Анализ финансового состояния в ООО «Урал» Куртамышского района. 2

ФБГОУ ВПО «КУРГАНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ИМЕНИ Т.С. МАЛЬЦЕВА»

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

На тему: Анализ финансового состояния в ООО «Урал» Куртамышского района

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 4 курса

                                                                             экономического факультета

                                                                            бухгалтерского отделения

                                               4 группы

                                                              Черепанова М.М.

                                                    Проверила:       

 

КГСХА – 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                      3

1 Финансовый анализ в современных условиях                                                      6

2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Урал»                         9

3 Анализ финансового состояния ООО «Урал»                                                     20

  3.1 Общая оценка финансового состояния предприятия                                      20

3.2 Анализ финансовой устойчивости по абсолютным и

относительным показателям                                                                                    24

3.3 Анализ движения и использования денежных средств                                   29

3.4 Анализ состояния расчетной дисциплины                                                        31

3.5 Анализ ликвидности баланса                                                                             34

3.6 Анализ платежеспособности предприятия                                                       37

3.7 Анализ обеспеченности предприятия  собственными

оборотными средствами и оценка эффективности их использования                39                            

3.8 Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия                            41

3.9 Прогнозирование банкротства                                                                          46

4 Резервы улучшения финансового состояния предприятия                               50

Выводы и предложения                                                                                            55

Список использованной литературы                                                                      57

Приложения                                                                                                               59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

   В  условиях  рыночных  отношений  от  предприятия  требуется  повышения эффективности  производства,  конкурентоспособности  продукции  и  услуг  на основе      внедрения     достижений     научно-технического  прогресса, эффективности форм хозяйствования и  управления  производством.  Активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации  этой  задачи  отводится анализу   хозяйственной   деятельности   предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия  и  тактика  развития  предприятия,  обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за  их  выполнением, выявляются  резервы  повышения   эффективности   производства,   оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

   Под анализом понимается  способ познания предметов и  явлений  окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их  во всем многообразии связей и  зависимостей.  Содержание  анализа  вытекает  из функций.  Одной  из  таких  функций  является  изучение  характера  действия экономических   законов,   установление    закономерностей    и    тенденций экономических  явлений  и  процессов  в  конкретных  условиях   предприятия.

Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и  управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная  функция  анализа - поиск резервов повышения эффективности  производства  на  основе  изучения передового опыта  и  достижений науки  и  практики.  Также  другая  функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению  планов, достигнутому   уровню   развития    экономики,    использованию    имеющихся возможностей.  И,   наконец,   разработка   мероприятий  по   использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Цель данной курсовой работы: исследовать финансовое состояние предприятия, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами. 

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи: 

1.  Определить значение финансового состояния для развития предприятия; 

2.  Проанализировать соотношение собственного и заемного капитала предприятия;  

3.  Дать оценку финансового состояния на основе ликвидности баланса; 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "Урал". Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности.

Основные методы использования для исследования финансового состояния хозяйства: метод сравнения, экономико – статистический, абстрактно – логический и другие методы. Основными методами экономического анализа, используемые в работе, является метод абсолютных и относительных величин, средних величин, сравнения. Так же в работе использовались: способ табличного отражения аналитических данных; детерминированный факторный анализ, представляющий собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер; способ цепной подстановки; бухгалтерский и статистический методы. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов.

При написании курсовой работы были использованы учебные пособия, статьи журналов, годовые отчёты за 2007, 2008, 2009 года, а так же методические пособия и нормативный документ.

 

 

 

 

 

1 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

 

При плановой экономике и государственной собственности на средства производства финансовый анализ являлся разделом общего анализа хозяйственной деятельности. Производственная деятельность рассматривалась как основной вид деятельности, основное внимание уделялось производственному анализу и поиску резервов повышения эффективности использования производственных ресурсов. Развитию финансового анализа не уделялось достаточного внимания, так как в нем не было особой нужды. Многие предприятия имели планово-убыточный характер, и убытки покрывались за счет средств бюджета. Внешняя среда оказывала на деятельность предприятий незначительное влияние[4].

