Анализ эффективности банка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 

     Ориентир  банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или  убытки, полученные банком, – показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние  всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Поэтому в условиях, когда  банки заинтересованы в прибыльной деятельности, вопросы анализа эффективности  их деятельности особенно актуальны.

     Анализ  результативности (эффективности) деятельности банка начинается с анализа доходов  и расходов банка и завершается  анализом его прибыли и рентабельности, что дает возможность оценить  его эффективность как коммерческого  предприятия.

     Анализ  эффективности деятельности банка  предполагает решение следующих  задач:

• анализ состава и структуры доходов, расходов и прибыли банка, оценка их динамики;
• анализ факторов, оказывающих влияние на суммы полученных доходов и произведенных расходов;
• определение резервов увеличения доходов и снижения необоснованных расходов и разработка мероприятий по их мобилизации;
• рассмотрение показателей рентабельности банковской деятельности.

     Информационную  базу проведения анализа доходов  и расходов банка составляют данные финансового плана, баланса банка, отчета о прибылях и убытках, а  также материалы аналитического учета.

     Цель  анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

     Анализ  банковской деятельности с точки  зрения ее доходности позволяет руководству  сформировать кредитную и процентную политику, выявить наименее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших  доходов.

1 Анализ доходов  и расходов банка

1.1 Анализ доходов банка

     Существует  несколько принципов классификации доходов. Первый принцип предполагает деление доходов на процентные и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов группируются. Доходы делятся на операционные, доходы от других видов деятельности и «незаработанные» доходы, т.е. приукрашивающие результаты деятельности банка.

     Доходы  от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию выручки, гарантийные и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг и т.п. К «неразработанным» относятся доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

     В данном разделе доходы банка будут  рассмотрены согласно принципу деления  их на процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы банка – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам. Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и прочие), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении. После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов банка – к изучению структуры доходов формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов [2, с.70].

     Сейчас  перейдем к более подробному рассмотрению доходов банка. К процентным доходам относятся доходы от проведения следующих активных операций (рисунок 1.1.1):

• размещение средств в банках, т.е. в Национальном банке (и центральных (национальных) банках иностранных государств) и других банках. Данную группу составляют процентные доходы по корреспондентским счетам, по счетам до востребования, по срочным вкладам (депозитам), по обязательным резервам в Национальном банке, по предоставленным другим банкам кредитам, в том числе по лизингу и исполненным гарантийным обязательствам, а также по операциям с драгоценными металлами;
• предоставление кредитов клиентам. Эту группу доходов объединяют проценты, получаемые банком в результате совершения кредитных операций с коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, небанковскими финансовыми организациями и некоммерческими организациями. К кредитным операциям в данном случае относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты, операции с использованием векселей, лизинг и факторинг, исполненные гарантийные обязательства;
• проведение операций с ценными бумагами, а именно по вложениям банка в облигации, акции и прочие ценные бумаги, а также по учтенным векселям;
• прочие процентные доходы. К ним относятся доходы по внебалансовым операциям и прочие процентные доходы.

Рисунок 1.1.1 – Классификация процентных доходов

Примечание  – Источник: [1, с. 188]. 

     Непроцентные доходы банка состоят из следующих групп (рисунок 1.1.2):

• комиссионные доходы, которые могут начисляться в процентах от суммы каждой сделки либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически или в разовом порядке;
• прочие банковские доходы: полученные дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультациям, доходы по предоставленным платежным средствам, по операциям между филиалами;
• прочие операционные доходы: от реализации (выбытия) имущества, от продажи долгосрочных финансовых вложений, полученные штрафы, неустойки, прибыль прошлых лет и прочие доходы;
• доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность, под обесценение ценных бумаг, а также поступление по ранее списанным долгам;
• непредвиденные доходы, т.е. доходы, полученные в результате изменения правил бухгалтерского учета либо полученные банком случайно.

Рисунок 1.1.2 – классификация непроцентных доходов

Примечание  – Источник: [1, с. 189].

     В процессе анализа состава и структуры  банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей  сумме или соответствующей группе доходов. Анализ проводится в динамике для изучения изменений состава и структуры доходов банка. При определении оценки степени выполнения плана составляется и анализируется соответствующая таблица с аналогичными показателями.

     Для более детального изучения причин изменения  процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию по видам операций. Например, предоставленных ссуд, по группам заемщиков (частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения). По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, об уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиции определения соотношения «риск — доходность». Исследование причин изменения размера процентных доходов, полученных от операций с ценными бумагами, целесообразно углубить изучением размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг.

       Далее рассмотрим состав и структуру процентных доходов на примере данных ежегодной консолидированной отчетности «Приорбанк» ОАО. Для большей наглядности представим данные в виде таблицы, где приведем показатели процентных доходов за прошлый и отчетный периоды (таблица 1.1.1).

Таблица 1.1.1 – Анализ состава и структуры процентных доходов

Примечание  – Источник: собственная разработка. 

     Исходя  из данных таблицы 1.1.1, процентные доходы банка значительно выросли в отчетном периоде за счет увеличения объема операций кредитования, которые обеспечили соответствующие поступления процентных платежей, показатель «инвестиционные ценные бумаги» также значительно вырос по сравнению с предыдущим периодом. Следует отметить, что по таким показателям как «процентный доход от средств, размещенных в Национальном банке Республики Беларусь» и «ценные бумаги, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток» наблюдается отрицательная динамика.

     Следующим этапом проведения анализа является расчет влияния факторов на динамику процентных доходов банка. На величину процентных доходов оказывают влияние  следующие факторы:

• средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов);
• средняя процентная ставка по кредитам (размещенным депозитам).

