Анализ эффективности использования основных средств на примере ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт». 2

Оглавление

 

Введение 3

Глава 1 Основные средства: сущность и виды оценки 5

1. Классификация и структура основных средств 5
2. Виды оценки основных средств 7
3. Методика анализа эффективности использования основных средств 14

Глава 2 Анализ эффективности  использования основных средств на примере ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт» 21

2.1 Характеристика предприятия 21

2.2 Эффективность использования  основных средств на ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт» 25

2.3. Разработка рекомендаций  по улучшению использования основных средств 28

Заключение 33

Список использованной литературы 36

 

Введение

 

Особое место в производственной деятельности организаций занимают объекты основных средств, которые  относятся к недвижимому имуществу. Они позволяют предприятию существовать и развиваться.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления амортизации по установленным нормам.

На протяжении длительного  периода использования основные средства поступают в организацию и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту; перемещаются внутри организации; выбывают из организации вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей эффективного применения основных средств является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения коэффициента сменности, производительности на базе внедрения новой техники и технологии, увеличения выпуска продукции (фондоотдачи).

При анализе основных средств следует учитывать законы развития систем, так как каждый технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста, определяемые технологическими системами. Эффективность использования основных средств (технологических систем) определяется их «местом» на кривой жизненного цикла и положением товаров на рынке. Различные сочетания этих двух параметров характеризуют вполне определенные соотношения результатов и затрат при изготовлении продукции.

Анализ основных средств может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет оценить структуру, динамику и эффективность использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Поэтому данная тема курсовой работы на сегодняшний день актуальна.

Объектом исследования выступает предприятие ОАО «Роснефть – Магнитогорскнефтепродукт», осуществляющее торговлю нефтепродуктов.

Предметом исследования является эффективность использования  основных средств.

Целью настоящей работы является изучение структуры и видов оценки основных средств, а также эффективности их использования.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие  задачи:

– рассмотреть классификация и структуру основных средств;

– охарактеризовать виды оценки основных средств;

– изучить теоретические основы анализа эффективности использования основных средств;

– дать краткую характеристику анализируемого предприятия;

– провести анализ эффективности  использования основных средств  в ОАО «Роснефть – Магнитогорскнефтепродукт».

 

Глава 1 Основные средства: сущность и виды оценки

 

4. Классификация и структура основных средств

 

Одними из  условий  для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве основных средств  фигурирует использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, организация не должна перепродавать данные активы в последующем и они должны приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Сроком полезного использования  является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

В организациях применяется  единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств  по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли (рис. 1).

По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Классификация  основных средств

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и пр. К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

По степени использования  основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.

В зависимости от имеющихся  прав на объекты основные средства подразделяются на: принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду) и находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении, а также полученные организацией в аренду.

 

1.2 Виды оценки основных  средств

 

Важное значение имеет  оценка основных средств. Она влияет на определение общей стоимости  этой части имущества организации, а следовательно, на величину амортизации, себестоимости продукции, налогов на имущество и прибыль. Стоимость основных средств, находящихся на балансе организации, принимается во внимание при оценке обеспеченности обязательств, при залоговом кредитовании, страховании имущества.

Основные средства оценивают по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальной стоимостью объектов основных средств считается:

• для объектов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, — их стоимость по договоренности сторон;
• для зданий и сооружений при подрядном способе их строительства — договорная сметная стоимость объекта. При строительстве хозяйственным способом основные средства принимаются на учет по фактически произведенным затратам по их возведению (сооружению). В обоих случаях в первоначальную стоимость включаются затраты на проектно-изыскательские работы;
• для оборудования — величина затрат на приобретение, включая расходы по доставке, монтажу, установке и т. П.;
• для объектов основных средств, поступивших безвозмездно, — их стоимость по рыночным ценам. При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен по данным государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств;
• для основных средств, бывших в эксплуатации и приобретенных за плату, - фактические затраты на приобретение, доставку и установку;
• для объектов основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, — стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

Первоначальная стоимость  отдельных объектов основных средств  может увеличиваться после их реконструкции или модернизации, а уменьшаться — при частичной  ликвидации и демонтаже объектов.

