Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 86

                             II. Расчетно-аналитическая часть.

2.1. Характеристика основных  показателей финансово-хозяйственной 

деятельности  организации.

       Результаты работы организации  отражаются в системе показателей,  характеризующие важнейшие стороны  её деятельности. Для обобщения результатов финансово-хозяйственной деятельности составляется аналитическая таблица. Она создается для комплексной оценки состояния предприятия. Таблица содержит следующие показатели:

1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг)
2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
3. Прибыль (убыток) от продаж
4. Чистая прибыль
5. Рентабельность продаж
6. Рентабельность продукции
7. Среднесписочная численность рабочих (работников)
8. Производительность труда на одного работающего
9. Среднегодовая стоимость ОПФ
10. Фондоотдача 

Таблица №1

Основные  показатели, характеризующие  результаты

  финансово-хозяйственной  деятельности.  
 

Вывод: По данным таблицы №1 можно сделать следующие выводы. В Клинском РАЙПО в отчётном году по сравнению с предыдущим годом выручка от продажи продукции увеличилась на 87931 тыс.руб. или 52,24% (152,24%-100%).

      Выручка от продаж увеличилась за счёт увеличения выпуска продукции и ассортимента товара, но вместе с тем и увеличилась и себестоимость проданных товаров (работ, услуг) на 68142 тыс. руб. или на 58 % (158%-100%).

Увеличение себестоимости  проданной продукции (работ, услуг) является отрицательным моментом в  работе организации. Оно связано  с ухудшением качества выполнения работ, непредвиденными расходами на производство продукции, повышением цен на сырьё и материалы и т. д..

 При таких показателях прибыль от продаж увеличилась 24571 тыс. руб. или на 160,68%

  (260,68%-100%).

  Чистая прибыль  тоже увеличилась на 7056 тыс. руб.  или на 55,30% (155,30%-100%). Увеличение чистой прибыли организации является отрицательным моментом в работе организации, её можно с пользой вложить в развитие предприятия или социальную и материальную поддержку работников.

  Чтобы показать  доходность (прибыльность) организации  необходимо рассчитать рентабельность продаж. Он увеличился в отчётном периоде по сравнению с предыдущим на 6,48 %. Рассчитанный показатель свидетельствует о том что с 1 рубля выручки от продажи в предыдущем году мы получили 9,08 копейки, а в отчётном году этот показатель увеличился до 15,56 копейки. Данный показатель положительно характеризует работу организации.

    Рентабельность  продукции тоже увеличилась на 8,45%. Рентабельность продукции показывает сколько прибыли от продаж получено с 1 рубля затрат на производство продукции. Этот показатель в предыдущем году составил 13,02 копейки, а в отчётном году увеличился до 21,47 копейки с 1 рубля затрат.

 Численность  работающих в Клинском РАЙПО  увеличилась на м41 человека или  на 18,89%. Это связано с открытием  новых производств или новых складов. При этом их производительность тоже увеличилась в отчётном году по сравнению с предыдущим на 217,55 чел\час или на 28,05%. Этот показатель положительно влияет на работу организации.

    Увеличилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 38671 тыс. руб. или на 76,63%. Что свидетельствует о том, что организация расширяет свои производственные возможности.

  Уменьшение  фондоотдачи свидетельствует о  неэффективном использовании основных  средств. Рассчитанный показатель  говорит о том что с 1 рубля среднегодовой стоимости основных средств было получено в прошлом году 3,33 выручки от продажи товаров, а в отчётном году этот показатель составил 2,87 рубля, тем самым уменьшился на 0,46 рубля или на 13,81%

    В  целом работу организации можно считать положительной за исключением некоторых показателей. Положительными моментами является увеличение выручки и чистой прибыли, а отрицательными увеличение себестоимости и уменьшение фондоотдачи.             

2.2 Анализ валюты бухгалтерского баланса.

    Бухгалтерский  баланс является важнейшей формой  отчётности на предприятии для  оценки финансового состояния.

    Итоги  баланса называют валютой баланса  и отражают сумму средств (имущества)  находящегося в распоряжении  организации. Бухгалтерский баланс также включает большое количество информации. Прежде чем делать анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов необходимо внимательно прочитать баланс. Умение читать баланс означает, знание содержание каждой его статьи, роли в деятельности предприятия и способа оценки и анализа. При чтении баланса рассматривают изменение разделов и статей актива и пассива баланса, непосредственное влияние их на экономику организации. Умение чтения баланса подразумевает следующие возможности:

1. Получение большего объёма информации о предприятии
2. Определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами
3. Определить за счёт каких статей изменилось состояние оборотных средств
4. Определить общее финансовое состояние предприятия без расчета аналитических показателей

 По результатам  чтения бухгалтерского баланса  надо получить представление   о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий и определить правильное направление развитие.

