Анализ финансового состояния банка

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1 Теоретические аспекты анализа  финансового состояния деятельности  коммерческих банков 5

1.1 Характеристики финансового  состояния банка как объекта  финансового анализа 5

1.2 Цель, задачи и информационная  база анализа финансового состояния коммерческого банка 9

1.3 Методы и показатели оценки  анализа финансового состояния  коммерческого банка 14

2 Анализ финансового состояния  коммерческого банка «ПриватБанк» 18

2.1 Организационно – экономическая  деятельность банка 18

2.2 Структурно-динамический анализ активов банка 23

2.3 Структурно-динамический  анализ пассивов банка 26

 СНАЧАЛА АНАЛИЗ ПАССИВОВ, А  ПОТОМ АКТИВОВ!

2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности  банка 28

2.5 Анализ финансовой устойчивости 30

2.6 Оценка прибыльности и рентабельности деятельности банка 33

3 Направления оптимизации и  улучшения финансовой деятельности  КБ «ПриватБанк» 38

Заключение 44

Список литературы 46

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Основой современной экономики, ее сердцем, является банковская система. Крепкие и устойчивые банки характеризуют стабильную экономику и наоборот, банкротства банков, невозвращенные кредиты, неуплаченные проценты – все это ослабляет банковскую систему и говорит о болезни экономики.

В настоящее время в деятельности коммерческих банков Украины существуют серьезные проблемы. Это связано с причинами финансового неблагополучия в банковской системе, которая зависит от общего состояния экономики государства в условиях рыночных преобразований.

Трудное финансовое положение отечественных  коммерческих банков, с одной стороны, и необходимость расширения инвестиций банков в экономику, с другой, в известной степени обостряют проблему, превращают ее в один из наиболее актуальных теоретических и практических вопросов национальной экономики.

Вопросы, связанные с исследованием методов анализа и управления финансовым состоянием коммерческого банка в научной литературе разработаны не в полной мере, несмотря на то, что достаточно много изданий и научных статей посвящено этому.

К наиболее известным трудам в области анализа финансового состояния коммерческого банка можно отнести работы таких отечественных авторов, как Л.Г. Батракова, А.С. Улинич, В.М. Усоскин, В.Е. Черкасов, Л.П. Белых, В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкая, Е.П. Жарковская, Г.С. Панова, Е.М. Четыркин, А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова и некоторых других. Вместе с тем в имеющихся исследованиях нет единого подхода к определению содержания финансового состояния, направлений его анализа и способов оценки. Недостаточно полно эти вопросы исследованы применительно к современным условиям функционирования украинских банков.

Вопросы банковского менеджмента  в целом и по отдельным направлениям деятельности банка освящены в научных  трудах таких ученых, как Н.И. Валенцева, В.В. Иванов, В.А. Купчинский, О.И. Лаврушин, И.В. Ларионова, И.Д., Мамонова, Р.Г. Ольхова, М.А. Поморина, Н.Э. Соколинская, Г.Г. Фетисов, Е.Б. Ширинская и другие. Однако в указанных работах отсутствует комплексное исследование проблем финансового состояния коммерческого банка, которое раскрывало бы теоретические аспекты данного понятия и подходы к построению системы управления им.

Актуальность темы и недостаточная  научная и практическая разработанность  вопросов оценки финансового состояния  украинских коммерческих банков определили выбор темы, цели и задачи исследования.

Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов ВАША ТЕМА АНАЛИЗ!!!!оценки финансового состояния коммерческого банка на основе анализа действующей практики.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить основные характеристики финансового состояния коммерческих банков;
• выявить цель, задачи и информационную базу анализа финансового состояния коммерческих банков;
• изучить методы и показатели оценки финансового состояния банка;
• провести финансовый анализ деятельности КБ «Приватбанк» ЭТОТ БАНК ТЕПЕРЬ ПАО «ПРИВАТБАНК» за 2007-2008 гг.
• указать пути повышения эффективности производственной деятельности КБ «Приватбанк».

Предметом исследования в курсовой работе послужила система оценки и управления финансовым состоянием коммерческого банка.

Объектом исследования выступает  украинский коммерческий банк «Приватбанк».

