Анализ финансового состояния торгового предприятия (ООО Имидж»)

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Развитие любого производства не представляется возможным без реализации созданных им товаров. Чем быстрее реализуются товары, тем больше финансовых возможностей, абстрагируясь от других обстоятельств, получит организация для нового витка производственной деятельности, осуществления инвестиционных проектов и выгодных финансовых вложений.

Реализация происходит в сфере обращения, одним из важнейших видов которой является торговля. Торговля охватывает процесс движения товара от производителя до конечного потребителя. Оптовый товарооборот представляет собой продажу товаров для последующей перепродажи или переработки.

Оптовой торговле принадлежит важная роль в развитии сферы обращения товаров народного потребления. Процесс обращения товаров во многих случаях складывается из двух частей - оптовой и розничной реализации. Оптовый товарооборот представляет собой процесс продажи товаров производственными или оптовыми торговыми предприятиями другим торговым предприятиям или предпринимателям с целью последующей продажи в сферу личного потребления.

На рынке страны оптовая торговля является посредником между промышленностью и розничной торговлей. Оптовые торговые предприятия определяют структуру и направления товарных потоков и способствуют гармонизации единого потребительского рынка страны. Организуя движение товаров по каналам распределения, оптовая торговля способствует синхронизации производства и потребления товаров. Она обеспечивает ускорение и интенсивность процесса товародвижения. Функционирование системы межотраслевых, региональных, межрегиональных связей невозможно без участия оптовой торговли как активного коммерческого посредника.

Оптовая торговля является необходимой составной частью внутренней торговли в стране, представляющей собой продажу крупных партий товара предприятиями-изготовителями по оптовым ценам. Оптовая цена - цена, по которой предприятие-изготовитель реализует свою продукцию оптовым покупателям - посредникам. Оптовая цена складывается из цены, (себестоимости) предприятия-изготовителя и скидки в пользу сбытовой организации (посредника) для покрытия сбытовых расходов и получения прибыли.

Выявление узких мест и имеющихся резервов в работе оптовых предприятий осуществляется посредством экономического анализа.

В процессе анализа устанавливается выполнение плана реализации, выявляется своевременность отгрузки товаров розничным предприятиям и выборки ассортимента у поставщика, выясняются возможности выполнения и перевыполнения производственной программы промышленными предприятиями.

Целью данной работы является исследование особенностей финансовой деятельности в организациях оптовой торговли.

Основными задачами, при исследовании данной темы являются рассмотрение:

- оптовой  торговли и товарооборота;

- субъективных  и объективных факторов, влияющих  на товарооборот;

- резервов  повышения оборачиваемости товарных  запасов.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Имидж».

 

 

 

 

 

1 Особенности организации финансовой деятельности в оптовой торговле

1.1 Содержание и организация финансовой  деятельности в оптовой торговле

 

Оптовая торговля - это продажа оптовым покупателям, торговля крупными партиями товаров с последующей их перепродажей в розницу или профессиональным использованием.

Развитие оптовой торговли в современных рыночных условиях предполагает создание и развитие конкурентной среды, преодоление монополизма на рынке оптовых закупок и продаж. Важными задачами оптовой торговли являются:

- прекращение  спада и стабилизация объемов оптовых операций;

- внедрение  активных форм продвижения отечественных товаров;

- развитие  региональных, межрегиональных и  федеральных хозяйственных связей в сфере опта;

- обеспечение  потребностей рынка страны в  товарах.

Развитая оптовая торговля в условиях рыночного хозяйства является объективной реальностью и необходимостью. В корне изменились и цели развития оптовой торговли как активного коммерческого посредника. Целями развития оптовой торговли в рыночной экономике являются:

- создание развитой структуры каналов товародвижения;

- поддержание необходимой интенсивности товаропотоков;

- формирование резервных источников финансового обеспечения процесса товародвижения;

- обеспечение экономии совокупных издержек обращения.

В условиях рыночного хозяйствования изменяются и функции оптовой торговли. С одной стороны, они усложняются; с другой - персонифицируются. Предприятия оптовой торговли должны специализироваться:

- на коммерческом  посредничестве в установлении;

- хозяйственных  связей между предприятиями-производителями товаров и розничными торговыми предприятиями или другими оптовыми покупателями;

- на закупке  и продаже товаров со складов  и оказании сопутствующих услуг.

Из этой специализации и вытекают задачи в опте.