Восстановительная стоимость  основных средств — это стоимость  их воспроизводства на определенную дату. В действующей практике восстановительная стоимость основных средств определяется путем их переоценки. Организациям предоставлено право осуществлять переоценку в начале года с использованием индексного метода и метода прямой оценки основных средств по рыночным ценам.

Если из балансовой стоимости  основных средств вычесть амортизацию  каждого объекта или их совокупности, получим расчетную величину остаточной стоимости основных средств.

Совокупность показателей  первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости применяют для анализа динамики состояния и использования основных средств, по результатам которого принимаются соответствующие управленческие решения.

Для оценки основных средств  могут также использоваться:

• страховая стоимость — величина страховой оценки объектов основных средств, подверженных риску повреждения, утраты или уничтожения. Страховая стоимость определяется на основании договора страхования имущества организации;
• ликвидационная стоимость – стоимость продажи объектов основных средств при банкротстве или ликвидации предприятия. Она определяется на основе аукциона, открытой распродажи имущества, проводимых в срок, меньший, чем обычное время реализации подобных объектов;
• налогооблагаемая стоимость – стоимость основных средств, определяемая для целей налогообложения.

Под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации основные средства постепенно утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, подвергаясь физическому  и моральному износу. В результате уменьшается реальная балансовая стоимость основных средств, которая возмещается путем начисления амортизации в течение срока полезного использования объектов.

В издержки производства и обращения включаются суммы  на частичное погашение стоимости основных средств – амортизационные отчисления. Величина амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости объекта основных средств и нормы амортизации. Обычно норму амортизации устанавливают в процентах к балансовой стоимости и дифференцируют в зависимости от вида основных средств и условий их эксплуатации. По основным средствам горнодобывающей промышленности, срок полезного использования которых зависит от времени отработки запасов полезных ископаемых, норма амортизации стоимости горных выработок определяется в рублях на одну тонну извлекаемых запасов.

Сумма амортизационных  отчислений основных средств должна быть достаточной для строительства  или приобретения новых объектов после выбытия действующих, но не должна превышать первоначальную стоимость объектов с учетом их переоценки.

В условиях рыночной экономики  степень интенсивности амортизации  основных средств и отнесения  ее на издержки определяется характером финансовой политики и стратегии  организации. При благоприятной  конъюнктуре сбыта и цен она стремится быстрее амортизировать стоимость машин, оборудования и других объектов активной части производственных основных средств, а с ухудшением конъюнктуры — замедлить темпы амортизации.

Может быть и обратная ситуация, когда организация в  период освоения производства новой продукции, новых цехов и производств хотела бы начать осуществлять амортизационные отчисления с небольших сумм и затем компенсировать их по мере нарастания объемов реализации (продаж) получивших признание на рынке изделий, товаров и услуг.

Хозяйственное законодательство многих стран предоставляет предпринимателям такую возможность и разрешает  применять кроме равномерного по периодам, линейного способа начисления амортизации основных средств методы ускоренного или замедленного погашения их стоимости. Однако во всех случаях налоговые органы и ведомства следят за тем, чтобы при любом методе начисления амортизации ее общая величина не превышала первоначальных затрат на строительство или приобретение объектов основных средств.

В нашей стране нормы амортизационных отчислений долгое время были едиными для всех организаций и утверждались правительством. Величина амортизации по годам службы объекта основных средств была одинаковой и только по грузовому транспорту зависела от объема производственной деятельности, т. Е. количества километров пробега. Кроме того, по основным средствам горнодобывающей промышленности, срок службы которых зависит от времени отработки запасов полезных ископаемых, норма амортизации стоимости горных выработок и сооружений определялась в рублях на одну тонну извлекаемых запасов.

Амортизация объектов основных средств может производиться  одним из следующих способов:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Избранный способ начисления амортизации должен применяться  в течение всего срока полезного  использования объекта.

