стратегии  больше ориентирован на фондовые спекулятивные  операции, что признается как отрицательный  факт в силу их высокого риска. Большая  доля непроцентных доходов может  свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета выделены следующие группы доходов:

     1.   Процентные доходы. В этом классе учитываются доходы, фактически полученные банком от клиентов, включая другие банки.

    2.   Комиссионные доходы - доходы, получаемые по операциям с банком России, другими банками, клиентами. В свою очередь группа доходов по операциям с клиентами объединяет подгруппы доходов, на которых учитываются комиссионные доходы по ведению счетов клиентов, по доверительным операциям с клиентами, по возмещению клиентами комиссионных расходов. К комиссионным доходам относятся также доходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, прочие комиссионные доходы (в том числе по внебалансовым операциям). Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами и операциям на валютном рынке объединяют доходы, которые получены по сделкам, проводимым за счет самого банка.

     3.  Прочие банковские доходы - дивиденды, прибыль от перепродажи и прочие доходы по операциям с ценными бумагами, прибыль от операций по купле-продаже и прочие доходы по операциям на валютном рынке и на рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультационным услугам, арендные платежи, доходы по предоставленным платежным средствам (инкассированию), возмещенные клиентами расходы по использованным платежным средствам и т.п. Суммы, отражаемые на счете доходов по операциям между филиалами, характеризуют объемы внутрибанковских операций. Из консолидированного отчета исключаются счета доходов и расходов по счетам между филиалами.

     4. Прочие операционные доходы - доходы от продажи основных средств и долгосрочных финансовых вложений, от продажи долевых участий; штрафы, пени, неустойки. К этой группе относят выручку по выбывшим нематериальным активам, основным средствам и прибыль прошлых лет. Следует отметить, что при реализации акций в доходах учитывается сумма разницы между фактической ценой продажи и балансовой стоимостью.

     5. Уменьшение резервов - доходы классифицируется по видам операций, в числе которых выделяют: уменьшение резервов под сомнительную задолженность банков; клиентов; по векселям; под обесценение ценных бумаг; долгосрочных финансовых вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи; поступления по ранее списанным долгам.

     6. Непредвиденные доходы - доходы, полученные банком вследствие изменения правил бухгалтерского учета.

     Наиболее  широко распространена классификация  доходов по видам банковских операций: доходы от кредитования клиентов, по размещенным депозитам, от операций с ценными бумагами, инвестиций, валютных операций, доходы от прочих операций. Эта информация используется в качестве средства мониторинга общей активности на рынке, активности реализации отдельных банковских услуг, позволяет оценить динамику доходов и выявить резервы их повышения. (8, c.403)

     Существует  и другая классификация источников доходов коммерческого банка  — по видам бизнеса. К видам  банковского бизнеса относятся: ссудный бизнес; дисконт-бизнес; охранный бизнес; бизнес с ценными бумагами; гарантийная деятельность; привлечение вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков; бизнес, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками; оказание прочих нетрадиционных банковских услуг.

     Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование  свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которое может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

     Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке  банком неоплаченных векселей, чеков  и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидности — это факторинговые операции, учет векселей.

     Охранный  бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым  соответствуют банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в  форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных  с этим имуществом.

     Бизнес  с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг и их реализацию на рынке, ведение по поручению  клиента реестра его ценных бумаг, вложение в ценные бумаги других эмитентов  для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг  по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из: курсовой разницы при продаже ценных бумаг; дивидендов; процентного дохода по долговым обязательствам; дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход); комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за ведение реестра ценных бумаг и пр., а также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг банка.

     Гарантийная деятельность банка дает доход в  прямой денежной форме или связана  с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам при осуществлении ими расчетов и получении кредита банку положено комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна также бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг, привлечения ресурсов и т.д.

     Бизнес, связанный с привлечением вкладов  и осуществлением операций по поручению  вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за: открытие, ведение и закрытие счета; предоставление выписок об операциях по счету; совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период — в абсолютной сумме, комиссия с оборота — в процентах от оборота).

     При корреспондентских отношениях с  другими банками банк получает процент  от кредитового сальдо на корреспондентском  счете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

     Оказание  нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов.

     Доходы  неординарного (непредвиденного) характера  от разовых сделок по реализации имущества  банка образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны  с расходом, который образует прямой убыток банка.

     По  времени получения доходы делятся  на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

     При анализе доходов коммерческого  банка их сумму сопоставляют с  данными за прошлые годы, изучают  структуру доходов, для чего определяют удельные вес каждой группы доходов  в общей сумме доходов. Полученные результаты сопоставляют с данными  за прошлые годы и делают выводы.  

     1.2 Расходы банка: состав, структура, анализ

     Расходы же банка представляют собой совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи.

     Классификация расходов представлена в таблице 2. 
 

     Таблица 2

     Классификация расходов коммерческого банка

     По  характеру расходы банка делятся  на шесть групп: операционные, расходы  по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала  банка, по уплате налогов, отчисления в  специальные резервы и пр.