Анализ финансового состояния территориальных бюджетов

Содержание

Введение……………………………………………………………………….2

Глава 1. Понятие  о территориальных бюджетах……………………………3

      1.1. Экономическая сущность и функции  территориальных              бюджетов………………………………………………………………………3

      1.2. Доходы территориальных бюджетов…………………………….5

      1.3. Расходы территориальных бюджетов……………………………8

       2. Бюджетный анализ………………………………………………...10

      2.1. Цели и задачи бюджетного анализа……………………………..10

      2.2. Виды бюджетного анализа……………………………………….13

Глава 2. Анализ финансового состояния территориальных бюджетов…..19

2.1. Бюджетный анализ Московской области………………………...19

Глава 3. Меры совершенствования…………………………………………29

Заключение…………………………………………………………………...30

Список литературы…………………………………………………………..31

Приложения…………………………………………………………………..32

Введение 

       Роль  бюджета выражается в том, что  он является важнейшим рычагом воздействия  на ход общественного воспроизводства  и стимулирования экономического роста. Бюджет создает финансовую основу, необходимую для деятельности государственных  органов и органов местного самоуправления.

       Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящее время необходимо ясно понимать огромную роль  территориального бюджета в содействии экономического развития регионов РФ и государства в целом.

       Целью данной работы является проведение анализа финансового состояния территориальных бюджетов на примере одной из областей РФ.

       Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

       -Изучить экономическая сущность и функции территориальных              бюджетов;

       - Рассмотреть доходы территориальных бюджетов;

       - Изучить расходы территориальных бюджетов;

       - Рассмотреть цели и задачи  бюджетного анализа;

       - Изучить виды бюджетного анализа;

       -Проанализировать  финансовое состояние территориального бюджета на примере Московской области;

       Предметом данного исследования является  анализ финансового состояния территориальных бюджетов.

       Объектом данного исследования является территориальный бюджет субъекта РФ.

       Методами  данного исследования  являются аналитическая обработка учебного материала, систематизация и классификация изученного материала, качественный и количественный анализ данных, методы бюджетного анализа.

       Глава 1. Понятие о территориальных  бюджетах

1. Экономическая сущность и функции территориальных бюджетов

     В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных финансов усиливается, а сфера их использования расширяется. Величина территориальных финансов растет и составляет превалирующую часть финансовых ресурсов государства.

       Территориальные бюджеты – консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации (совокупность бюджетов республик, входящих в состав РФ, краев, областей, национальных округов, районов, городов, поселков, сельских поселений).

       Территориальные бюджеты являются финансовой базой  территориальных органов власти.

       Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют ряд функций:

• формирование денежных фондов, представляющих финансовое обеспечение деятельности территориальных органов власти;
• распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

       контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственным этим органам власти 
 
 
 
 
 

       Рис. 1. Схема территориальных бюджетов 

   Через территориальные финансы государство  активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципальных объектов образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет средств территориальных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др.

       В настоящее время число территориальных  бюджетов более 29 тысяч. 

1.2. Доходы территориальных  бюджетов 

       Доходы  территориальных бюджетов формируются  за счет собственных и регулирующих источников доходов.

       Собственные доходы - это средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, т.е. полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты.

       Регулирующие  доходы - это вся совокупность средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. Это средства, передаваемые вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона), постановления, решения, распоряжения.

       Передача  средств производится либо заблаговременно, т.е. до начала планируемого года на основании  плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый  год, либо в процессе исполнения бюджета  по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов. 

       Рис.2. Схема регулирующих доходов 
 
 

       В число главных регулирующих налогов  входят отчисления от:

- НДС;

- акцизов;

- налога  на прибыль (доход) предприятий;

- НДФЛ.

       Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами в зависимости от общей суммы территориального бюджета и объема их собственных доходов.

       Преимущества  существующей системы регулирования  территориальных бюджетов состоит  в следующем:

• обеспечивает необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от производительности местных источников;
• способствует выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц;
• стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

       Недостатки  системы в основном заключаются  в субъективизме при формировании регулирующих доходов территориальных  бюджетов. Т.е. величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выбор их состава не всегда производится объективно. В дальнейшем планируется этот недостаток устранить введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм.