При линейном способе  годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и среднегодовой нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

Срок полезного использования  объекта основных средств, устанавливаемый  организацией при принятии его к  учету, может быть равен сроку службы объекта, в течение которого он обеспечивает выполнение целей организации, прямо или косвенно приносит ей доход.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения. Коэффициент ускорения применяется в высокотехнологичных отраслях и для наиболее эффективных видов машин и оборудования, перечень которых устанавливается федеральными органами исполнительной власти. По объектам основных средств, составляющим предметы финансового лизинга, этот коэффициент не должен превышать 3.

При использовании способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования первоначальная стоимость объекта основных средств умножается на соотношение числа лет оставшегося срока эксплуатации объекта к сумме числа лет срока его службы.

При способе списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции (работ), производимых с их участием, начисление амортизации осуществляется умножением первоначальной стоимости объекта на соотношение натуральных объемов изготовленной продукции или выполненных работ к их предполагаемой (расчетной) величине за весь срок полезного использования объекта.

В сезонных производствах  годовая сумма амортизации по основным средствам начисляется  равномерно в течение работы организации  в отчетном году.

Нефтяные скважины амортизируются в течение 15 лет, а газовые скважины — в течение 12 лет независимо от фактического срока их эксплуатации.

Субъекты малого предпринимательства вправе начислять амортизацию основных производственных средств в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих объектов, а также списывать дополнительно как амортизационные начисления до 50 % первоначальной стоимости основных средств сроком полезного использования более трех лет.

Амортизационные отчисления начисляются независимо от того, прибыльно или убыточно работает организация в данном месяце, квартале, году.

Как правило, в основе расчета величины амортизации любым  методом должна быть первоначальная стоимость объекта за минусом ликвидационной стоимости. При начислении амортизационных отчислений по объектам основных средств, приобретенных с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств), в расчет берется балансовая стоимость объекта за вычетом величины полученных из бюджета сумм.

Основные средства амортизируются в течение срока полезного  использования объектов (до полного  погашения стоимости), включая время  простоев. Лишь во время консервации  объектов начисление амортизации по ним прекращается. Согласно действующим положениям не начисляется амортизация по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства, библиотечному фонду, продуктивному скоту, объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации. Не начисляется амортизация по земельным участкам и объектам природопользования.

Амортизацию начисляют  ежемесячно по вновь принятым на основным средствам начиная с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим объектам начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации или полного списания стоимости. (расчет производится исходя из 1/12 годовой нормы амортизации по выбывшим и вновь поступившим основным фондам. Техника начисления амортизации основных средств зависит от уровня автоматизации обработки учетной информации.

В условиях ручного ведения  учета расчет амортизации основных средств осуществляется  по данным инвентарных карточек. Расчет за январь производят по выверенным на начало года данным о наличии основных средств по местам их нахождения. Инвентарные карточки по каждому цеху, службе, подразделению группируют по видам и признаку использования (в эксплуатации, запасе, аренде) объектов, а в пределах каждой группы — по направлениям (кодам) затрат, на которые относится начисленная амортизация.

Расчет амортизации  основных средств за остальные месяцы года производят с учетом поступления  и выбытия объектов в предшествующем месяце. По этим объектам начисляют  соответствующие суммы амортизации, и на их величину корректируют (+, —) величину ранее начисленных амортизационных отчислений.

Амортизацию рассчитывают в основном двумя методами: методом  прямого счета и методом коррекции. При прямом счете сумма балансовой стоимости каждого объекта умножается на норму и поправочный коэффициент амортизации и группируется по видам основных средств, местам их эксплуатации, статьям калькуляции.

При методе коррекции  сумму амортизации, начисленную  за предшествующий месяц, соответственно увеличивают и уменьшают на сумму амортизации по поступающим и выбывшим объектам.

 

1.3Методика анализа эффективности использования основных средств

 

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное  использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

– коэффициент износа (К_и) определяется как отношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных средств (Ф_н):

                                         К_и = И : Ф_н             (1)

– коэффициент годности (К_г) - это отношение их остаточной стоимости к первоначальной (Ф_н):

                                      К_г = Ф₀ : Ф_н=1 - К_и.            (2)

Коэффициент износа и  годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

Конечная эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, увеличения объема продукции, повышения производительности труда, затрат на производство основных фондов, увеличения сроков службы средств труда.

