Анализ финансового состояния Государственного учреждения Управление федеральной почтовой связи

СОДЕРЖАНИЕ                                                                                                          
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Благополучное финансовое состояние организации - это важное условие ее непрерывной  и эффективной деятельности. Для  ее достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость. Действующая  рыночная экономика требует от организации  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции  и услуг на основе применения эффективных  форм и управления производством, активизации  предпринимательства. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой деятельности организации.

     Актуальность курсовой работы очевидна, поскольку в настоящий момент организации вынуждены уделять большое внимание проблемам, связанным с обеспечением, формированием и повышением эффективности использования своих финансовых ресурсов и активизировать поиск путей улучшения своего финансового обеспечения и финансового состояния.

     В данной работе проводится оценка финансовой деятельности ГУ УФПС Омской области. Это предприятие, которое занимается оказанием услуг почтовой связи потребителям. Принцип самофинансирования пока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукцию и предоставляя услуги с высокими затратами на ее производство и не обеспечивающих достаточный уровень рентабельности по разным объективным причинам. К ним относятся и предприятия почтовой связи, получающие ассигнование из бюджета. В стране же, на сегодняшний день, сложилось очень сложное экономическое положение, связанное с отсутствием денег у непосредственных покупателей продукции, а так же задержками бюджетных дотаций. Основные показатели работы почты напрямую зависят от состояния экономики в стране. Основные виды услуг почтовая связь реализует по тарифам, регулируемым  государством. Тарифы, утвержденные Правительством РФ, заложены ниже себестоимости. Существует множество финансовых и других проблем, которые необходимо анализировать для выявления ключевых и возможности воздействовать на них. Что бы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага, а так же методика их анализа.

     Цель  курсовой работы – исследовать финансовое состояние государственного предприятия ГУ УФПС Омской области, выявить основные проблемы финансовой деятельности, дать рекомендации по управлению финансами.

      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

      - рассмотреть предварительный обзор  баланса;

      - раскрыть характеристику имущества  предприятия: основных и оборотных  средств;

      - дать оценку финансовой устойчивости  предприятия;

      - разработать мероприятия по улучшению  финансовой деятельности;

     Предметом исследования  являются  диагностика состояния предприятия ГУ УФПС Омской области за 2009-2010г.

     Объектом  исследования курсовой работы является процесс проведения оценки финансовой устойчивости ГУ УФПС Омской области.

     Объектом  наблюдения  является Государственного учреждения Управление федеральной почтовой связи Омской области.

     Теоретической и методической основой являлись труды следующих отечественных и зарубежных ученых: А.В. Грачев., Донцова Л.В., Савицкая Г.В., Трохина С.Д.,

Известно, что теория хорошо познается только на практике. Поэтому, теоретические  аспекты будут тесно переплетаться  с практическим материалом. Для этого  будут использованы реальные материалы  действующего предприятия: Государственного учреждения Управление федеральной  почтовой связи:

данные  бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

     При проведении исследования оценки финансовой устойчивости были использованы следующие методы исследования:

      - анализ существующей источниковой  базы по рассматриваемой проблематике (метод научного анализа).

     − обобщение и синтез точек зрения, представленных в источниковой базе (метод научного синтеза и обобщения).

     − моделирование на основе полученных данных авторского видения в раскрытии  поставленной проблематики (метод моделирования).

     Период  исследования 2009-2010 года.

     Работа  состоит из введения, глав основной части, выводов (заключения), списка литературы и приложений.

     Во  введении обоснована актуальность выбора темы, определены предмет, объект, цель и соответствующие ей задачи, охарактеризованы методы исследования и источники  информации, показаны научная и практическая значимость, выявлена проблема и поставлена гипотеза.

     В первой главе рассмотрены общетеоретические  вопросы финансовой устойчивости предприятия. Определяются основные понятия, обуславливается  актуальность оценки финансовой устойчивости ( на примере ГУ УФПС Омской области).

     Во  второй главе  рассмотрены те же понятия, на практической основе.