       Что касается дотаций и субвенций  как методов наделения финансовыми  ресурсами территориальных бюджетов, то следует отметить, что эти источники лишены стимулирующих свойств. Они способствуют развитию иждивенческих настроений у территориальных органов власти, не стимулируют развитие хозяйственной инициативы. Однако полностью их исключить нельзя. Дотация может иметь место например, в городах - исторических и культурных заповедниках, где местные источники не в состоянии покрыть необходимые расходы.

       Субвенции следует выдавать целевым назначением  на определенные мероприятия, на проведение которых на местах не хватает средств.

       В целях оказания финансовой поддержки  регионам в федеральном бюджете  создан специальный фонд (Федеральный  фонд финансовой поддержки регионов). Финансовая помощь оказывается регионам, получившим статус «региона нуждающегося в поддержке» или «региона особо нуждающегося в поддержке».

       Статус  «региона нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых  душевой бюджетный доход в  планируемом году (в расчете на одного жителя) меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ.

       Статус «региона особо нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых объем бюджетных доходов (в том числе и для регионов «нуждающихся в поддержке» с учетом возмещения им недостающей суммы до среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ) меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов (без капитальных вложений).

       С учетом этих двух статусов Фонд делится  на 2-ве части, пропорции между которыми определяются на основе расчета по данным на планируемый год суммы  недостающих средств для покрытия текущих бюджетных расходов по всем регионам, особо нуждающимся в поддержке.

       Преимущество  способа регулирования состоит  в том, что средства территориальным  бюджетам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей  территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал), численность населения, проживающего на территории. Т.е. выделение средств происходит на объективной основе - общей для всех регионов форма расчета выделения средств их общего фонда финансовой поддержки. 

2. Расходы территориальных бюджетов

       Структура расходов отдельных видов территориальных  бюджетов не одинакова и зависит  от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам  разного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским  органам власти подчинена большая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства, торговли, поэтому удельный вес ассигнований на хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значительный и может быть > 40%.

       В ведении районных, поселковых, сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, на которые и приходится подавляющая часть расходов (т.е. финансирование социально-культурных мероприятий).

В настоящее  время одним из главных направлений  использования финансовых ресурсов должно стать финансирование развития местной производственной базы, как основы получения в будущем собственных доходов.

       Одной из постоянно возрастающих статей расходов территориальных бюджетов должны стать  ассигнования на охрану окружающей среды, улучшение благоустройства городов и сел и др. Имеют тенденцию к увеличению расходы на финансирование народного хозяйства, что связано с ростом и усложнением местного хозяйства. 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Рис. 3. Направления использования средств территориальных бюджетов 
 
 
 
 
 
 
 

2. Бюджетный анализ

2.1. Цели и задачи  бюджетного анализа 

       В ходе бюджетного года и по окончании  его годового цикла центральные  и территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую  работу по результатам составления и исполнения бюджета.

       Цели  бюджетного анализа:

• оценка конечных результатов формирования, составления и исполнения бюджета;
• обоснование финансово-бюджетной политики правительства и территориальных образований;
• обоснование параметров показателей, используемых при формировании         бюджетов;
• выявление факторов и причин, оказавших влияние на нерациональное и неэффективное использование средств бюджета или его выполнения;
• обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;
• выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
• обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов;
• обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в  бюджете;
• выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;
• определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;
• выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранению;
• совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

       Кроме перечисленных выше общих для всех бюджетов задач, анализ территориальных бюджетов позволяет:

• уточнить уровни финансовой самодостаточности центра и территорий, способы перераспределения бюджетных средств между уровнями бюджетной системы, состояние базы ее собственных доходов;
• определить уровень устойчивости всех уровней бюджета, в том числе территориального;
• выявить факторы, воздействующие на финансовое положение территории, и степень влияния этих факторов на бюджет;
• выявить направления корректировки бюджетной политики на очередной финансовый год.

       Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяется  главным образом анализ исполнения бюджетных показателей. Вопросы  же, связанные с анализом состояния  бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях кризисного состояния экономики в стране и в регионах, повышения роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.

