Анализ финансового состояния СХПК «Пригородный» Глазовского района УР

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

 

Кафедра экономического анализа и статистики

 

 

                                                                           

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на  тему: « Анализ финансового  состояния СХПК «Пригородный»  

  Глазовского района УР»

 

 

 

 

 

Выполнил студент

гр. 541                                                                                                   П.Н.Григорьев

 

Проверил:

К.э.н., доцент                                                                                    Е.В. Александрова

 

 

 

Зарегистрировано на кафедре «____»___________2013г.

                                                           

 

                                               

 

Ижевск 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...…….4

1 Теоретические основы анализа  финансового состояния предприятия…….……6

1.1 Понятие,  значение и задачи анализа финансового состояния предприятия…………………………………………………………………………...6

1.2 Методика  анализа финансового состояния предприятия………..........10

1.3 Информационное  обеспечение оценки и анализа финансового состояния предприятия……………………………………………………………...11

2 Организационно - экономическая и правовая характеристика СХПК «Пригородный»………………………………………………………………………15

2.1 Местоположение и правовой статус СХПК «Пригородный».………..15

2.2 Организационное устройство, размеры и специализация СХПК «Пригородный»………………………………………………………………………17

2.3 Экономическая  характеристика СХПК «Пригородный»……………..20

3 Анализ имущественного положения СХПК «Пригородный»………….………25

3.1 Анализ  динамики и структуры статей  бухгалтерского баланса……...25

3.2 Анализ обеспеченности чистыми активами…………………………...27

3.3 Анализ состава, движения и состояния ОС…………………………....29

4 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности СХПК «Пригородный»………………………………………………………………………32

4.1 Оценка состояния источников формирования материальных

запасов ………… …………………………………………………………………....32

4.2 Оценка показателей рыночной финансовой устойчивости……….…..34

4.3 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса………………….……..36

4.4 Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности…………………………………………………………………40

4.5 Оценка критериев несостоятельности……………………………….45

5 Анализ деловой активности и рентабельности СХПК «Пригородный»……….47

5.1 Оценка показателей оборачиваемости средств …………………..…...47

5.2 Оценка системы показателей рентабельности…………………….…..49

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………..57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………...61

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Правовая  база рыночной экономики предусматривает  обязательное формирование и представление  экономической общественности публичной  финансовой отчетности. Показатели этой отчетности используют при принятии всех решений, определяющих последующую  деятельность организации. Любое решение  основывается на результатах анализа  бухгалтерской и финансовой отчетности, характеризующих работу организации  за указанный календарный период. При этом оценивают абсолютные значения показателей отчетности, их структуру, качества управления финансами, деятельность на рынках денежных средств и капитала. В современных рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Финансовое  состояние предприятия – это  совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества  предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом  взаимодействия всех элементов системы  финансовых отношений предприятия  и поэтому определяется совокупностью  производственно-хозяйственных факторов.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных  конкурентов. Важнейшее значение в  определении финансового состояния  предприятия состоит в своевременном  и качественном анализе финансово-хозяйственной  деятельности. [1, с.12]

Основная задача данного исследования состоит в проведении анализа  финансового состояния организации  с целью:

• анализа обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразности их размещения и эффективности использования;
• анализа финансовой отчетности и платежеспособности хозяйства.

Предметом исследования курсовой работы является финансовая   отчетность организации. Объект исследования – СХПК «Пригородный» Глазовского района УР. Финансовое состояние организации оценивалось на основе изучения динамики показателей за три года, а именно с 2009 по 2011года. Аналитическая работа велась по следующим направлениям:

• оценка структуры активов и их источников;

- определение  ликвидности активов и платежеспособности;

- характеристика  финансовой устойчивости;

- исследование  потоков денежных средств и  деловой активности;

- анализ  движения капитала;

- выявление  факторов, влияющих на финансовый  результат и величину прибыли.