Делается  анализ современного состояния, а также  делается анализ перспектив и тенденций  развития оценки финансовой устойчивости предприятия, сделаны выводы и предложения. Результаты исследования могут быть применены на практике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТЬЮ  

1. Понятие финансовой устойчивости предприятия

     Своеобразным  зеркалом стабильно образующегося  на предприятии превышения доходов  над расходами является финансовая устойчивость. Она отражает такое  соотношение финансовых ресурсов, при  котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем  эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также  затраты по его расширению и обновлению. Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится к числу  наиболее важных экономических проблем  в условиях перехода к рынку, ибо  непосредственная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для расширения производства, а избыточная - будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия  излишними запасами и резервами. Следовательно, финансовая устойчивость должна характеризоваться таким  состоянием финансовых ресурсов, которое  соответствует требованиям рынка  и отвечает потребностям развития предприятия.

     Финансовая  устойчивость - характеристика, свидетельствующая  о стабильном превышении доходов  над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия  и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной  деятельности и является главным  компонентом общей устойчивости предприятия.

Финансовая  устойчивость предприятия предопределяется влиянием совокупности внутренних и  внешних факторов [12,с.29].

Внутренние  факторы, влияющие на финансовую устойчивость.

Успех или неудача предпринимательской  деятельности во многом зависит от выбора состава и структуры выпускаемой  продукции и оказываемых услуг. При этом важно не только предварительно решать, что производить, но и безошибочно  определить, как производить, т. е. по какой технологии и по какой модели организации производства и управления действовать. От ответа на эти "что?" и "как?" зависят издержки производства. Для устойчивости предприятия очень важна не только общая величина издержек, но и соотношение между постоянными и переменными издержками. Переменные затраты (на сырье, энергию, транспортировку товаров и т. д.) пропорциональны объему производства, постоянные же (на приобретение и аренду оборудования и помещений, амортизацию, управление, выплату процентов за банковский кредит, рекламу, оклады сотрудников и проч.) - от него не зависят.

     Другим  важным фактором финансовой устойчивости предприятия, тесно связанным с  видами производимой продукции (оказываемых  услуг) и технологией производства, является оптимальный состав и структура  активов, а также правильный выбор  стратегии управления ими. Устойчивость предприятия и потенциальная  эффективность бизнеса во многом зависит от качества управления текущими активами, от того, сколько задействовано  оборотных средств и какие  именно, какова величина запасов и  активов в денежной форме и  т. д. Следует помнить, что если предприятие уменьшает запасы и ликвидные средства, то оно может пустить больше капитала в оборот и, следовательно, получить больше прибыли [9,  с.287]. Но одновременно возрастает риск неплатежеспособности предприятия и остановки производства из-за недостаточности запасов. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах предприятия лишь минимально необходимую сумму ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Следующим значительным фактором финансовой устойчивости является состав и структура финансовых ресурсов, правильный выбор стратегии и тактика управления ими. Чем больше у предприятия собственных финансовых ресурсов, прежде всего прибыли, тем спокойнее оно может себя чувствовать. При этом важна не только общая масса прибыли, но и структура ее распределения, и собственно - та доля, которая направляется на развитие производства. Отсюда оценка политики распределения и использования прибыли выдвигается на первый план в ходе анализа финансовой устойчивости предприятия.

 В частности, исключительно важно проанализировать использование прибыли в двух направлениях:

1. во-первых, для финансирования текущей деятельности - на формирование оборотных средств, укрепление платежеспособности, усиление ликвидности.;
2. во-вторых для инвестирования в капитальные затраты и ценные бумаги.

Большое влияние на финансовую устойчивость предприятия оказывают средства, дополнительно мобилизуемые на рынке  ссудных капиталов. Чем больше денежных средств может привлечь предприятие, тем выше его финансовые возможности; однако возрастает и финансовый риск - способно ли будет предприятие  своевременно расплачиваться со своими кредиторами? И здесь большую  роль призваны играть резервы как  одна из форм финансовой гарантии платежеспособности хозяйствующего субъекта.

 Итак, с точки зрения влияния на финансовую устойчивость предприятия определяющими внутренними факторами являются:

1. отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;
2. структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в спросе;
3. размер оплаченного уставного капитала;
4. величина и структура издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами;
5. состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру.

Внешние факторы, влияющие на финансовую устойчивость.