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Характеристики финансового состояния банка как объекта финансового анализа

В зарубежном банковском менеджменте  понятие «финансовое состояние» используется редко. Оно применяется  главным образом для характеристики деятельности предприятий и фирм. В теоретических работах зарубежных авторов по указанной проблеме, во многих из которых достаточно глубоко исследуются вопросы управления деятельностью банков, к сожалению, системный, комплексный подход к анализу финансового состояния отсутствует. В работах зарубежных авторов 90-х гг., фундаментально исследовавших многие проблемы управления финансами банков, финансовое состояние как понятие используется лишь в связи с изучением унифицированных отчетов деятельности банков (например, США – UBPR), разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года; о рисках банковской деятельности. На основе этих унифицированных отчетов появляется возможность сравнения различных банкой между собой. Однако полная и всеобъемлющая характеристика финансового состояния кредитной организации не может быть ограничена лишь анализом приведенных в отчетности показателей.

Для отечественных банковских аналитиков в отличие от их западных коллег комплексный подход к исследованию и оценке хозяйственной деятельности, т.е. с учетом одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, является на протяжении последних трех десятилетий общепринятым. Однако он не реализован в достаточной мере в практической деятельности банков.

Трудности с проведением комплексного анализа финансового состояния коммерческого банка, как в отечественной, так и зарубежной практике, в определенной степени обусловлены различными подходами к трактовке самого термина «финансовое состояние».

Рассматривая существующие в экономической  литературе точки зрения к трактовке понятия «финансовое состояние коммерческого банка» было установлено, что большинство ученых дают определение финансовому состоянию как комплексной характеристике экономической деятельности банка, показывающей его конкурентоспособность, потенциал банка в деловом сотрудничестве и способность к саморазвитию. Все они, как правило, определяют финансовое состояние через показатели, характеризующие наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, которые рассчитываются на основании бухгалтерской отчетности банка на определенную дату. В частности, к числу основных показателей, предлагаемых к использованию для оценки финансового состояния коммерческого банка, относятся показатели достаточности капитала, качества активов и пассивов, ликвидности, платежеспособности, уровня риска.

Так, И.Т. Балабанов полагает, что  «финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности и кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами» [4; с. 432].

Джей К. Шим и Джоэл Г. Стел рассматривают финансовое состояние  как характеристику способности  получать финансирование на денежных рынках и рынках капитала, а также способность компании отвечать по своим обязательствам [20; с. 263].

С точки зрения А.Е. Абрамова, основа финансового состояния заключается в формировании оптимальной структуры источников финансирования, необходимых для реализации инвестиционных проектов и осуществления текущей хозяйственной деятельности [2; с. 25].

А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова, рассматривая финансовое состояние коммерческого  банка как обобщающую, комплексную  характеристику его деятельности, оценивают  ее на основе следующих показателей: достаточности капитала, качества активов, ликвидности, уровня риска [19; с. 34].

Г.С. Панова под финансовым состоянием понимает комплексное понятие, которое  характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов [15; с. 69].

Все вышеприведенные точки зрения на сущность дефиниции «финансовое состояние» различаются набором показателей, используемых для оценки финансового положения. Но только на основе набора показателей, предлагаемых для оценки финансового состояния (параметры этой оценки не являются величиной постоянной и непрерывно меняются), дать адекватную оценку финансового состояния банка достаточно сложно, т.к. отсутствует четко установленный набор показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка. Кроме того, значения показателей не могут быть жестко заданными; не все факторы, влияющие на финансовое состояние, поддаются формализации и могут быть сведены к системе определенных показателей.

Для комплексной всесторонней оценки деятельности банка помимо финансовых показателей, необходимо учитывать и нефинансовые показатели деятельности банка, складывающиеся под воздействием формализованных и неформализованных, общих и специфических факторов, связанных с внутренним управлением и взаимодействием с внешней средой. При этом не следует забывать и об основной цели анализа финансового состояния, которая преследуется как самим коммерческим банком, так и другими заинтересованными пользователями в рыночной экономике, – оценивать способность банка к эффективному функционированию на рынке.

Для формирования упорядоченного представления  об эффективности функционирования коммерческого банка на рынке  необходимо выделение двух базовых  элементов: цель деятельности банка  и затраты на достижение этой цели. При этом эффективность определяется как степень достижения цели (результата), стоящей перед оцениваемым банком, с непременным анализом затраченных на это ресурсов. Следует подчеркнуть, что целью деятельности любой коммерческой организации является получение дохода в виде прибыли.