Теоретической и методологической основой написания  работы послужили научные труды  ученых, разработки экономистов-практиков, материалы периодической печати, специальная методическая и учебная литература, отчетная документация предприятия. В процессе выполнения работы были использованы годовые отчеты за 2009-2011 г.

Для реализации методологической основы в процессе работы над курсовой работой были использованы следующие общенаучные  методы исследования: анализ; сравнение; абстрактно-логический метод, анализ финансовых коэффициентов.

 

 

 

 

1 Теоретические основы анализа  финансового состояния предприятия.

 

1.1 Понятие, значение и задачи  анализа финансового состояния  предприятия.

 

Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому  забота о финансах является отправным  моментом и конечным результатом  деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти  вопросы имеют первостепенное значение.

Профессиональное  управление финансами неизбежно  требует  глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных  количественных методов исследования. В связи с этим существенно  возрастает приоритетность и роль финансового  анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния  предприятия (ФСП) и факторов его  формирования с целью оценки степени  финансовых рисков и прогнозирования  уровня доходности капитала. [11, с.383]

Чтобы выяснить суть понятия «финансовое состояние» обратимся к работам ведущих  отечественных специалистов в области  финансового анализа. Так, авторитетные российские ученые А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, М.Н. Крейнина под финансовым состоянием предприятия понимают следующее: финансовое состояние «определяет конкурентоспособность  предприятия и его потенциал  в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических  интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров». [14]

Похожие определения дают и многие другие авторы. Часто как эквивалент финансового  состояния в экономической литературе встречается термин «финансовое  положение». Однако, в целом, принципиальных разногласий по поводу сущности финансового состояния в отечественной финансовой науке нет. При этом все авторы отмечают, что финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансово–хозяйственной деятельности предприятия. На неё ориентируются все субъекты, от которых прямо или косвенно зависит функционирование любого предприятия.

Таким образом, под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. [4]

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно  функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов  и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого  уровня риска свидетельствует о  его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если  платежеспособность – это внешнее  проявление финансового состояния  предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств  и источников их формирования.

Для обеспечения  финансовой устойчивости предприятие  должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над  расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий  для нормального функционирования.

Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Устойчивое  финансовое состояние положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной  деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления  и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективное его использование.[12 ,с. 308]

Основная  цель анализа финансового состояния  – получение наибольшего числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние предприятия, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Основными функциями анализа финансового  состояния являются:

• своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
• выявление факторов и причин достигнутого состояния;
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.

Анализ  финансового состояния предприятия  преследует несколько целей:

1) выявление изменений показателей финансового состояния;

2) определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

3)оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

4) оценка финансового положения на определенную дату;

5) определение тенденций изменения финансового состояния.

Основная  задача анализа финансового состояния  заключается в своевременном  выявлении и устранении недостатков  финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности.

Анализ  финансового состояния делится  на внутренний и внешний, цели и содержание которых различны.

Внутренний  анализ – это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета.

Внешний финансовый анализ – это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования  степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности. Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель – установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Источниками информации для анализа  финансово-хозяйственной деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета. [17]

 

1.2 Методика анализа финансового  состояния предприятия

 

Под методом  экономического анализа понимают совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных  достижению цели и анализа.

Практикой финансового анализа выработаны основные способы анализа финансовых отчетов. Условно их можно разделить  на четыре типа анализа:

1) горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2) вертикальный (структурный) анализ –  определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом;

3) трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ;

4) анализ финансовых коэффициентов – расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязи показателей.

Кроме перечисленных  методов существуют также сравнительный  и факторный анализ.

Сравнительный анализ проводится при сравнении  отдельных внутрихозяйственных  показателей отчетности фирмы с показателями дочерних фирм, подразделений, цехов, а также при составлении показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными, с соответствующими показателями прошлых лет.