    Для  получения данных об эффективности использование ресурсов и принятие правильного решения по управлению предприятием.

     Прежде  чем читать баланс, необходимо  удостовериться, что он готов  к чтению. Для этого проводится предварительная проверка: наличие подписей в документах, соблюдение сроков сдачи по отметке налогового органа, соблюдение требуемой размеренности единиц измерения в рублях, в тыс. руб., млн.руб., а также правильность промежуточных расчетов в балансе, правильность прямых и косвенных  контрольных соотношений.

     Уплотнённый баланс составляется для общей оценки финансового состояния, в нём объединяются в группы однородные статьи. При сокращение статей баланса увеличивается его наглядность, что позволяет его сравнить с балансами других предприятий.

   Уплотненный  баланс можно получить разными способами при объединении различных статей или разделов. Уплотненный баланс помогает сделать предварительную оценку финансового состояния. При этом выделятся «больные статьи», которые делятся на два вида:

1. Статьи свидетельствующие о крайне неустойчивом положении предприятия, и сложившегося в результате плохого финансового состояние:

    - непокрытые  убытки прошлых лет

   - убытки  отчётного года

2. Статьи свидетельствующие  об определенном недостатке в  работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учёта:

     -дебиторская  задолженность просроченная и  сомнительная

     - прочие оборотные активы

     - кредиторская задолженность (просроченная) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Таблица №2

Уплотнённый бухгалтерский баланс. 

Вывод: По данным уплотненного бухгалтерского баланса видно, что стоимость имущества организации увеличилась на 36240 тыс. руб. или на 34,65%(140835/104595*100%-100%). Это свидетельствует о возвратности (увеличении имущества и производственных возможностей организации).

   При рассмотрении раздела 1 актива  баланса можно отметить возрастание  стоимости основных средств на  конец отчётного периода на 38671 тыс. руб. (89137-50466). Возрастание стоимости основных средств на конец отчётного периода свидетельствует о работе организации производимой по обновлению производственного потенциала.

   При рассмотрении 2 раздела актива  баланса было выявлено увеличение  стоимости запасов на конец  отчётного периода на 8174 тыс. руб. (25330-17156).

   Наибольшее влияние на изменение  данной статьи оказало увеличение  стоимости остатка готовой продукции  на конец отчётного периода  на 7195 тыс. руб. Увеличение остатка готовой продукции говорит о затруднении связанных с её сбытом и реализацией.

   Большое место (значение) имеет  статья дебиторской задолженности  на конец отчётного периода  она увеличилась на 4192 тыс. руб. (5643-1451). Это отрицательный момент  в работе организации, свидетельствующий  о недостаточно активной работе организации проводимой по возврату дебиторской задолженности.

   При рассмотрении статьи «Денежные  средства» можно отметить увеличение  остатка денежных средств на  конец отчётного периода на 1529 тыс. руб.. Но несомненно положительно  влияет на работу организации.

    При рассмотрении раздела 3 пассива  баланса можно отметить, что положительным  моментом в работе данной организации  является увеличение нераспределенной  прибыли на конец отчётного  периода на 13380 тыс. руб. (21187-7807).

   При рассмотрении 4 раздела пассива баланса можно отметить увеличение займов и кредитов на 9406 тыс. руб., что является негативным моментом в работе организации. Таким образом предприятие не осуществляет выплаты по кредитам и займам.

    При рассмотрении раздела 5 можно  отметить, что организация в своей деятельности использует краткосрочные займы и кредиты и к концу отчетного периода выплатила всю сумму задолженности по ним. Негативным моментом является возрастание кредиторской задолженности на конец периода на 5048 тыс. руб. (11364-6316).

     Для более глубокого анализа  финансового состояния организации  необходимо сравнить темп роста  валюты баланса (имущества) с  темпами роста финансовых результатов.  Уменьшение валюты баланса свидетельствует  о снижении имущественных и  производственных возможностей организации и заслуживает отрицательной оценки, но при этом надо учитывать фактор инфляции.

 Увеличение  валюты баланса является положительным  моментом в работе организации,  но при этом должно соблюдаться  соотношение между темпами роста активов организации и финансовыми результатами. Оно состоит в том, что темп роста прибыли должен превышать темп роста выручки и темп роста активов.

  В  зависимости от полученных результатов  анализа можно сделать следующие  выводы:

      - если темп прироста выручки и прибыли выше темпов прироста активов, то в отчётном периоде использование активов предприятия было более эффективно, чем в предшествующем году.

