МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ

  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ 

УО «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

АГРАРНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

Кафедра учета и анализа в АПК 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

по дисциплине

«Анализ хозяйственной деятельности» 

на  тему:  

«Анализ финансового состояния 

УП  «Экспериментальная база Боруны»» 
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛ:

Студент ___________курса

_____________факультета

Специальность:__________ 

ВШУ (НИСПО)__________

ФИО___________________ 
 

ПРОВЕРИЛ:

Преподаватель кафедры

ФИО________________

РЕЗУЛЬТАТ ПРОВЕРКИ: 

РЕЗУЛЬТАТ ЗАЩИТЫ: 

ГРОДНО 2009 

Оглавление 

ВВЕДЕНИЕ

       Переход  к  рыночной  экономике  требует  от   предприятия   повышения  эффективности  производства,  конкурентоспособности  продукции  и  услуг  на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных  форм хозяйствования и управления производством,  активизации  предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу  хозяйственной деятельности предприятий.  С его помощью вырабатываются стратегия и  тактика развития  предприятия,  обосновываются  планы  и   управленческие   решения, осуществляются контроль за  их  выполнением,  выявляются  резервы  повышения эффективности    производства,    оцениваются    результаты     деятельности предприятия, его подразделений и работников.

     Финансовое  состояние предприятия - это комплексное  понятие, в обобщенном виде отражающее его финансово-экономическую деятельность. Финансовое состояние характеризуется финансовой устойчивостью, ликвидностью и платежеспособностью, деловой активностью.

     Анализ  финансового состояния включает анализ структуры капитала, анализ финансовой устойчивости, анализ платежеспособности и анализ деловой активности.

     Финансовое  состояние  может   быть   устойчивыми,   неустойчивыми   и кризисным.  Способность  предприятия   своевременно   производить   платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о  его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние  предприятия  зависит  от результатов его  производственной, коммерческой и  финансовой  деятельности. Если  производственный  и  финансовый  планы  успешно  выполняются,  то  это положительно влияет  на финансовое  положение  предприятия.  И,  наоборот,  в результате недовыполнения по производству и реализации продукции  происходит повышение ее  себестоимости,  уменьшение  выручки  и  суммы  прибыли  и,  как следствие, -   ухудшение   финансового    состояния    предприятия    и    его платежеспособность.

       Устойчивое  финансовое  положение  в  свою  очередь  оказывает  положительное влияние  на  выполнение   производственных   планов   и   обеспечение   нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому   финансовая  деятельность  как составная  часть   хозяйственной  деятельности  направлена  на   обеспечение планомерного  поступления  и  расходования  денежных  средств,  выполнение расчетной  дисциплины,  достижение  рациональных  пропорций  собственного  и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

       Главная  цель  финансовой  деятельности    -  решить,  где,  когда   и   как использовать финансовые ресурсы для  эффективного  развития  производства  и получения максимума прибыли. Чтобы выжить в  условиях  рыночной  экономики  и  не  допустить  банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна  быть структура капитала по составу и источникам образования,  какую долю  должны занимать собственные средства, а какую - заемные. 

         Главная цель анализа  -  своевременно  выявить  и  устранять   недостатки  в финансовой деятельности  и находить резервы улучшения  финансового  состояния предприятия и его платежеспособность, это и объясняет актуальность данного исследования.

       При этом необходимо решить задачи:

       1. На основе изучения  причинно-следственной  взаимосвязи  между  различными   показателями производственной,  коммерческой  и  финансовой  деятельности   дать оценку выполнения плана по  поступлению  финансовых  ресурсов  и  их   использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

       2.   Прогнозирование   возможных   финансовых   результатов,   экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной  деятельности  и наличия собственных и заемных ресурсов,  разработка  моделей  финансового   состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

       3. Разработка конкретных  мероприятий,  направленных  на  более  эффективное  использование финансовых  ресурсов  и  укрепление  финансового  состояния предприятия.

     Целью курсовой работы является на основании  систематизации теоретического   материала и законодательных актов раскрыть теоретическую сущность финансового состояния предприятия и методику проведения анализа бухгалтерского баланса и финансового состояния,  а также выработать  предложения по стабилизации экономики и выходу предприятия из кризисной ситуации.

     Объектом  исследования выступает методика проведения анализа финансового состояния на сельскохозяйственных предприятиях Республики Беларусь. 

     УП  «Экспериментальная база Боруны» является коммерческой организацией, созданной гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству, переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции, а также иной, не запрещенной законодательством деятельности (решение общего собрания уполномоченных колхозников от 27 июня 2005 г. № 2). 

     Кооператив  является юридическим лицом, имеет  расчетный, валютный и другие счета  в учреждениях банков, самостоятельный  баланс, печать со своим именем.  Планово-учетная служба  УП «Экспериментальная база Боруны»  состоит из экономиста, главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтера-кассира и шести бухгалтеров по участкам учета. Работники бухгалтерии выполняют работу согласно утвержденному перечню обязанностей для работников центральной бухгалтерии.

    Для контроля за ведением учета производственно-финансовой  деятельности в хозяйстве регулярно проводятся ревизии, инвентаризации, а так же проверки инспекции министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

     Хозяйство стремится повышать эффективность  производства на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, обеспечение устойчивого финансового состояния кооператива.

    УП  «Экспериментальная база Боруны» осуществляет следующие виды экономической деятельности:

1. Выращивание зерновых и зернобобовых культур,  картофеля, сахарной свеклы и семян, масличных культур и их семян, кормовых культур и их семян, овощей, их семян и рассады, цветоводство; разведение крупного рогатого скота, овец и коз, лошадей, свиней, птицы на мясо, производство яиц, разведение прочих животных;  лесозаготовки, распиловка и строгания древесины;
2. Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, оптовая торговля живыми животными;
3. Розничная торговля через палатки и киоски;
4. Розничная торговля на рынках;
5. Деятельность автомобильного грузового транспорта и т. д.

     Результаты  производственной деятельности УП «Экспериментальная база Боруны»  за 2006/2008 годы представлены в Приложении 1.  

     Общая земельная площадь хозяйства составляет 6986 га (которая по-сравнению с 2006 годом увеличилась на 396 га или 6%), в том числе площадь пашни - 3944 га, Объем валовой продукции (в сопоставимых ценах) за 3 года возрос на 1483 млн. руб. или 445,4% и составил 4748 млн. руб.  Объем товарной продукции вырос на 1782 млн. руб. или на 51,2%. За 3 последних года среднегодовая численность работников в 2008 году наблюдалась самая низкая – 340 человек, что на 60 человек меньше, чем в 2006 году и на 54 человека меньше, чем в 2006 году. Неустанно повышается себестоимость валовой продукции – за 3 года на 2556 млн. руб. или 54,3%. Естественно, не последнее влияние здесь оказывает инфляционная обстановка, сложившаяся в Республике Беларусь за последние годы. Самая низкая себестоимость зерна сложилась в 2007 году – 209 тыс. руб./ц, что на 36 тыс. руб. ниже, чем в 2008 году и на 50 руб.ниже, чем в 2006 году. Себестоимость картофеля уверенно растет: за анализируемый период она повысилась на 99 тыс. руб. или 41, 8%. Также растет и себестоимость овощей открытого грунта, молока и прироста живой массы животных: соответственно на 633 тыс. руб., 176 тыс. руб., 1414 тыс. руб. или 274%, 35,1% и 32,7% соответственно.