Факторный анализ позволяет оценить влияния  отдельных факторов (причин) на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. [2, с.15-16]

 

1.3 Информационное обеспечение  оценки и анализа финансового состояния предприятия

 

Оценка и анализ финансового  состояния, как и финансовый анализ в целом, основываются на использовании  информации бухгалтерской отчетности. Значение бухгалтерской отчетности настолько велико, что анализ финансового  состояния нередко называют анализом баланса.

В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике бухгалтерская отчетность становится основным средством коммуникации предприятий с другими хозяйствующими субъектами, государственными и общественными организациями. При этом функции бухгалтерского учета расширяются до информационного обеспечения финансового менеджмента, неотъемлемой частью которого является анализ финансового положения предприятий. А бухгалтерская отчетность, как результат обобщения данных бухгалтерского учета, составляется именно для того, чтобы её анализировать, а не только для представления в налоговые службы и другие заинтересованные инстанции.

В последние годы в Российской Федерации  были внесены существенные изменения  в содержание форм официальной отчетности предприятий с тем, чтобы они  в большей мере соответствовали  требованиям международных стандартов. На настоящий момент в состав бухгалтерской  отчетности входят следующие основные элементы:

1) бухгалтерский баланс – форма №1,

2) отчет о прибылях и убытках – форма №2,

3) отчет об изменениях капитала – форма №3,

4) отчет о движении денежных средств – форма №4,

5) приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5.

Эти основные элементы дополняются  пояснительными записками, специализированными  формами для отдельных видов  предприятий. Особые формы введены  для отчетности банков, страховых  компаний, инвестиционных фондов, бюджетных  учреждений. Но в целом официальная  бухгалтерская отчетность большинства  предприятий унифицирована, что  позволяет проводить на её основе сравнительный анализ показателей  деятельности различных хозяйствующих  субъектов.

Основным источником информационного  обеспечения анализа финансового  состояния служит бухгалтерский  баланс.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в стоимостной  оценке состояния активов предприятия  и источников их образования на определенную дату. Он отражает финансовое состояние  предприятия на начало и конец  отчетного года.

Баланс выполняет важные функции. Во-первых, знакомит собственников  с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из него узнают, чем владеют, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, сумеет ли предприятие в ближайшее  время оправдать взятые на себя перед  третьими лицами обязательства. Во-вторых, руководители получают представление  о месте самого предприятия в  системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического  курса, сравнительных характеристик  эффективности использования ресурсов и принятия решений самых разнообразных  вопросов по управлению предприятием. В-третьих, содержание баланса дает возможность использовать его как  внутренними, так и внешними пользователями.

Бухгалтерский баланс позволяет определить на отчетную дату состав и структуру  имущества предприятия, ликвидность  и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Данные баланса позволяют оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Таким образом, бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Финансовые отчеты отражают результаты сделок и других событий, группируя  их в следующие классы в соответствии с экономическими характеристиками:

1) активы – имущество, имущественные  и личные неимущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Активы используются для  производства продукции, работ,  услуг, а также для управления  производством и других целей.  Они могут быть реализованы  в производстве и капитальном  строительстве, проданы или обменены  на другие активы, использованы  на погашение обязательств предприятия,  разделены между его собственниками;

2) обязательства – результат  прошлых сделок, осуществление которых  ведет к появлению обязанности  должника совершить в пользу  кредитора определенное действие: оплатить задолженность, произвести  работы или услуги. Погашение  обязательства производится путем  его оплаты, передачи других активов,  выполнением работ или услуг,  замещения данного обязательства  другим, обменом обязательства на  ценные бумаги;

3) собственный капитал – активы  субъекта за минусом обязательств  субъекта;

4) финансовый результат – результат  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия за отчетный год.  Элементами измерения финансовых  результатов являются доходы (увеличение  активов, либо уменьшение обязательств  в отчетном периоде) и расходы  (уменьшение активов, либо увеличение  обязательств в отчетном периоде).

При заполнении форм бухгалтерской  отчетности в них включаются показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, то есть организация  составляет единый отчет, который включает в себя показатели деятельности подразделений, входящих в ее состав.