     - если темп прироста прибыли  выше темпов прироста активов,  а темпы прироста выручки ниже, то повышение эффективности использования активов происходило за счёт роста рентабельности продаж т.е. либо за счёт роста цен на реализованную продукцию, либо за счёт снижения себестоимости реализованной продукции, снижения коммерческих и управленческих расходов, роста сальдо операционных и внереализационных  доходов и расходов, либо за счёт изменения натуральной структуры реализованной продукции в пользу высоко рентабельных видов продукции.

   - если темп прироста финансовых  результатов (выручки и прибыли)  ниже темпов прироста активов, то это свидетельствует о снижении эффективной деятельности предприятия.

  Для  анализа динамики активов и  финансовых результатов используются  следующие условные обозначения:

 Ко,К1 – средняя величина активов имущества организации в предыдущем и отчётных годах.

 Nо, N1 – выручка от продаж в предыдущем и отчётном годах.

 Rо, R1 – чистая прибыль в предыдущем и отчётных периодах.

Формулы для вычисления:

1. Темп прироста активов (имущества) организации.

   Т = (К1-К0)/К0*100%

2.  Темп  прироста выручки от продажи.

   Т = (N1-N0)/N0*100%

3.  Темп прироста чистой прибыли.

   Т = (Р1-Р0)/Р0*100%

Таблица №3

Сравнение активов и финансовых результатов. 

А = Ан.г. + Ак.г./2 = 104595+140835/2 = 122715 тыс. руб.

Т = (122715-107360)/107360*100% = 14,30%

Т = (256262 – 168331)/168331*100% = 52,24%

Т = (19815 – 12759)/12759*100% = 55,30%

Вывод: В анализируемой организации за отчётный период можно отметить, что темп прироста и выручки выше темпов прироста средней величины активов. Из этого следует, что в отчётном периоде использование активов предприятием было более эффективно, чем в предыдущем. Это несомненно положительно влияет на деятельность организации.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Анализ состава, динамики и структуры имущества организации

(актива  баланса).

  Для финансового  состояния большое значение имеет  анализ состава имущества организации.  В наше время в состав активов  входят внеоборотные активы (иммобилизованные  активы – 1 раздел баланса) и оборотные активы (мобильные активы – 2 раздел баланса), в состав которых входят запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

   Анализ  активов баланса проводится с  использованием методов горизонтального  и вертикального анализа. Но  анализ изменения активов предприятия без сопоставления с изменениями финансовых результатов не является очень показательным, поэтому при анализе динамики и структуры имущества организации используются данные формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках».

  При проведении анализа необходимо отметить, что увеличение активов баланса говорит о возрастании имущественных, производственных возможностей организации. Но уменьшение величины активов баланса не всегда свидетельствует об ухудшении положении предприятия, особенно если этому сопутствует положительная динамика финансовых результатов.

  Для проведения  анализа составим аналитическую  таблицу №4.

Таблица№4

Аналитическая группировка и  анализ статей актива баланса. 

  Вывод: По данным таблицы №4 можно сделать следующие выводы. За отчётный период активы организации увеличились на 36240 тыс.руб. или на 34,65%. В том числе и увеличение внеоборотных активов на 22712 тыс.руб. и прироста оборотных активов на 13528 тыс.руб..

   Запасы  в составе оборотных активов увеличились на  8174 тыс. руб. или на 47,65% . Дебиторская задолженность также возросла на 3791 тыс. руб. или на 288,90%. Что может отрицательно сказаться на работе организации.

    Структура  совокупных активов характеризуется  повышением их доли в оборотных средствах, которая составляет 21,44%, их доля незначительно увеличилась в течении года на 4,09% (25,53 – 21,44).

   Внимательно  рассмотрев оборотные средства можно заметить, что значительное место занимают запасы (16,40 – в начале года, 17,99 – в конце года).

Дебиторская задолженность  составляет 1.39 на начало года и в  течении года увеличивается до 4,01 доли, что негативно влияет на работу организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4.Анализ  состава, динамики, структуры формирования  имущества организации  (пассива баланса).

    В  пассиве баланса отражаются источники  финансирования его активов. Они  состоят из собственного капитала  и резервов, долгосрочных заёмных  средств, краткосрочных заёмных  средств и кредиторской задолженности.  В обобщенном виде источники  средств можно разделить на собственные и заёмные, при этом к заёмным источникам также относится  кредиторская задолженность.

   Анализ  структуры источников, их состава  и динамики проводится с использованием  методов вертикального и горизонтального  анализа. Данные анализа представлены в таблице №5.

Таблица№5

Аналитическая группировка и  анализ статей пассива  баланса.