     Самый высокий среднегодовой удой молока от 1 коровы в хозяйстве наблюдался в 2006 году – 3257 кг, что на 420 кг выше, чем в 2007 году и на 658 кг выше, чем в 2008 году.. Среднесуточный прирост КРС за 3 года повысился на 48 г или 10,3%. В 2008 году в УП «Экспериментальная база Боруны» сложился  уровень рентабельности 45,6 %, который повысился на 42,1 % по сравнению с 2006 годом. Однако, если в 2008 году при расчете уровня рентабельности не учесть сумму государственных дотаций, то можно получить уровень убыточности, равный  минус 8,1%. На это влияет то, что УП «Экспериментальная база Боруны»ежегодно при реализации своей продукции убытков получает больше, прибыли. Например, от реализации продукции животноводства  прибыль составила 4 млн. руб., а убыток – 529 млн. руб., т. е. в 132 раза больше, чем полученная прибыль. При реализации продукции растениеводства ситуация улучшается. К 2008 году сумма прибыли возросла на 421 млн. руб.по сравнению с 2006 годом. Она даже превышает полученный убыток на 212 млн. руб. (почти в 2 раза).

     Предметом исследования является финансовое состояние  в УП «Экспериментальная база Боруны»   Ошмянского района Гродненской области.

     При выполнении работы использованы общенаучные  методы, а так же методы  бухгалтерского учета, анализа, ревизии, наблюдения, сравнения, прием выявления, обобщения, бухгалтерского баланса и др.

     В теоретическую основу исследования положены работы отечественных и зарубежных экономистов, занимавшихся темой  анализа финансового состояния. Также информационной базой  послужили статистические материалы, нормативно-правовая и методическая документация, первичные документы, учётные регистры, также бухгалтерская и статистическая отчетность УП «Экспериментальная база Боруны»: отчетный бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчеты о прибылях и убытках (ф. № 2), об изменениях капитала (ф. N° 3), о движении денежных средств (ф. № 4)  и другие формы отчетности.  

ГЛАВА 1 Бухгалтерский баланс и его роль в экономике и управлении предприятием

     1. 1 Сущность и место бухгалтерского баланса в системе управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

     В любом виде деятельности важное значение имеет соответствие между намеченными к выполнению мероприятиями и теми возможностями, которые для этого существуют. Так, затраты денежных средств для определенных хозяйственных нужд зависят от источников, откуда эти средства берутся. Степень удовлетворения потребности и выпуске определенной продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами в нужном количестве, да которых эта продукция должна быть изготовлена.

     Таким образом, между потребностями и  возможностями их удовлетворения имеется прямая связь: потребности должны уравновешиваться наличными возможностями, т.е. соответствовать им. Такая обусловленность в широком ее понимании называется сбалансированностью. Использование ее является основным содержанием балансового метода. Термин "баланс" латинского происхождения. Дословно: bis — дважды, lanz — чаша весов, т.е. двучашие весов, как символ равновесия.

     Нельзя  не согласиться с Папковской П. Я. в том, что в сфере учета балансовый метод, или прием балансового обобщения, применяется особенно широко. С помощью балансового обобщения осуществляется постоянный контроль за хозяйственными операциями, так как показатели, отражающие источники активов и направления их использования должны быть равны, т.е. балансироваться [16, С. 32].

     Выражением  приема балансового обобщения в  бухгалтерском учете является бухгалтерский баланс. Впервые он был применен в хозяйственной практике еще в первой половине XV века.

     Бухгалтерский баланс отражает активы (имущество) организации в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и размещению, с другой — по источникам его формирования и целевому назначению. Все активы группируются и обобщается в балансе в едином денежном измерении. Для того, чтобы показать состояние имущества (активов), баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число (месяца, квартала). Так как в балансе показывается только состояние активов (имущества), т.е. показатели содержатся в статике, а не в динамике, то баланс не характеризует их движения и использования. Эти сведения получают из данных текущего бухгалтерского учета, из системы бухгалтерских счетов. Однако показатели о состоянии активов (имущества, хозяйственных средств) и их источников, сгруппированные и обобщенные в определенном порядке и содержащиеся в бухгалтерском балансе, очень важны для принятия правильных управленческих решений.

     Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении активов (имущества) организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования на определенную дату [16, С. 34].

     Графически  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится  на две части для раздельного  отражения видов активов (имущества) и их источников и имеет две формы: горизонтальную и вертикальную. В учетной практике отечественных организаций используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой ее части показываются активы (имущество) по составу и размещению, а в правой части — по источникам их образования, или упрощенно: в левой части показываются активы, а в правой - их источники (пассивы). Левая часть называется актив, правая — пассив.

     Термины "актив" и "пассив" так же, как и баланс, латинского происхождения. Термин "актив" происходит от латинского aktivus — активный, деятельный, действующий. Поэтому в активе отражается имущество (действующие средства). Термин "пассив" происходит от латинского passivus — пассивный, недеятельный, противоположный активному. В пассиве отражается группировка имущества (средств), показывающая обязательства организации за полученные средства.

     Каждый  отдельный вид имущества в  активе или их источников в пассиве называется статьей баланса. В активе, например, могут быть такие статьи: "Основные средства", "Запасы и затраты", "Денежные средства" и другие, а в пассиве — "Уставный фонд (капитал), нераспределенная прибыль , «Кредиторская задолженность  перед поставщикам и подрядчикам", "Долгосрочные кредиты и займы" и др. Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одно и то же имущество (хозяйственные средства), но в активе оно сгруппировано по составу и размещению, а в пассиве — по источникам формирования.

     Общая величина баланса называется его  валютой [16, С. 35].По мнению многих специалистов финансовая отчетность Республики Беларусь в настоящее время не полностью удовлетворяет запросы внутренних и внешних пользователей информации.

     Гудкова Е. А. говорит: «Наша страна нуждается в такой структуре и содержании отчетности, которые бы, основываясь на международных стандартах, учитывали национальные особенности экономики, нормативно-правовой базы, методологии и практики учета» [9, С. 23].

     В этом ее поддерживает Грачева А. Е., которая много внимания уделяет вопросам соответствия его показателей потребностям пользователей, заинтересованных во взаимоотношениях с субъектами рыночных отношений. Среди отчетных форм наибольшим информационным потенциалом обладает бухгалтерский баланс, на основании которого рассчитывается большинство аналитических показателей, используемых для оценки имущественного и финансового состояния предприятий [7, С. 56].

     Как считает Кизило Н. Я.,  в настоящее  время бухгалтерский баланс выполняет  в Республике Беларусь скорее учетно-контрольные функции, нежели аналитические. И, всвязи с этим, он  предлагает: «Основным направлением совершенствования содержания и структуры баланса должна стать научно обоснованная классификация разделов и элементов статей актива и пассива» [12, С. 29].

     Палий В. Ф. произвел сравнительный анализ бухгалтерских балансов разных стран. Он утверждает, что они  различаются по форме, объему и структуре, количеству позиций актива и пассива и степени их агрегирования, по показателям и информационному значению, сопоставимости между активами и пассивами по соответствующим группам позиций и разделам и др.

     Он  говорит, и с этим нельзя не согласиться, что каждый из балансов имеет свои положительные и отрицательные стороны [15, С. 132].

        Догиль Л. Ф. утверждает, что  очень незначительное число предприятий сегодня может заявить о своей экономической стабильности и финансовой устойчивости. Данные статистики безжалостно относят более трети всех действующих предприятий в разряд убыточных, и доля их неуклонно увеличивается.

       К сожалению, на большинстве предприятий либо разрушена, либо не создана постоянно действующая система оперативного и перспективного анализа финансово-хозяйственной деятельности. Исключение составляют крупные предприятия, сохранившие в своем управленческом аппарате специальные службы, функционально занимающиеся аналитической работой и выработкой стратегии развития предприятия на средне- и долгосрочную перспективу.

     Финансовое  состояние предприятия  — это  экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка  и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, — финансовое состояние предприятия [11, С. 114].