Термин "внешняя среда" включает в  себя различные аспекты: экономические  условия хозяйствования, господствующую в обществе технику и технологию, платежеспособный спрос потребителей, экономическую и финансово-кредитную политику правительства РФ и принимаемые ими решения, законодательные акты по контролю за деятельностью предприятия, систему ценностей в обществе и др. Эти внешние факторы оказывают влияние на все, что происходит внутри предприятия. Существенно влияет на финансовую устойчивость и фаза экономического цикла, в которой находится экономика страны. В период кризиса происходит отставание темпов реализации продукции от темпов ее производства. Уменьшаются инвестиции в товарные запасы, что еще больше сокращает сбыт. Снижаются в целом доходы субъектов экономической деятельности, сокращаются относительно и даже абсолютно масштабы прибыли. Все это ведет к снижению ликвидности предприятий, их платежеспособности. В период кризиса усиливается серия банкротств. Падение платежеспособного спроса, характерное для кризиса приводит не только к росту неплатежей, но и к обострению конкурентной борьбы. Острота конкурентной борьбы так же представляет собой немаловажный внешний фактор финансовой устойчивости предприятия. Серьезными макроэкономическими факторами финансовой устойчивости служат, кроме того, налоговая и кредитная политика, степень развития финансового рынка, страхового дела и внешнеэкономических связей; существенно влияет на нее курс валюты, позиция и сила профсоюзов. Экономическая и финансовая стабильность любых предприятий зависит от общей политической стабильности [15, c.300]. Значение этого фактора особенно велико для предпринимательской деятельности в России. Отношение государства к предпринимательской деятельности, принципы государственного регулирования экономики (его запретительный или стимулирующий характер), отношения собственности, принципы земельной реформы, меры по защите потребителей и предпринимателей не могут не учитываться при рассмотрении финансовой устойчивости предприятия. Наконец, одним из наиболее масштабных неблагоприятных внешних факторов, дестабилизирующих финансовое положение предприятий в России, является на сегодняшний день инфляция. 

2. Методы  оценки финансовой устойчивости предприятия

     Метод оценки финансовой устойчивости предприятия  с помощью использования абсолютных показателей основывается на расчете  показателей, которые с точки  зрения данного метода наиболее полно  характеризуют финансовую устойчивость предприятия. К абсолютным показателям  при оценке финансовой устойчивости предприятия относятся:

• общая величина запасов и затрат;

     Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько  показателей, которые отражают различные  виды источников:

1. Наличие  собственных оборотных средств  (ст.490-ст.190-ст.390);

2. Наличие  собственных и долгосрочных заёмных  источников формирования запасов  и затрат или функционирующий  капитал (ст.490+ст.590-ст.190);

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ст.490+ст.590+ст.610-ст.190).

После расчетов данных показателей, они необходимы для расчета показателей обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.

Трём  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (–) собственных  оборотных средств (Фсос). (Формула 1).

                                                       Фсос = СОС – 3,                                             (1)

где 3 – запасы.

2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных  и долгосрочных источников формирования  запасов (Фсд). (Формула 2).

                                                      Фсд = СД – 3                                                (2) 

3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины  основных источников формирования  запасов (Фои). (Формула 3).

                                                         Фои = ОИ – 3                                                (3)

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии  существует четыре типа финансовой устойчивости:

     Первый  – абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все  запасы предприятия покрываются  собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних  кредиторов. Такая ситуация встречается  крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как  идеальная, поскольку означает, что  руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для  основной деятельности.

     Второй  – нормальная финансовая устойчивость (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,1,1}). В  этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных  оборотных средств также и  долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов  является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.

     Третий  – неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}), характеризуемое  нарушением платежеспособности, при  котором сохраняется возможность  восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Финансовая  неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных  кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости  сырья, материалов и готовой продукции.

     Четвертый – кризисное финансовое состояние (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,0}), при  котором предприятие находится  на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность  не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд [12, с.98].

     Данный  метод анализа финансовой устойчивости достаточно удобен, однако, он не объективен и позволяет выявить лишь только внешне стороны факторов, влияющих на финансовую устойчивость. 