Задачи оптового предприятия:

- поиск поставщиков товаров для розничных предприятий и других покупателей;

- закупка товаров у производителей и их доставка,

- хранение;

- формирование торгового ассортимента в соответствии с требованиями розничных предприятий;

- обеспечение предприятиям-производителям сбыта их товаров;

- маркетинговые  исследования для производителей  товаров и розничных торговых  предприятий;

- информационное обслуживание.

Оптовые предприятия находятся на пересечении информационных потоков. Они способны обеспечить сбор, накопление и обработку коммерческой информации. Обобщив и проанализировав ее, оптовые предприятия передают информацию поставщикам и покупателям.

Переориентация оптовой торговли в целях и функциях создает условия для углубления реформ в торговле, обеспечивает стратегическую стабильность потребительского рынка.

На макроуровне оптовая торговля выполняет следующие функции:

- интегрирующая - обеспечение взаимосвязи между  партнерами по поставкам продукции, по нахождению каналов сбыта;

- оценочная - определение уровня общественно необходимых затрат труда через ценообразование;

- организующая  и регулирующая - обеспечение рационального построения экономических систем.

На микроуровне функции оптовой торговли делятся на две группы:

- по отношению к клиентам-покупателям;

- по отношению к клиентам-поставщикам.

Функции оптовых предприятий по отношению к клиентам-покупателям:

- оценка  потребностей и спроса, сглаживание  цен;

- преобразование  промышленного ассортимента в  торговый ассортимент;

- накопление и хранение товарных запасов;

- концентрация  товарной массы и др.

Оптовые предприятия обеспечивают значительную экономию издержек обращения в рознице. Розничные предприятия освобождаются от закупок товаров у множества производителей. Кроме того, снижаются затраты, связанные с хранением, формированием ассортимента товаров и их доставкой. Хранение товаров обходится значительно дешевле, чем их размещение в розничной сети.

Функции оптовых предприятий по отношению к клиентам-поставщикам:

- концентрация  коммерческой деятельности;

- поддержка  процесса перехода прав собственности  на товар;

- инвестиционное  обеспечение процесса товародвижения  и др.

Организация хозяйственных связей по поставкам товаров в значительной степени зависит от того, как оптовые звенья будут выполнять вышеперечисленные функции.

Оптовые предприятия должны привлекать розничные торговые предприятия по поставке товаров. Привлекательность оптовых предприятий зависит от уровня обслуживания, который они предлагают своим клиентам.

При выборе конкретного оптового предприятия клиенты должны иметь определенную информацию о нем. К такой информации относятся данные о зоне действия и ассортименте товаров оптовика. Коммерческое предложение оптового предприятия определяется продолжительностью работы на данном рынке. Большую роль играет техническая оснащенность и организация технологических процессов на складе, наличие удобных подъездных путей к складам, система учета складских запасов. Немаловажное значение имеет отношение к данному оптовику со стороны его коллег, умение привлекать новых клиентов, средний возраст руководящего персонала и его профессионализм. Очень важно учитывать политику цен, которую ведет оптовик и структуру его капитала.

Торгово-посреднические оптовые фирмы в юридическом и хозяйственном отношении не зависят от производителя и потребителя товаров. Они действуют в целях извлечения прибыли.

Экономическая целесообразность посредничества обусловливается возникновением и развитием целостных хозяйственных систем, в которых между производителем продукции и потребителем возникает целый ряд материальных процессов. К ним относятся: затаривание, маркировка, комплектация, погрузка, транспортировка, перевалки, складирование, подготовка к продаже, погрузка и пр. Поставщикам легче поручить исполнять эти операции посреднику — оптовому звену, чем самим заниматься их выполнением.

 

 

1.2 Формирование финансовых ресурсов  предприятия и направления их  использования

 

Специфика финансов торговли (сферы товарного обращения) состоит в следующем:

- предприятия и организации торговли являются связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта;

- в деятельности  предприятий торговли сочетаются  операции про-изводственного характера (закупка, хранение, фасовка и т.д.) с непроиз-водственными, связанными со сменой собственников, т.е. непосредственно с реализацией продукции;

- торговые  предприятия в зависимости от  характера их деятельности и  назначения подразделяются на  предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли;

торговля не создает дополнительной потребительной стоимости. Стоимость увеличивается в результате затрат дополнительного общест-венного труда, что приводит к увеличению издержек обращения;

- выручка  от реализации товаров предприятий торговли поступает в налично-денежной форме, работники торговли несут личную материальную ответственность за сохранность имущества и денежных средств, что требует усиления финансового контроля;

- финансовое  состояние предприятий торговли зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров. Основными показателями торговой деятельности являются: товарооборот в денежном выражении, издержки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность;

- применение ручного труда, отражающего низкий уровень механизации и технической вооруженности труда в торговле.