При рыночной экономике меняется само представление о бизнесе. Любой вид хозяйственной деятельности начинается с вложения денег и заканчивается результатом, имеющим денежную оценку. Общим для всех предприятий является достижение запланированного использования выбранных ресурсов с целью создания через некоторое время обоснованной рыночной стоимости, способной покрыть все затраченные ресурсы и обеспечить приемлемый уровень дохода.

В связи с этим только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежными потоками, а также возможное финансовое состояние предприятия. Финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, как средство оценки качества управления, как способ прогнозирования будущих результатов.

Финансовый анализ представляет собой метод оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения финансовой информации с использованием аналитических инструментов и методов для определения существенных связей и характеристик, необходимых для принятия управленческих решений [6].

Роль финансового анализа в современных условиях не только усиливается, но и качественно изменяется. Это связано с тем, что:

- финансовый анализ превратился  в главный метод оценки любого  хозяйствующего субъекта;

- с его помощью можно принять  оптимальные управленческие решения в области инвестирования, кредитования, взаимосвязей предприятия с партнерами;

- финансовый анализ является  одним из инструментов исследования  рынка и конкурентоспособности. Предприятия осуществляют свою  деятельность на рынке самостоятельно  в условиях конкуренции. Предприятия, неспособные обеспечить высокую конкурентоспособность, становятся банкротами. Чтобы этого не случилось, они должны постоянно следить за хозяйственной ситуацией на рынке;

- финансовый анализ может играть  более значительную роль как один из самостоятельных видов услуг аудиторских фирм. Ознакомление с финансовым состоянием клиента имеет важное значение не только в период проведения проверки, но и на стадии заключения договора, когда аудитор выступает в качестве партнера предприятия. Предварительный обзор финансового состояния и использование методов финансового анализа в ходе проведения аудиторской проверки ведет к снижению риска аудиторской фирмы.

Таким образом, финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения предприятия и финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью финансового анализа - является получение наиболее информативных, ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

Цель финансового анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач:

- оценивает структуру имущества  и источников их формирования;

- выявляет степень сбалансированности  между движением материальных  и финансовых ресурсов;

- оценивает структуру и потоки  собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

- оценивает правильное использование  денежных средств для поддержания  эффективной структуры капитала;

- оценивает влияние факторов  на финансовые результаты деятельности  и эффективность использования  активов;

- осуществляет контроль за движением  финансовых потоков, соблюдением  нормативов расходования финансовых  и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «УРАЛ»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Урал»  было образовано в 2008 году в результате реорганизации Государственного унитарного сельскохозяйственного предприятия учреждения организационной формы 73/5 (ГУСП Учреждения ОФ 73/5). Его усадьба  расположена в селе Долговка, в 25 км от районного центра Куртамыша и примерно в 125 км от областного центра – города Кургана.

Климатические условия Куртамышского района, где расположено предприятие, характеризуются особенностями, свойственными лесостепной зоне.

Характерной особенностью климата является недостаточное увлажнение с периодически повторяющейся засушливостью. По многолетним данным основные климатические показатели следующие: среднегодовая температура воздуха составляет 10,4 градуса, самым холодным месяцем является январь (-19,6 градуса), самым теплым – июль (+20 градусов). Среднегодовое количество осадков 330 мм, в том числе за период с температурой выше 10 градусов 200 мм. Первая половина зимы характеризуется небольшим снежным покровом, что вызывает значительное промерзание почвы. Характерной особенностью летнего сезона является недостаток количества осадков в первой половине, когда растения быстро растут, создавая вегетативную массу, что приводит к быстрому расходованию запасов влаги в почве.

Почвы являются важнейшим природным источником для сельскохозяйственного производства. На территории хозяйства наибольшее распространение имеют тяжелые суглинки, занимающие около 79 %, и глинистые почвы, занимающие около 18 % от пашни. Почвы пашни при высокой культуре земледелия, при благоприятных погодных условиях дают возможность получать хорошие урожаи всех сельскохозяйственных культур.

Предприятие занимается выращиванием зерновых и зернобобовых культур, животноводством, оптовой торговлей зерна, мяса, молока и  прочей торговлей.

Предметом деятельности предприятия являются производство и реализация продукции растениеводства и животноводства.