1.3. Управление финансовой устойчивостью предприятия 

      Управление  финансовой устойчивостью предприятия, как одна из составляющих финансового менеджмента, в настоящее время приобретает особую значимость. На сегодняшний момент вряд ли можно говорить об окончательной разработанности этой проблемы, хотя по некоторым основным направлениям, особенно в области анализа, существуют достаточно четкие взгляды, методики, позиции. Методологическим ключом к рассмотрению данной проблемы является не только категория "финансовая устойчивость", но и целая система взаимосвязанных категорий, позволяющих рассмотреть управление финансовой устойчивостью с точки зрения системного подхода.

      Такой подход позволяет рассматривать  как единое целое механизм, структуру  и процесс управления и требует  представления объекта исследования как системы.

      Производственная  система (ПС) - это совокупность структурных  элементов главных подсистем (вход, процесс, выход, обратная связь), находящихся  в цепочке причинно-следственных взаимосвязей процесса функционирования системы в рамках осознанного  выбора отношений взаимозависимости  с внешней средой.

      Управление  финансовой устойчивостью - целенаправленные действия субъекта управления (представленного  в лице финансовой администрации  предприятия), направленные на достижение определенного состояния финансовых ресурсов производственной системы.

      Следует отметить, что функции субъекта управления - финансовой устойчивостью, должны сводиться  не просто к сбору и информации о состоянии финансовых ресурсов и вычислению на ее основе стандартных  показателей. Управление финансовой устойчивостью  должно представлять собой циклический  процесс, который основан на анализе  и диагностике состояния финансовых ресурсов, с целью подготовки прогноза изменения величины и направления  движения финансовых потоков и принятия своевременных мер по предупреждению отклонения состояния финансовых ресурсов от желаемого и необходимого.

      Устойчивое  финансовое положение - результат управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности системы. Управление финансовой устойчивостью, таким образом, можно представить как процесс  противодействия производственной системы отрицательным внешним  воздействиям.

      Система управления финансовой устойчивостью  ПС - упорядоченная совокупность взаимосвязанных  и взаимозависимых элементов, совместно  функционирующих с целью достижения определенного состояния финансовых ресурсов в пределах устойчивости производственной системы.

     Цикл  управления финансовой устойчивостью - последовательность функций процесса управления финансовой устойчивостью, однократно выполняемая субъектом управления за определенный промежуток времени, называемый периодом цикла управления.

      В целях более глубокого управления финансовой устойчивостью как процесса рассмотрим структурировано процесс с помощью понятия "процедура". Процедура - некоторая совокупность основных функций, используемых в процессе управления финансовой устойчивостью.

      Основная  функция - это совокупность действий. Каждая основная функция имеет определенную длительность, фиксированное событие, соответствующее началу, и фиксированное  событие, соответствующее окончанию  основной функции, завершается определенным результатом и требует привлечения  ряда исполнителей.

      Задача  организации управления финансовой устойчивостью предприятия может  быть решена успешно только при ясном  понимании содержания и структуры  процедуры.

      В любой управляющей процедуре  можно выделить три составляющие:

      1) концептуальную;

      2) структурную;

      3) методическую.

      Концептуальная  составляющая включает систему понятий  и выражаемые через эту систему  понятий основные концепции и  принципы, на основании которых формируется  и выполняется процедура.

      Структурная составляющая включает основные элементы процедуры и отношения между  ними.

      Методическая  составляющая включает рекомендации по способам совершения действий.

Рассмотрим  последовательно структуру различных  процедур.

Концептуальная  составляющая аналитической процедуры  включает:

      - систему понятий, описывающих состояние финансовых ресурсов;

      - систему показателей, количественно характеризующих финансовое состояние предприятия.

Структурная составляющая аналитической процедуры  включает:

      - взаимосвязь показателей и характеристик состояния финансовых ресурсов производственной системы;

      - организационную структуру подготовки данных для анализа по результатам хозяйственной деятельности производственной системы.

Методическая  составляющая аналитической процедуры  включает:

      - методики подготовки бухгалтерских и других данных для расчета показателей;

      - методики оценки финансовой устойчивости;

      - методики диагностики тенденций изменения финансовой устойчивости.