Издержки обращения в торговле представляют собой затраты общественного труда, выраженные в денежной форме и связаны с процессом движения товаров от мест производства до потребителя.

Издержки обращения отличаются от себестоимости тем, что в них отсутствует стоимость закупаемых товаров, т.к. предприятия торговли закупают уже произведенные товары, затрачивая средства лишь на их доведение до потребителя. Для планирования и учета издержек обращения используются следующая номенклатура статей:

- транспортные  расходы;

- расходы  на оплату труда;

- отчисления  на социальные нужды;

- расходы  на аренду и содержание зданий  и помещений, оборудования и инвентаря;

- амортизация  основных средств;

- расходы  на ремонт основных средств;

- расходы  на топливо, газ, электроэнергию;

- расходы  на хранение, подборку, сортировку  и упаковку товаров;

- расходы  на рекламу;

- затраты  по оплате процентов за пользование  займом;

- потери  товаров и технологические отходы;

- расходы  на тару;

- прочие  расходы.

На предприятиях торговли за счет отчислений, относимых на издержки обращения и производства, создаются следующие резервы:

- на оплату  вознаграждений по итогам года  и за выслугу лет;

- резерв  на списание естественной убыли  в пределах утвержденных норм;

- резерв  на оплату отпусков;

- резерв  на ремонт основных средств.

Факторы, влияющие на уровень издержек предприятий торговли:

- субъективные, непосредственно связанные с деятельностью предприятия - объем и структура товарооборота, использование собственного и заемного оборотного капитала, торговой площади, торгово-технического оборудования, транспортных средств, условия организации и оплаты труда работников и др.;

- объективные, к которым относятся изменения: розничных цен, тарифов на перевозки товаров различными видами транспорта, процентных ставок за пользование банковским кредитом, стоимости коммунальных услуг, арендной платы и др.

Источником финансирования издержек обращения является валовой доход.

Предпринимательская деятельность в торговле связана с формированием и использованием основного и оборотного капитала, необходимого для продвижением, хранения и реализации товаров.

Основной капитал охватывает все объекты, предназначенные для постоянного пользования: основные средства, нематериальные активы и финансовые вложения.

Основные средства торгового предприятия состоят из:

- активной  части, включающей торговое оборудование, машины, транспортные средства и  т.д., удельный вес которых в структуре основных фондов по сравнению с промышленными предприятиями в три раза меньше и составляет 10%;

- пассивной  части, включающей здания, помещения, сооружения и т.д., удельный вес  которых составляет 80%.

Особенностью функционирования основных средств в торговле является их высокая стоимость, длительная эксплуатация, высокая производительность, экономичность и надежность. Затраты на воспроизводство основных средств производятся в форме капитальных вложений и финансируются из тех же источников, что и в промышленности.

Оборотные средства торговли представляют собой совокупность денежных средств, инвестированных в сферу обращения в качестве источника финансирования авансируемых торговыми предприятиями затрат на создание необходимых товарных запасов и совершение издержек обращения.

Оборотные средства по степени планирования подразделяются на:

- нормируемые, включающие запасы товаров, тары, топлива, сырья; денежные средства  в кассах и пути; малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы; расходы будущих периодов.

- Ненормируемые, включающие денежные средства  на счетах в банках; средства  в расчетах (дебиторы).

В структуре оборотных средств предприятий торговли наибольший удельный вес занимают товарные запасы (около 90%), что обусловлено рядом причин, связанных с особенностью торгового обслуживания:

- равномерностью  процессов обращения;

- сезонностью  производства и потребления;

- неравномерностью  размещения производства и районов  потребления;

- непредвиденными  колебаниями спроса и ритма производства;

- преобразованием  производственной продукции в  торговую;

- необходимостью  образования страховых резервов  и др.

Товарные запасы представляются в абсолютных и относительных величинах измерения.

Абсолютные - выражаются в натуральных или стоимостных единицах.

Абсолютная величина постоянно меняется и зависит поступления и продажи товаров.