     Количественное  влияние этих факторов на изменение  величины полученных доходов определяется методом абсолютных разниц. Так, динамика величины доходов в связи с изменением суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) рассчитывается по формуле:

                                                                      (1.1.1)

     Влияние изменения средней процентной ставки на изменение величины полученных доходов измеряется по формуле:

                                                                          (1.1.2)

     Аналогично  рассчитывается степень отклонения величины полученных доходов от плана.

     С целью измерения влияния факторов на изменение суммы полученных доходов  можно использовать и метод цепных подстановок. Для этого рассчитывается условный показатель: полученная сумма  процентов при неизменной (плановой) процентной ставке и фактической величине предоставленных кредитов (размещенных депозитов) [1, с. 190].

     В процессе анализа доходов банка  большое значение имеет выяснение причин, вызывающих изменение средних остатков сумм предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки. Так, динамика средних остатков по счетам ссудной задолженности обусловлена следующими причинами:

• общим ростом ссудной задолженности. Если отношение задолженности по кредитам в отчетном периоде к соответствующей задолженности предыдущего периода больше единицы, то это рассматривается как положительная оценка деятельности банка. Обратная пропорция может свидетельствовать о недостатках в работе банка, либо о переориентации банка на другие виды активных операций;
• увеличением удельного веса ссудных активов, приносящих доход в виде процента, в общей сумме актива. Если значение данного показателя составляет менее 0,8, то считается, что у банка имеются резервы для качественного улучшения структуры доходов.

     Динамика  среднего уровня процентной ставки по кредитным операциям обусловлена:

• внешними факторами (денежно-кредитная политика в стране, конкуренция на рынке кредитных услуг);
• внутренними факторами (структура кредитного портфеля банка, например, рост удельного веса рисковых кредитов под более высокие процентные ставки, сроки кредитования, размер ссуды, характер предоставленного обеспечения своевременного возврата кредита, характер отношений между банком и заемщиком).

     Анализируя  процентные доходы, важно оценить  средний уровень доходности кредитных  операций. Для этого рассчитываются следующие показатели:

• отношение общей суммы процентных доходов к средним остаткам задолженности по всем ссудным счетам;
• отношение процентных доходов по краткосрочным кредитам к средним остаткам задолженности по краткосрочным ссудам;
• отношение процентных доходов по отдельным видам кредитов к средним остаткам задолженности по соответствующим ссудным счетам;
• отношение процентных доходов по долгосрочным кредитам к средним остаткам задолженности по долгосрочным ссудам.

     Анализ  активных показателей в динамике позволяет определить, за счет каких  кредитных операций достигается рост процентных доходов, с тем, чтобы сосредоточить внимание на наиболее доходных кредитах (но не в ущерб ликвидности).

     Следующим этапом изучения доходов банка является анализ непроцентных доходов. Проведем его по аналогии с анализом процентных расходов, используя данные ежегодной консолидированной отчетности «Приорбанк» ОАО. Данные представим в виде таблицы (таблица 1.1.2).

Таблица 1.1.2 – Анализ состава и структуры непроцентных доходов

Примечание  – Источник: собственная разработка.  

     Согласно  данным таблицы 1.1.2, можно отметить значительный рост непроцентных доходов в целом по банку в отчетном периоде. Следует отметить резкое увеличение непроцентных доходов по показателю «Чистые доходы по операциям в иностранной валюте», что может быть связано со значительным изменением курса национальной валюты.

     Доля  непроцентных доходов в общей  сумме доходов, а также анализ их состава и структуры в динамике показывает, насколько активно банк использует прочие источники получения  доходов от оказания различного рода услуг. Резервом роста непроцентных доходов является расширение платных услуг банка и прочих нетрадиционных операций, таких, как:

• посредничество в размещении ценных бумаг своих клиентов;
• предоставление гарантий, поручительств;
• оказание консультационной помощи клиентам банка;
• услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентов;
• участие в прибылях и т.д.

Основными резервами роста доходов банка  являются:

• повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
• повышение уровня доходности некредитных операций (непроцентные доходы);
• увеличение доли активов, приносящих доход в общей сумме активов.

1.2 Анализ расходов банка

     Расходы банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов банка, так же как и анализ доходов, следует начинать с изучения их состава и структуры. В Республике Беларусь группировка расходов осуществляется в соответствии с Планом счетов. Сначала, следует сгруппировать расходные статьи баланса на процентные и непроцентные расходы.

     Процентные  расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода, с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец этого периода, по следующим операциям:

• по средствам банков. К ним относятся средства Национального банка Республики Беларусь и других банков (как уполномоченных, так и иностранных), размещенные на корреспондентских счетах, на вкладах (депозитах) до востребования, на срочных вкладах (депозитах), в виде кредитов. К этой группе относятся также расходы по операциям с драгоценными металлами;
• по средствам клиентов. Это средства небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, некоммерческих организаций, а также средства республиканского бюджета и местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон, бюджетных организаций и государственных внебюджетных фондов. Клиенты банка размещают свои средства на текущих (расчетных) счетах, счетах до востребования (включая карт-счета, счета по доверительному управлению имуществом и благотворительные счета), вкладах (депозитах) до востребования, срочных и условных вкладах (депозитах), а также на счетах специального режима;
• по операциям с ценными бумагами, выпущенными банком, т.е. по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам;
• прочие процентные расходы, относящиеся к внебалансовым и прочим операциям [4, с. 317].

     Таким образом, все процентные расходы  включают все процентные платежи  по пассивным операциям, отраженным по счетам первого, третьего и четвертого класса Плана счетов, а также внебалансовым статьям, что наглядно изображено на рисунке 1.2.1.