Анализ движения денежных средств. 40

Министерство образования и  науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

«Московский государственный индустриальный университет»

(ФГБОУ ВПО «МГИУ»)

Содержание  Введение…………………………………………………………………………..3 1. Теоретические аспекты исследования денежных средств………………….5

1. Анализ движения денежных средств…………………………………….5

1.2.Понятие  и принципы формирования денежных  потоков………………15

1.3.Методика составления бюджета  движения денежными средствами…….17

1.4.Отчет о движении денежных средств…………...……………………….....18

2.Анализ движения денежных средств в ООО «ЭКО-ГРИН»………………..23

2.1 Краткая  характеристика ООО «ЭКО-ГРИН»……………………………..23

2.2.Анализ движения денежных средств в ООО «ЭКО-ГРИН»……………...27

Заключение………………………………………………………………..….…35 Список используемой литературы……………………………………….…..36

Введение

В современных  экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга  участников рыночных отношений (организаций  и лиц), заинтересованных в результатах  его функционирования. Собственники анализируют финансовые отчёты с  целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения  фирмы. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчёты, чтобы  минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых  решений в значительной степени  зависит от качества их аналитического обоснования.

В условиях рыночной экономики предприятие  как самостоятельный элемент  экономической системы взаимодействует  с партерами по бизнесу, бюджетами  различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в  процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, то есть разработки определенной системы принципов, методов и  приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей  организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в  частности их размеры, источники  их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования  финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих  между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Основным  инструментом для оценки положения  предприятия, служит анализ, при помощи которого можно объективно оценить  внутренние и внешние отношения  анализируемого объекта: охарактеризовать его платёжеспособность, эффективность  и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Поэтому анализ движения денежных средств является одной из актуальных проблем для  управления предприятием. Он позволяет  пользователям бухгалтерской отчетности оценить:

• степень обеспеченности организации собственными денежными средствами;
• суммы поступивших и израсходованных денежных средств по направлениям деятельности;
• способность организации зарабатывать необходимые денежные средства для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств кредиторов в установленные сроки;
• эффективность использования полученных денежных средств;
• вероятность банкротства.

Цель  курсовой работы проанализировать отчёт  о движении денежных средств, предоставить информацию, которая позволит оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности организации, создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. На основании результатов анализа разрабатываются мероприятия по управлению денежными потоками организации.

1. Теоретические аспекты исследования  денежных средств организации

1. Анализ движения денежных средств.

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

Базой денежных средств предприятия  являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении  денежных средств их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность  платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен  контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся  в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.            

Для обеспечения  учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные  счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 56 “Денежные документы”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Краткосрочные финансовые вложения”. Информация о движении денежных средств отражается в форме 4 «Отчете о движении денежных средств»

Расчетные и  валютные счета

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные  счета» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции  по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты  субсчета:

52-1 «Валютные  счета внутри страны»;

52-2 «Валютные  счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте.

Прочие счета в банках

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации и иностранных  валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые  книжки»;

55-3 «Депозитные  счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые  на учет по счету 55 «Специальные счета  в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования  их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной  организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета  в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других аналогичных  счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой  книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации  производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу. На отдельных  субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных  вложений, аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счета, и  т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты  текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счете 55 «Специальные счета в  банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении денежных средств  в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

Переводы в пути

Счет 57 «Переводы  в пути» применяется для учета  движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной  разрыв между моментом документально  подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие  счета учета денежных средств.

Применение  счета 57 «Переводы в пути» предусматривается, как правило, при:

• сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые организации в кредитных организациях;
• переводе денежных средств с одного расчетного счета на другой.

Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу организации, подлежат сдаче  на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются  обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики деятельности, режима работы и места расположения организации. Наличные деньги могут  быть непосредственно сданы в  кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям связи  для зачисления на банковские счета.