Целью деятельности общества является получение прибыли. К основным видам деятельности предприятия относятся:

- проведение агротехнических мероприятий  для ухода за посевными площадями;

- посев, уборка урожая, помол зерна, сушка, сортировка зерна, производство  комбикормов;

- выращивание, содержание и реализация КРС, овец и коз, лошадей;

- реализация зерна, комбикормов, муки  и молока.

Состав производственных подразделений, их взаимодействие в процессе производства, соотношение по численности занятых, стоимости фондов, занимаемой площади и их территориальное размещение образуют производственную структуру, которая является частью общей структуры предприятия.

Совокупность возникающих в процессе управления взаимосвязей и взаимоотношений между подразделениями предприятий, включая взаимоотношения, права и ответственность работников за выполнение конкретных видов деятельности, представляет собой организационную структуру предприятия (Рисунок 1). Главная функция организационной структуры – обеспечение контроля и координации деятельности.

В соответствии с типом организационной структуры складывается и структура управления ( Рисунок 2), которая представляет собой совокупность звеньев и отдельных работников аппарата управления, выполняющих различные функции. То есть структура управления – это соподчинение одного должностного лица или аппарата управления другому. Структура управления хозяйства – это совокупность органов управления, управленческих работников, их взаимосвязь и соподчиненность друг к другу.

 

 

 

Рисунок 1 –Организационная структура

 

 

 

 

 

Рисунок 2- Структура управления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как видно, на предприятии функционирует бухгалтерская служба, в штате которой находится и экономист. Бухгалтер – кассир осуществляет учёт кадров, основных средств, составляет производственные отчёты, ведёт кассовый журнал. Второй бухгалтер ведёт материальные счета, то есть составляет отчёты движения продуктов и материалов, отвечает за учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками. Главный экономист (заместитель главного бухгалтера)  начисляет заработную плату, ведёт учёт продукции растениеводства. Главный бухгалтер осуществляет учёт работы с банком, ведёт главную книгу, составляет учётную политику. Каждый отдел предприятия выполняет определенные функции.

Управленческий персонал предприятия не велик. Организационная структура ООО «Урал» является линейной структурой. Для данной структуры характерны черты централизованной организации, это означает, что руководство высшего звена оставляет за собой основную часть полномочий, необходимых для принятия важных решений. Руководители всех отделов подчиняются непосредственно директору, который единолично принимает все решения.

ООО «Урал»  является средним по размерам сельскохозяйственным предприятием.

Хозяйство специализируется на выращивании продукции крупного рогатого скота, также занимается свиноводством и растениеводством.

Для экономической характеристики предприятия необходимо рассмотреть основные показатели размера предприятия, которые представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Показатели размера предприятия

 

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %	Отклонение 2009 г. от 2007 г., (+;-)
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	2610	2635	4517	173,1	+1907
Среднесписочная численность работников, чел	62	28	20	32,3	-42
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	2670	2670	1705	63,9	-965
из них: пашни	2102	2102	1343	63,9	-759
сенокосы	240	240	-	-	-
пастбища	328	328	362	110,4	+34
Расход электрической энергии, тыс. кВт-ч, всего	90	75	60	66,7	-30
Стоимость валовой продукции, тыс. р.	5797	3662	2368	40,8	-3429

 

Проанализировав данные таблицы, можно сделать следующие выводы. Среднегодовая стоимость всех основных производственных фондов увеличилась на 73,1 % в 2009 году и составила 4517 тыс. р. Среднесписочная численность работников уменьшилась на 42 человека. Площадь сельскохозяйственных угодий в 2009 году меняется на 36,1 % по сравнению с 2007 годом и составляет 1705 га. Также меняется площадь пашней и пастбищ. Расход электрической энергии уменьшился на 33,3 % или на 30 тыс. кВт-ч. В 2009 году по сравнению с 2007 годом наблюдается спад стоимости валовой продукции на 59,2 % и составила 2368 тыс. р.

Важным фактором рационального использования материально – технических и трудовых ресурсов предприятия является его специализация. Основной показатель, который наиболее полно и точно характеризует специализацию — это структура товарной продукции. Она выражает экономическое состояние предприятия. Для того чтобы иметь представление о специализации и сочетании отраслей в сельскохозяйственном предприятии, необходимо рассчитать удельный вес каждой отрасли в структуре товарной продукции. Необходимо установить, какая отрасль занимает ведущее место, а какие являются дополнительными.  

Далее рассмотрим состав  и структуру товарной продукции, представленные в таблице 2 и какое количество продукции сельского хозяйства реализовало ООО « Урал».

Ведущей отраслью, определяющей специализацию хозяйства в 2009 году, является  животноводство.

Доля растениеводства в структуре товарной продукции составляет 37,4 % в среднем с 2007 по 2009 года, а всего было произведено продукции растениеводства за 3 года на 1630 тыс. р., в том числе зерновых и зернобобовых на 1403,3 тыс. р.

Доля животноводства в структуре товарной продукции составляет 62,6 % в среднем за 3 года, а всего произведено продукции животноводства в среднем на 2731 тыс. р., в том числе скота и птицы в живой массе на 1036,7 тыс. р., удельный вес которых составил 23,8 %.

 

Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции

 

Вид продукции	2007 г.		2008 г.		2009 г.		В среднем за три года
	сумма, тыс. р.	уд. вес %	сумма, тыс. р.	уд. вес %	Сумма, тыс. р.	уд. вес %	сумма, тыс. р.	уд. вес %
Растениеводство – всего	2141	47,3	622	18,3	2127	41,2	1630	37,4
Зерновые и зернобобовые, всего	1620	35,8	622	18,3	1968	38,1	1403,3	32,2
Подсолнечник	-	-	-	-	-	-	-	-
Картофель	-	-	-	-	-	-	-	-
Овощи открытого грунта	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочая продукция растениеводства	83	1,8	-	-	159	3,2	80,7	1,9
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	438	9,7	-	-	-	-	146	3,3
Животноводство - всего	2382	52,7	2775	81,7	3036	58,8	2731	62,6
Скот и птица в живой массе:	450	10,0	1050	30,9	1610	31,2	1036,7	23,8
в т.ч КРС	264	5,8	258	7,6	1422	27,5	648	14,9
свиньи	86	1,9	123	3,6	171	3,3	126,7	2,9
лошади	100	2,2	169	5,0	11	0,2	93,3	2,1
овцы и козы	-	-	-	-	6	0,1	2	0,05
Молоко	1077	23,8	1275	37,5	874	16,9	1075,3	24,7
Продолжение таблицы 2
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде	853	18,9	450	13,2	552	10,7	618,3	14,2
Прочая продукция животноводства	2	0,04	-	-	-	-	0,7	0,02
Всего по предприятию	4523,0	100	3397,0	100	5163,0	100	4361,0	100

 

В целом по хозяйству количество сельскохозяйственной продукции, пригодное для реализации, увеличилось в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 640 тысячи рублей.

Увеличение эффективности сельскохозяйственного производства немыслимо без повышения интенсивности его ведения. Данные по уровню интенсивности сельскохозяйственного производства представлены в таблице 3.

Интенсивность сельскохозяйственного производства представляет собой уровень насыщенности его средствами труда и живым трудом. По данным таблицы видно, что фондообеспеченность в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась в 2 раза. Производственные затраты на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличились на 70,5 % по сравнению с 2007 годом.

Об уровне интенсивности хозяйства можно судить и по затратам живого труда, затраты труда на 100 га сельскохозяйственных угодий снизились на 31,7 % и составили в 2009 году 2,8 тыс. чел.-ч..

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 – Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства

 

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %
Фондообеспеченность, тыс. р.	97,8	98,7	264,9	в 2 раза
Производственные затраты на 100 га с.-х. угодий - всего, тыс. р.	217,1	137,2	370,1	170,5
В т. ч. Растениеводства	122,7	-	201,7	164,4
Животноводства	94,4	137,2	168,4	178,4
Затраты труда на 100 га с.-х. угодий, - всего тыс, чел.- ч.	4,1	2,1	2,8	68,3

 

Следующим показателем, характеризующим экономику сельского хозяйства, является интенсификация. Интенсификация представляет такой экономический процесс, при котором наблюдается рост затрат на единицу площади или голову скота и достигается увеличением производства продукции растениеводства и животноводства, улучшение ее качества и снижаются материально – денежные затраты на производство и реализацию. Решающим условием повышения эффективности сельскохозяйственного производства является увеличение выхода продукции с единицы земельной площади, от каждой головы скота. Рассмотрим эффективность интенсификации производства в ООО «Урал» (таблица 4).