При анализе и планировании большое значение имеет соизмерение товарных запасов с товарооборотом. Этот показать - относительный, он характеризует величину товарного запаса, находящегося на предприятиях торговли на определенную дату и показывает, на сколько дней торговли хватит товарного запаса. Товарные запасы в днях исчисляются по формуле:

До = З : О/Т или До = З х Т/О,

Где: До - дни оборота, уровень товарных запасов;

З - сумма товарных запасов;

О - объем товарооборота;

Т - число дней в периоде.

Размеры товарных запасов связаны со скоростью обращения товаров. Ускорение времени обращения товаров способствует:

- повышению  эффективности товарного обращения;

- непрерывности  воспроизводственного процесса;

- повышению  прибыли и рентабельности.

Оценка товарных запасов товарно-материальных ценностей (сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфаб-рикатов и комплектующих изделий, тары, запасов) производится по фактической себестоимости, которая подвержена существенным колебаниям, вызванным изменением цен, стоимости услуг, расходов на транспортировку и др. составляющих себестоимости. Поэтому для оценки стоимости запасов на конкретную дату, необходимо использовать такие методы как:

- оценка  по текущим ценам;

- по фактическим  ценам закупки;

- по средним  фактическим ценам закупки.

От выбранного метода зависит величина издержек, прибыль и сумма, уплачиваемых налогов.

Конечным финансовым результатом деятельности торговых предприятий, как и в промышленности, является прибыль или убыток.

Валовой доход торгового предприятия представляет собой сумму всех доходов полученных как от реализации товаров, так и от оказания услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется за счет разницы между розничной ценой без налога на добавленную стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную стоимость в виде торговых наценок.

Валовой доход определяется двумя методами - методом прямого счета и аналитическим. При определении валового дохода необходимо учитывать доходы от других видов деятельности и внереализационных операций.

 

 

 

 

1.3 Планирование выручки от реализации  и затрат на реализуемую продукцию

 

На величину выручки от реализации продукции влияют многие факторы, как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Непосредственно зависящими от предприятия являются: объем, ассортимент, качество и конкурентоспособность производимой продукции, уровень цен

Выпуск продукции в основном определяет объем реализации продукции: с увеличением ее выпуска растет объем реализации, и наоборот.

Кроме того, сумма выручки зависит от:

ритмичности работы предприятия

комплектности продукции

характера отгрузки

спроса на данную продукцию

форм расчета за продукцию

Работа по графику содействует равномерной отгрузке продукции и своевременному поступлению выручки. Выпуск продукции пользующейся спросом, обеспечивает ее полную реализацию. Применение наиболее прогрессивных форм расчетов за продукцию, своевременность выписки платежных документов и передача их в банк- важный фактор в планировании выручки. Ассортимент продукции существенно влияет на размер выручки,  поскольку продукция реализуется не по одинаковым ценам. Выполнение планирования по ассортименту - непременное условие выполнения планирования по выручке от реализации продукции. Величина выручки предприятия от реализации продукции зависит также от уровня цен: если оптовые цены на продукцию снижаются, то выручка от ее реализации уменьшается, и наоборот.

К факторам, не зависящим от предприятия, относятся:

перебои в работе транспорта

несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей

задержки банковских расчетов и т.д.

 

Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли и плановых платежей в бюджет. От обоснованности расчета плановой выручки во многом зависит реальность всех других финансовых показателей.

Плановая выручка может быть рассчитана несколькими способами:

1) путем прямого поассортиментного счета (метод прямого счета);

2) исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода (расчетный метод);

3) пофакторный  метод;

4) метод  суммарного расчета (экстраполяции).

Планирование выручки от реализации продукции может осуществляться на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки возможно при стабильной экономической ситуации. В нестабильной ситуации оно затруднено и неэффективно, поэтому приходится использовать квартальное планирование. Оперативное планирование выручки преследует конкретную цель – контроль за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на счет предприятия. Общая выручка от основной деятельности предприятия включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера. Для определения выручки от реализации продукции надо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Первый метод используется на предприятиях с небольшой номенклатурой продукции и коротким циклом производства, когда нет переходящих остатков готовой продукции на складе или эти остатки по периодам времени меняются незначительно. Здесь большое значение имеет уровень разработки номенклатуры продукции по видам, маркам, сортам и согласование с заказчиками их объема и цен на планируемый период. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. При этих условиях выручку от реализации можно определить путем умножения объема реализуемой продукции на цену единицу продукции.

В условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции. По этому методу необходимо учитывать

на планируемый год: объем производства продукции, работ и услуг;

на начало нового периода: ожидаемые остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров отгруженных, не оплаченных в срок, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей;

на конец периода: рассчитанные по нормативам остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Количество ожидаемых остатков готовой продукции на начало периода берется из отчетных данных или прогноза исходя из реального положения дел. По бухгалтерскому учету остатки нереализованной продукции показываются по производственной или полной себестоимости, поэтому для пересчета в оптовые цены используются коэффициенты перевода.

При определении переходящих остатков готовой продукции на конец периода на складе предприятия необходимо провести анализ факторов, их формирование, определить причины сверхнормативных остатков, установить ожидаемые изменения условий реализации (изменения местоположения потребителей, транспорта, порядка безналичных расчетов). Эти расчеты делаются при планировании величины собственных оборотных средств под запасы готовой продукции по нормативам. Расчеты остатков готовой продукции отгруженной, срок оплаты которой не наступил, или продукции на ответственном хранении у покупателей делается через анализ и планирование дебиторской задолженности.

При высоких темпах инфляции необходимо учитывать изменение цен через инфляционные коэффициенты. Если отпускные цены не совпадают с оптовыми ценами предприятия, при составлении товарного баланса необходимо учитывать разницу между отпускными и оптовыми ценами для расчета выручки от реализации продукции:

ВРпл= Ог.п.н.оп.ц.+ ГПот.ц.- Ог.п.к.оп.ц.± ∆Р,

где ∆Р- разница между оптовыми ценами и ценами реализации продукции за счет налогов, скидок или изменения объема, за счет изменения цен и т.д.

Выручка от реализации по третьему методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде.

Основными факторами, корректирующими объем выручки, являются изменения:

объема реализации;

структуры реализуемой продукции;

цен на продукции.

ВРпл= ВРбаз.х Jоб.х Jстр.х Jц., где

ВРбаз.- фактическая выручка от реализации в базисном году;

Jоб.- индекс изменения объема реализации продукции;

Jстр.- индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции;

Jц.- индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

Jоб.=∑Ц1К1/∑Ц0К0, Jстр.=∑Ц0К1/∑Ц0К0, Jц=∑Ц1К1/∑Ц0К1, где

Ц0, Ц1- цены соответственно базисного и планируемого периодов,

К0, К1- количество продукции в базисном и планируемом периодах.

Выручка от реализации продукции по четвертому методу определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:

ВРпл.= ВРбаз.х К,

где К- коэффициент роста или снижения объемов;

Этот метод можно применять в условиях стабильной экономики.

Прогнозирование выручки от реализации возможно через установление ее минимального, оптимального и максимального объемов. Делается это при составлении гибких финансовых смет.

На предприятиях применяются различные методы прогнозирования продаж:

экспертные методы, основанные на использовании опыта и знаний руководителей;

статистические, основанные на исследовании тенденций изменения объема реализации за предыдущие годы;

метод заключения долгосрочных договоров форвардного типа.

Для планирования и прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.

В практике работы предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по потребительскому кредиту, прочая задолженность.

По срокам погашения выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций которой нарушен) и безнадежную.

Для прогнозирования величины дебиторской задолженности необходимо знать выручку от реализации продукции, средние остатки дебиторской задолженности за предыдущий период и длительность периода ее оборота. Так как эти величины взаимозависимы, то

Одз=ВрхТдз/Д, где

Одз- средние остатки дебиторской задолженности, руб.,

Тдз- период оборота дебиторской задолженности, дн.,

Вр- выручка от реализации продукции, руб.,

Д- длительность календарного периода, дн.

Руководство предприятия должно стремиться к сокращению сроков дебиторской задолженности, предоставлять льготные условия, скидки в случае более ранней оплаты за отгруженную продукцию, составлять графики погашения задолженности покупателей. Управление дебиторской задолженностью - важный этап планирования поступлений денежных средств за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги. В финансовом плане введен специальный раздел: «Денежные поступления и платежи предприятия», основная цель которого - не допустить дефицита финансовых ресурсов предприятия или снизить его.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ финансового состояния торгового предприятия (ООО Имидж»)

2.1 Анализ имущественной массы и  источников финансовых ресурсов

 

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью анализа  финансовой отчетности предприятия [27, с. 113].

Методика анализа финансового состояния проводится на базе финансовой отчетности и призвана обеспечить оценку основных аспектов хозяйственной жизни предприятия. Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляет группировку статей бухгалтерского баланса по признаку ликвидности и по срочности обязательств.