При этом наличные денежные средства, сданные  из кассы организации, но еще не зачисленные  по назначению, отражаются по кредиту  счета 50 «Касса» и дебету счета 57 «Переводы в пути». Основанием для  принятия к учету по счету 57 денежных средств (в том числе при сдаче торговой выручки) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет организации в кредитной организации согласно банковской выписке, отражаются записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57.

Сальдо  по счету 57 на конец отчетного периода  показывает сумму денежных средств  в пути, не зачисленных на этот момент по назначению; отражении в бухгалтерском  учете операций купли-продажи иностранной  валюты. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже кредитной организацией (в режиме обязательной продажи или  согласно поручению организации), на основании выписки из валютного  счета отражается по кредиту счета 52 «Валютные счета» и дебету счета 57 «Переводы в пути» в сумме, определенной путем пересчета иностранной  валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции (списания средств с валютного  счета организации).

При зачислении выручки от продажи иностранной  валюты на расчетный счет организации  на основании выписки из расчетного счета дебетуется счет 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 57. В случае текущего изменения курса  рубля по отношению к проданному виду иностранной валюты за период между списанием валютных средств  с валютного счета и зачислением  их рублевого покрытия на расчетный  счет образовавшаяся на счете 57 курсовая разница подлежит списанию в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и  расходы».

Такой же записью отражается отнесение в  состав операционных доходов (расходов) финансового результата, выявленного  в связи с осуществлением операций продажи иностранной валюты по курсу, отличному от установленного ЦБ РФ на дату совершения операции.

В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы, связанные с продажей иностранной  валюты, относятся к операционным расходам организации, т.е. в бухгалтерском  учете необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дата списания иностранной валюты и  дата зачисления денежных средств от продажи валюты на расчетный счет не совпадают, для отражения операций по продаже валюты необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути».

Таким образом, в день списания валюты для продажи  необходимо сделать следующую бухгалтерскую  запись:

Дебет 57- Кредит 52, субсчет «Транзитный  валютный счет» - валютные средства направлены на продажу по курсу Банка России на день продажи.

Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются  на расчетный счет. Как правило, курс, по которому предприятие покупает иностранную  валюту, выше курса, установленного Центральным  банком РФ. В результате на счете 57 «Переводы  в пути» образуется разница.  На основании выписок с расчетного счета, с валютного счета и  приложенных к ним сопроводительных документов делаются следующие бухгалтерские  записи:

Дебет 51 - Кредит 91-1 «Прочие доходы» - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет (по курсу продажи);

Дебет 91-2 «Прочие расходы» - Кредит 57 - списана проданная валюта (по курсу Банка России);

Дебет 57- Кредит 91-1 - отражена положительная курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи;

Дебет 91-2 - Кредит 57 - отражена отрицательная курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи;

Дебет 91-2 - Кредит 51 - отражены расходы по продаже валюты.

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет организации. При получении выписки с текущего валютного счета и сопроводительных документов делается следующая запись:

Дебет 52, субсчет «Текущий валютный счет» - Кредит 52, субсчет «Транзитный  валютный счет» - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Дебет 52, субсчет «Транзитный валютный счет» - Кредит 91-1 - учтена положительная курсовая разница;

Дебет 91-2 - Кредит 52, субсчет «Транзитный  валютный счет» - учтена отрицательная курсовая разница.

Расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи  иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату перехода права собственности  на иностранную валюту и  расходы  на услуги банков, связанные с продажей валюты согласно ст.265 НК РФ относятся  к внереализационным расходам, уменьшающим  налоговую базу по налогу на прибыль.

Доходы  в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса  продажи иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату перехода права собственности  на иностранную валюту, учитываются  в составе внереализационных  доходов в соответствии с п.2 ст.250 НК РФ.

Курсовые  разницы по процентам, начисленным  за пользование кредитами и займами, полученными в иностранной валюте являются затратами, связанными с получением и использованием кредитов и займов, и подлежат учету в составе операционных доходов и расходов.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 и 51 приведены в таблицах 1 и 2.

Таблица 1

Типовые бухгалтерские  проводки по счету 50

Таблица 2

Типовые бухгалтерские  проводки по счету 51