Проблема выпуска и  реализации продукции с меньшим  количеством закрепленных производственных фондов — самостоятельная проблема экономики предприятия. Показателем, отражающим выпуск продукции с меньшим количеством фондов, является общая фондоотдача производственных фондов. Воспроизводство и оборачиваемость основных производственных фондов — фактор, влияющий на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено в основные фонды. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении создания и использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств. Денежные средства от реализации ненужных средств труда пополняют фонд развития производства.

На промышленных предприятиях фондоотдача  определяется по объему выпуска продукции  на 1 рубль среднегодовой стоимости  основных фондов. Фондоотдача —  обобщающий показатель использования  основных фондов. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия (последние особенно актуальны на сегодняшний день), вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной их загрузки, техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данного показателя.

Для анализа основных фондов в настоящее  время разработано множество различных методик. К общеизвестным можно отнести такие виды анализа как, горизонтальный и вертикальный (основаны на количественном анализе структуры основных фондов и ее изменении), анализ изменения фондоотдачи, фондоемкости и рентабельности, показатели экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования. Кроме того эффективность использования основных фондов очень точно отражают показатели использования парка наличного и установленного оборудования, так же требуют использования коэффициенты, позволяющие определять влияние различных факторов на показатели эффективности (методы факторного анализа: способ абсолютных разниц, способ цепной подстановки и т.д.).

Одним из резервов увеличения выпуска  продукции является повышение эффективности их использования.

Показатели эффективности условно делятся на 2 группы:

– обобщающие (фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность);

– частные (использование производственных площадей, оборудования, коэффициента сменности).

Оценка эффективности использования  основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи основных средств  характеризуют выход готовой  продукции на 1 руб. основных фондов.

Показатели емкости характеризуют долю основных фондов в каждом рубле произведенной продукции.

Обобщающим показателем эффективности  использования основных средств  является фондоотдача (Фотд.):

                                    

,              (3)

где  ВП – стоимость реализованной продукции;

– среднегодовая стоимость основных средств.

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи  анализируют в динамике за ряд  лет, поэтому объем продукции  корректируют на изменение цен и  структурных сдвигов, а стоимость  основных средств – на коэффициент  переоценки.

Повышение фондоотдачи  ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним  из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость  описывает факторная модель:

                                ВП =ОС х Фотд.             (4)

На основе факторной  модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения основных средств и роста фондоотдачи:

                             D ВП = D ВП_(ОС) + D ВП_(Фотд) .            (5)

Прирост выпуска продукции  за счет изменения стоимости основных средств  и изменения фондоотдачи  можно рассчитать способом абсолютных разниц:

                            D ВП _(ОС) = D ОС ^. Фотд,             (6)

                           D ВП_(Фотд) = D Фотд ^. ОС₁             (7)

или интегральным методом:

                      D Вп_(ОС) = D ОС ^. Фотд._о + (D ОС х D Фотд.) / 2,         (8)

                      D Вп_(Фотд.) = D Фотд ^. ОС₀ +(D ОС х D Фотд.) / 2,         (9)

где ОС₀, ОС₁ – среднегодовая стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

Фотд_о,Фотд₁ – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Другим важным показателем, характеризующим эффективность  использования основных средств, является фондоемкость основных средств:

                                    ,          (10)

где  Фемк. – фондоемкость.

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение  стоимости основных средств на один рубль продукции и применяется  при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

                               Э = ( Фемк₁ – Фемк_о ) * ВП₁,          (11)

где Фемк₁ Фемк_о – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно.

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На основе схемы можно  построить факторную модель фондоотдачи 

                                      Фотд = Фотд_акт * УДакт,          (12)

где  УДакт - доля активной части фондов в стоимости всех основных средств;

Фотд_акт. – фондоотдача активной части основных средств.

Факторная модель для  фондоотдачи активной части основных средств имеет вид 

                                Фотд_акт. = (К * Т 9 СВ)/ ,          (13)