       Бюджетный анализ может проводиться по результатам  как составления, так и исполнения бюджета.

       Анализ  составления бюджета включает следующие  направления исследований:

       •анализ финансового состояния отраслей сферы материального производства;

       • анализ ожидаемого исполнения бюджета  текущего года;

       • анализ показателей сводного финансового  баланса;

       • анализ доходной части проекта бюджета  по источникам доходов;

       •анализ расходной части проекта бюджета  по направлениям использования бюджетных средств.

       Анализ исполнения бюджета проводится по направлениям:

       • анализ выполнения показателей поступления  доходов по отдельным источникам и отраслям хозяйства;

       •анализ исполнения плана расходов по направлениям финансирования и отраслям производственной и непроизводственной сферы;

       • анализ исполнения долговых бюджетных  обязательств;

       • анализ налогового исполнения бюджета;

       • анализ неналогового исполнения бюджета.

       Совместный  анализ бюджета по всем показателям позволяет получить наиболее полную необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления мер контроля за рациональным использованием бюджетных средств . 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Виды бюджетного  анализа

       Для проведения анализа бюджета используются ряд методов и инструментария.

       Метод сравнения является самым простым методом анализа, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период, которые называются базисными. При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

       Метод группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.

       Метод цепных постановок (метод элиминирования) заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

       В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные  коэффициенты — относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних  абсолютных бюджетных показателей к другим.

       Бюджетные коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового  состояния конкретной территории с  аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.

       Анализ  бюджета должен вестись раздельно  по доходам и расходам. 
 
 

       Для бюджетного анализа могут использоваться:

       1) горизонтальный анализ, в ходе  которого сравниваются текущие  показатели бюджета с показателями  за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

       2) вертикальный анализ, в результате  которого определяется структура  бюджета, доля отдельных бюджетных  показателей в итоговом показателе  и их влияние на общие результаты;

       3) трендовый анализ, который проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

       4) факторный анализ, суть которого  заключается в выявлении влияния  отдельных факторов на бюджетные  показатели (например, влияние на  величину показателей расходов  на социально-культурные мероприятия  таких факторов, как численность  контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексы инфляции и т. д.).

       В ходе аналитической работы могут  использоваться абсолютные показатели доходной и расходной частей бюджета, относительные показатели — бюджетные  коэффициенты (бюджетной автономии, обеспеченности собственными доходами, соотношения собственных и регулирующих доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета.

       Уровень устойчивости территориального бюджета, как метод бюджетного анализа, может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы — понятие, неоднократно отраженное в законодательных актах Российской Федерации. Это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения. Это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

       Устойчивость  бюджета характеризуется четырьмя типами его состояния:

       1) абсолютно устойчивым;

       2) нормальным;

       3) неустойчивым;

       4) кризисным.

       Методы  определения степени устойчивости территориальных бюджетов.

       1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если

       где Рм — минимальные расходы бюджета;

       Дс  — собственные доходы бюджета;

       Др  — регулирующие доходы бюджета.

       2) Нормальное состояние

       Рм = Дс + Др.

       3) Неустойчивое состояние:

       где ДД — дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств, внебюджетные средства и др.).

       4) Кризисное состояние:

       Возможны  и следующие количественные критерии для определения степени устойчивости бюджета.

       1) Абсолютно устойчивое состояние  бюджета возможно при следующих условиях:

       где Д - общая сумма бюджетных доходов;

       Р - общая сумма бюджетных расходов;

       З - бюджетная задолженность.

       2) Нормальное состояние бюджета:

       3) Неустойчивое состояние:

       Для анализа бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты. Они позволяют сравнивать характеристики бюджета за различные периоды времени, сравнивать показатели бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территорий. Такие коэффициенты могут быть использованы в качестве нормативов (критериев) состояния бюджета. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюджетов, сформированных по территориальному признаку, и т.д. 
 
 

       Для анализа бюджета предлагаем использовать следующие бюджетные коэффициенты:

       1) Коэффициент соотношения регулирующих  и собственных бюджетных доходов:

       2) Коэффициент автономии:

       3) Коэффициент обеспеченности минимальных  расходов собственными доходами: