Анализ доходов прибыльности и рентабельности предприятия

    Министерство  Образования и науки РФ

    Федеральное агентство по образованию

    ФГОУ  СПО «Великоустюгский автотранспортный техникум» 
 
 
 

    Курсовая  работа

    по  предмету:

    «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

    на  тему:

    «Анализ доходов прибыльности и рентабельности предприятия» 
 
 

    Выполнила студентка:

    3 курса 34 группы

    Бушманова Вероника

    Александровна

    Проверил  преподаватель:

    Аксенова  Н.И. 
 
 
 

    г. Великий Устюг

    2011

    ВВЕДЕНИЕ 

    Анализ (от греческого – analisis) буквально означает расчленение, 
разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, 
присущие этому объекту составляющие (мысленные и реальные).

    Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной 
экономики все более приобретает характер системного анализа. При 
системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и 
обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов 
производства.[1]

    В Российской Федерации рыночная экономика набирает всё большую силу.

    Переход к рыночной экономике требует  от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

    В современных экономических условиях деятельность предприятия или фирмы является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

    Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия –  важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.[2] 

    Необходимо  иметь в виду, что на финансовые показатели организации оказывают  влияние не только технические, организационные  и природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия производственного коллектива, финансово-экономические условия организации, так как от степени этих условий зависит степень использования производственных ресурсов, средств и предметов труда, то есть фондоотдача, материалоемкость продукции, производительность труда.

      Основной задачей любого предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией и услугами. Темпы роста объема продукции и услуг, повышение их качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

    Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это основные показатели, характеризующие  деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов. [3]

      Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.  

    Целью данной курсовой работы является анализ доходов прибыли и рентабельности предприятия. 

    Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• Провести анализ общих результатов деятельности предприятия;
• Проанализировать основной и оборотный капитал;
• Проанализировать использование трудовых ресурсов;
• Выполнить анализ общей суммы затрат на производство и реализация продукции;
• Провести анализ общей суммы прибыли;
• Проанализировать общую рентабельность предприятия.

Для выполнения поставленных задач будем использовать следующие методы и приемы:

• Метод сравнения;
• Метод синтеза;
• Метод анализа;
• Метод индукции;
• Метод дедукции;
• Прием абсолютных  разниц;
• Прием выравнивания начальных точек анализа.

    РАЗДЕЛ 1. АНАЛИЗ ОБЩИХ  РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

    1.1. Определяем абсолютный прирост  по показателям: 

    1.1.1. Определяем абсолютный прирост  по объему реализации продукции 

    АпрQреал=Q’реал – Qреал; шт., где:                                                                    (1.1.) 

    Q’реал – фактический объем реализации продукции;

    Qреал – плановый объем реализации продукции. 

    АпрQреал=4999 – 5700= - 701 шт. 

    1.1.2. Определяем абсолютный прирост  по доходам: 

    АпрД=Д’ – Д; тыс. руб., где:                                                                            (1.2.) 

    Д’- доходы фактические от реализации продукции;

    Д – доходы плановые от реализации продукции. 

    АпрД= 17472 – 19008=1536 тус.руб.. 

    1.1.3. Определяем абсолютный прирост  по затратам на производство  и реализацию продукции: 

    АпрЗ=З’ – З; тыс.руб., где:                                                                               (1.3.) 

    З’ – фактические затраты на производство и реализацию продукции;

    З – плановые затраты на производство и реализацию продукции. 

    АпрЗ= 17800 – 17500=300 тыс.руб. 

    1.1.4. Определяем абсолютный прирост  по стоимости ОПФ: 

    АпрСопф=С’опф – Сопф; тыс.руб., где:                                                               (1.4.) 

    С’опф – фактическая стоимость ОПФ;

    Сопф – плановая стоимость ОПФ. 

    АпрСопф=27600 – 25643=1957 тыс.руб. 

    1.1.5. Определяем абсолютный прирост  по стоимости оборотных средств: 

    АпрСоб.ср.=С’об.ср. – Соб.ср.; тыс.руб., где:                                                       (1.5.) 

    С’об.ср. – фактическая стоимость оборотных средств;

    Соб.ср. – плановая стоимоть оборотных средств. 

    АпрСоб.ср.=4000 – 3700=300 тыс.руб. 

    1.1.6. Определяем абсолютный прирост по численности рабочих: 

    АпрNраб=N’раб – Nраб; чел., где:                                                                        (1.6.) 

    N’раб – фактическая численность рабочих;

    Nраб – плановая численность рабочих. 

    АпрNраб=140 – 110=30 чел. 

    1.1.7.Определяем абсолютный прирост по количеству отработанных дней в отчетном периоде на одного рабочего: 

    АпрДР=ДР’ – ДР; дн., где:                                                                                (1.7.) 

    ДР’ – фактическое количество отработанных дней в отчетном периоде на одного рабочего;

    ДР  – плановое количество отработанных дней в отчетном периоде на одного рабочего. 

    АпрДР=260 – 240=20 дн. 

    1.1.8. Определяем абсолютный прирост  по продолжительности рабочего  дня в отчетном периоде: 

    АпрТсм=Т’см – Тсм; ч., где:                                                                                (1.8.) 

    Т’см – фактическая продолжительность рабочего дня в отчетном периоде;

    Тсм – плановая продолжительность рабочего дня в отчетном периоде. 

    АпрТсм=6 – 8= - 2 ч. 

    1.1.9. Определяем абсолютный прирост по часовой производительности труда одного рабочего в отчетном периоде: 

    АпрWчас= W’час – Wчас; руб., где:                                                                    (1.9.) 

    W’час – фактическая выработка одного рабочего в отчетном периоде;

    Wчас – плановая выработка одного рабочего в отчетном периоде. 

    АпрWчас=80 – 90= - 10руб.  

    1.2. Определяем темпы роста по  показателям: 

    1.2.1. Определяем темп роста по объему  реализации продукции: 

    ТрQреал=Q’реал/Qреал*100%; %,                                                                      (1.10.) 

    ТрQреал= 4999/5700*100%=87,7%. 

    1.2.2. Определяем темп роста по доходам: 

    ТрД=Д’/Д*100%; %,                                                                                       (1.11.) 

    ТрД=17472/19008*100%=91,92%. 

    1.2.3. Определяем темп роста по затратам  на производство и реализацию  продукции: 

    ТрЗ=З’/З*100%; %,                                                                                          (1.12.) 

    ТрЗ=17800/17500*100%=101,71%. 

    1.2.4.Определяем  темп роста по стоимости ОПФ: 

    ТрСопф=С’опф/Сопф*100%; %,                                                                         (1.13.) 

    ТрСопф=27600/25643*100%=107,63%. 

    1.2.5. Определяем темп роста по стоимости оборотных средств: 

    ТрСоб.ср.=С’об.ср/Соб.ср.*100%; %,                                                                  (1.14.) 

    ТрСоб.ср.=4000/3700*100%=108,11%. 

    1.2.6. Определяем темп роста по численности  рабочих: 

    ТрNраб=N’раб/Nраб*100%; %,                                                                          (1.15.) 

    ТрNраб=140/110*100%=127,27%. 

    1.2.7. Определяем темп роста по количеству  отработанных дней в отчетном  периоде на одного рабочего: 

    ТрДР=ДР’/ДР*100%; %,                                                                                 (1.16.) 

    ТрДР=260/240*100%=108,33%. 

    1.2.8. Определяем темп роста по продолжительности рабочего дня в отчетном периоде: 

    ТрТсм=Т’см/Тсм*100%; %,                                                                               (1.17.) 

    ТрТсм=6/8*100%=75%.  

    1.2.9. Определяем темп роста по часовой  продолжительности труда одного  рабочего в отчетном периоде: 

    ТрWчас=W’час/Wчас*100%; %,                                                                        (1.18.) 

    ТрWчас=80/90*100%=88,89%. 

    1.3. Определяем темп прироста по  показателям: 

    1.3.1. Определяем темп прироста по  объему производства и реализации  продукции: 

    ТпрQреал=ТрQреал – 100%, %,                                                                          (1.19.) 

    ТпрQреал=87,7% - 100%= - 12,3%. 

    1.3.2. Определяем темп прироста по  доходам: 

    ТпрД=ТрД – 100%; %,                                                                                     (1.20.) 

    ТпрД=91,92% - 100%= - 8,08%. 

    1.3.3. Определяем темп прироста по затратам на производство и реализацию продукции: 

    ТпрЗ=ТрЗ – 100%; %,                                                                                        (1.21.) 

    ТпрЗ=101,71% – 100%=1,71%. 

    1.3.4. Определяем темп прироста по  стоимости ОПФ: 

    ТпрСопф=ТрСопф – 100%; %,                                                                            (1.22.) 

    ТпрСопф=107,63% - 100%=7,63%. 

    1.3.5. Определяем темп прироста по  стоимости оборотных средств: 

    ТпрСоб.ср.=ТрСоб.ср. – 100%; %,                                                                       (1.23.) 
 

    ТпрСоб.ср.=108,11% - 100%=8,11%. 

    1.3.6. Определяем темп прироста по  численности рабочих: 

    ТпрNраб=ТрNраб – 100%; % ,                                                                            (1.24.) 

    ТпрNраб=127,27% - 100%=27,27%. 

    1.3.7. Определяем темп прироста по  количеству отработанных дней  в отчетном периоде на одного  рабочего: 

    ТпрДР=ТрДР – 100%; % ,                                                                                  (1.25.)     

    ТпрДР=108,33% - 100%=8,33%. 

    1.3.8. Определяем темп прироста по  продолжительности рабочего дня  в отчетном периоде: 

    ТпрТсм=ТрТсм – 100%; %,                                                                                (1.26.)   

    ТпрТсм=75% - 100%= - 25%. 

    1.3.9. Определяем темп прироста по часовой продолжительности труда одного рабочего в отчетном периоде: 

    ТпрWчас=ТрWчас – 100%; %,                                                                            (1.27.) 

    ТпрWчас=88,89% - 100%= - 11,11%. 

    Результаты расчетов заносим в таблицу 1.1. 

    Таблица 1.1.

    Продолжение таблицы 1.1

    По  результатам расчетов мы получили, что за исследуемый период объем  производства  и реализации продукции снизился на 701 шт., что в процентном соотношении составляет 12,3% это неблагоприятно  повлияло на деятельность предприятия. Доходы от реализации продукции уменьшились на 1536 т.руб. и это в процентном соотношении составило 8,08%, что так же неблагоприятно сказалось на деятельности предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции увеличились на 300 т.руб., что в процентном соотношении составляет 1,71%, что неблагоприятно повлияло на деятельность предприятия. Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 1957 т.руб., что в процентном соотношении составило 7,63%, это благоприятно повлияло на деятельность предприятия. Стоимость оборотных средств увеличилась 300 т.руб., что в процентном соотношении составило 8,11%, что благотворно повлияло на деятельность предприятия. Число рабочих увеличилось на 30 чел., что в процентном соотношении составило 27,27%, что не благоприятно повлияло на деятельность предприятия. Число отработанных дней увеличилось на 20 дн., что в процентном соотношении составило 8,33% и это благотворно повлияло на деятельность предприятия. Продолжительность рабочего дня уменьшилась на 2 час., что в процентном соотношении составило 25%, что не благоприятно повлияло на деятельность предприятия. Часовая производительность труда уменьшилась на 10 руб., что в процентном соотношении составило 11,11%, что не благотворно повлияло на деятельность предприятия. 

    Предприятие работает неэффективно, это видно  по данным таблицы, так как доходы и объем реализации уменьшились, а затраты на производство и реализацию продукции  увеличились. 
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ОСНОВНОГО И ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА 

    Основные  производственные фонды – средства труда, которые неоднократно участвуют  в производственном процессе  не меняя свою материально – вещественную форму, а свою стоимость переносят на готовую продукцию  постепенно по мере изнашивания в виде амортизационных отчислений.[4]

    Основные  задачи использования  ОПФ:

    1.Выявить  обеспеченность предприятия основными  фондами. Определить уровень их использования и установить причины отклонения.

    2.Определить  степень использования основных  средств и влияния факторов  на эффективность и интенсивность  их использования.

    3.Определить  степень использования  производственной  мощности оборудования как в  целом по предприятию и по отдельным подразделениям.

    4.Дать  оценку техническому состоянию  ОПФ их составу и структуре.[3]

    Взаимосвязь основного капитала и доходов  состоит в следующем: чем больше мы приобретаем  основных средств, но используем их не в полном объеме, то есть неэффективно, то наши доходы снижаются. Следовательно предприятие не только должно быть оснащено разного рода оборудованием, но и использоваться по назначению и в полную мощность.

    Предприятие или фирма в свою очередь должны быть обеспечены не только основным капиталом, но и оборотным.

    Оборотные средства – активы предприятия, которые  участвуют в одном производственном цикле, меняют свою материально –  вещественную форму, а свою стоимость  переносит на готовую продукцию  сразу в полном объеме.

    Классификация оборотных средств:

1. Производственные запасы;
2. Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного производства;
3. Расходы будущих периодов;
4. Готовая продукция на складе;
5. Товары отгруженные;
6. Денежные средства на расчетном счете;
7. Дебиторская задолженность;
8. Средства в прочих расчетах.[4]