Второй элемент связан с характеристиками затрат, необходимых для формирования результата деятельности (достижения ее цели), то есть с теми ресурсами, которые  были использованы в процессе деятельности, а также для создания условий и обеспечения возможностей функционирования. Анализ названных элементов позволяет выйти на одну из наиболее известных экономических формул, по которой эффективность деятельности рассчитывается как отношение результатов к затратам, понесенным для их достижения.

Исходя из данных посылок, финансовое состояние коммерческого банка можно определить как комплексную статичную характеристику возможности коммерческого банка эффективно функционировать на рынке, которая выражается в системе финансовых и нефинансовых показателей деятельности, складывающихся под воздействием формализованных и неформализованных, общих и специфических факторов, связанных с внутренним управлением в банке и взаимодействием с внешней средой.

1.2 Цель, задачи и информационная  база анализа финансового состояния коммерческого банка

Отечественная банковская система  вступила в новый этап развития –  этап кризиса. Повышение качества управления на базе всестороннего и глубокого  анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения [17; с. 39].

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической  эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка [19; с. 18].

Анализ финансового состояния  представляет собой совокупность методов  исследования процесса формирования и  использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с  помощью финансовых показателей, поэтому  анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния  представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Таким образом, анализ финансового состояния проводится с целью:

• оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
• возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;
• выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;
• прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Перед анализом финансового положения  коммерческого банка стоят следующие  задачи [16; с. 10]:

• определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;
• изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
• оценка финансовой устойчивости банка;
• оценка платежеспособности банка;
• оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.

Для того, чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной и реальной информацией о его деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в большинстве  случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают сами банки, Национальный банк Украины, как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой финансового  анализа в коммерческом банке  является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации, среди которых можно указать данные бухгалтерской отчетности (отчетные формы №1, №2, №3), достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации; данные бухгалтерского учета, а также статистической отчетности о платежеспособности (формы ПС-1, ПС-2, ПС-3), ликвидности (формы ЛВ-1 и ЛВ-2). Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБУ об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.

Основным источником данных для  оценки финансового состояния коммерческого  банка является его баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским  балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние  привлеченных и собственных средств  банка, а также их размещение в  кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета  банковских операций и изменяется в  зависимости от изменения характера  операций.

Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов. Данные о доходах и расходах банка приводятся в его отчетах о прибылях и убытках, поэтому при внутреннем анализе деятельности банка с целью выявления факторов, повлиявших на показатели его прибыльности, следует использовать такие отчеты.

Для анализа банковской деятельности важным источником информации являются также данные счетов аналитического учета, кредитных дел, которые разрешают  детализировать (расшифровать) балансовые счета.

Сравнение полученных данных с данными  на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают  непосредственное влияние на условия  функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков Украины друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные  финансовые институты –МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных  кредитов, крупные зарубежные инвесторы  и страны- кредиторы.

Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения  информации для проведения финансового  анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения Украины

1.3 Методы и показатели оценки  анализа финансового состояния  коммерческого банка

Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния являются:

• использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;
• изучение факторов и причин изменения этих показателей;
• выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи  между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически  взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Важно помнить, что критерии, степень  детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Условием применения метода сравнений  является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи  с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших  показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для  контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности  операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения  результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения  полученных результатов является графический  метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок  выступают методы абсолютных и относительных  разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит  в том, что приращение результативного  показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Метод элиминирования нашел широкое  применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности [8; с. 36].

ВЫВОД ПО ГЛАВЕ В ЦЕЛОМ!!!!!!!!!!!!!!

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ПРИВАТБАНК»

2.1 Организационно – экономическая ХАРАКТЕРИСТИКА деятельностИ банка

Основанный в 1992 году, коммерческий банк «ПриватБанк» является лидером банковского рынка страны и крупнейшим банком с отечественным капиталом.

Адрес головного банка: ул. Набережная Победы, 50, г. Днепропетровск, 49094, Украина.

К/С 32009100400 в УНБУ в  Днепропетровской области.

МФО 305299, ЕГРПОУ 14360570, ИНН 143605704021, свидетельство № 40374554.