Бухгалтерская отчетность – завершающий  этап учетного процесса на предприятии. В ней отражаются нарастающим  итогом имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Типовые  формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов РФ.

Информация содержащаяся в бухгалтерской  отчетности основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного  баланса за период, предшествующий отчетному.

Исправления ошибок в бухгалтерской  отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Предприятие представляет в обязательном порядке годовую  бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами; государственной  налоговой инспекции (в одном экземпляре). [16]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая и правовая характеристика

СХПК «Пригородный» Глазовского района УР

 

2.1 Местоположение и правовой статус СХПК «Пригородный»

 

Краткое наименование организации СХПК «Пригородный».

Юридический адрес - УР, Глазовский район, д.Качкашур

Руководитель  СХПК – Невоструев А.В.

 

Сельскохозяйственный  производственный кооператив (СХПК) «Пригородный» расположен в северо-западной части  республики Удмуртия. Центральная усадьба хозяйства (д. Качкашур) находится в 13 километрах от районного центра – г. Глазова,  в 140 километрах от республиканского центра – города Ижевска. Климат умеренно-континентальный, зима продолжительная и прохладная, а лето теплое и влажное. Продолжительность вегетационного периода – 165-170 дней, за этот период выпадает 300 мм осадков, что позволяет выращивать зерновые и кормовые культуры. Пунктом сдачи продукции сельского хозяйства являются предприятия, перерабатывающие сельскохозяйственную  продукцию города Глазова, Ижевска, Кирова. В целом же СХПК «Пригородный» находится в зоне «рискового земледелия», где сбор высокого урожая непосредственно зависит от благоприятных природно-климатических условий, а также соответствующих агротехнических мероприятий, выполняемых своевременно.

СХПК «Пригородный» создан в соответствии с Законом  РФ «О сельскохозяйственной кооперации», Указом Президента УР «О порядке преобразования колхозов и совхозов и приватизации других государственных предприятий и организаций агропромышленного комплекса Республики Удмуртия», Гражданским кодексом РФ и решением общего собрания членов кооператива.

Кооператив  является юридическим лицом, может  иметь в собственности имущество, от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать в качестве истца и  ответчика в судах, иметь самостоятельный  баланс, открывать расчетные, валютные и иные счета в банковских и  кредитных учреждениях РФ.

Кооператив  может иметь в собственности, покупать или иным образом приобретать, продавать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество и  земельные участки, в том числе  переданные ему в виде паевого  взноса в паевой фонд кооператива  в порядке и на условиях, которые  установлены действующим законодательством  РФ и Уставом.

Кооператив  может от своего имени заключать  договоры и иные сделки, а также  осуществлять все права, необходимые  для достижения целей, предусмотренных  Уставом.

Кооператив  является коммерческой организацией, основанной на личном трудовом участии  членов кооператива. Кооператив приобретает права и обязанности юридического лица  с момента государственной регистрации в установленном порядке. Имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в рублях  и иностранной валюте в банках, печать и штампы со своим наименованием.

Основной  целью кооператива является получение  прибыли на основе эффективного использования  закреплённой земли и иных материальных ресурсов путём совместной  деятельности своих членов по производству, переработки, сбыту сельскохозяйственной продукции. При этом обеспечивается охрана окружающей среды.

Кооператив  осуществляет внешнеэкономическую  деятельность, создает совместные предприятия, а также ведет иную предпринимательскую  деятельность, не запрещённую законом. 

 

 

 

2.2 Организационное устройство, размеры и специализация

СХПК  «Пригородный»

 

Управление  СХПК «Пригородный» осуществляют Общее  собрание членов кооператива, Наблюдательный совет, Правление и Председатель. Общее собрание членов кооператива  является высшим органом управления кооперативом и полномочно решать любые  вопросы, касающиеся деятельности кооператива, в том числе отменять или подтверждать решения Правления, Председателя и  Наблюдательного совета кооператива. Наблюдательный совет осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов. Правление  и Председатель являются исполнительными органами кооператива.