     Таким образом, главной формой бухгалтерской  отчетности является бухгалтерский  баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем отражаются показатели двух периодов, в связи с чем, можно  анализировать деятельность предприятия. Причем правильно подготовленный баланс является   основой   объективной    оценки хозяйственной деятельности  предприятия,  базой  текущего  и  перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

     В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают  несколько видов балансов: Сальдовый; Оборотный; Вступительный; Заключительный; Ликвидационный; Сводный (консолидированный);

     Брутто. Баланс брутто - это баланс, который включает регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости вычитаются из суммы других статей. Например, ранее для расчета остаточной стоимости основных средств из статьи актива баланса “Основные средства” вычитали статью пассива баланса “Износ основных средств” , и получали остаточную стоимость;

     Нетто. Баланс нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из него регулирующих статей называется его очисткой. Баланс нетто, как правило, составляется при анализе финансового состояния предприятия;

     Сальдовый характеризует в денежной оценке имущество предприятия и источники  их образования на определенную дату. Сальдовый баланс составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков по счетам.

     Оборотный. В этом балансе, кроме остатков имущества  и источников их образования на начало и конец отчетного периода  содержатся также данные о движении имущества.

     Вступительный - самый первый баланс, который составляется на предприятии. Характеризует состояние имущества предприятия на начало его хозяйственной деятельности. В активе его отражается состав имущества вновь образованного предприятия, а в пассиве источник его образования. Вступительный баланс, как правило, содержит меньше статей, чем все последующие балансы, т.к. в нем нет статей, которые характеризуют хозяйственную деятельность предприятия.

     Заключительный  баланс - это отчетный документ по производственной деятельности предприятия за определенный период времени (квартал, год) . Составляется на основе проверенных бухгалтерских записей.

     Ликвидационный  баланс - это последний баланс в  жизни предприятия. Он составляется для анализа состояния имущества ликвидируемого предприятия, например, предприятия-банкрота.

     Сводный содержит обобщенные показатели деятельности ряда предприятий, которые входят в состав фирмы, министерства, ассоциации и др. структурных подразделений. Его составляют также и предприятия, которые имеют группу подсобных подразделений.

     В международной практике разделяется  также баланс по способу построения на вертикальный и горизонтальный.

     Горизонтальный  баланс - активы располагаются на уровне с пассивами.

     Вертикальный  баланс: сначала размещают актив  баланса, затем подсчитывают валюты актива баланса; ниже располагают статьи пассива баланса и подсчитывается валюта пассива баланса [16, С. 36].

     Итак, бухгалтерский  баланс,  в  сущности,  является   системной   моделью, обобщенно  отражающей   кругооборот   средств   предприятия   и   финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. В зависимости от целей и назначения могут быть разработаны следующие виды балансов: сальдовый; оборотный; вступительный; заключительный; ликвидационный; сводный и др.

     1. 2 Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

     Анализ  важнейших финансовых показателей  позволяет оценить результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, определить его финансовое положение в конкретном отрезке времени. На основе результатов соответствующего анализа становится возможным научное управление хозяйственными процессами, обеспечивающими достижение намеченных и стратегических целей.

     Оценка  финансового положения предприятия, уровень финансовой возможности  в реализации текущих и инвестиционных решений предполагает осуществление многостороннего финансового анализа следующих групп показателей:

* финансовые  результаты деятельности предприятия;

* объем  и структура имущества;

* платежеспособность (финансовая устойчивость, независимость, ликвидность баланса);

*  эффективность  использования основных и оборотных  средств.

     Как известно, финансовые результаты предприятия в синтетической форме отражают итоги хозяйственной деятельности. Выступают они в виде абсолютной (прибыль, убытки) и относительной величин (рентабельности). Анализ финансовых результатов заключается:

*  в  оценке общих финансовых результатов  в исследуемом времени в сравнении  с планом и предыдущим периодом;

* в оценке  финансовых результатов по основным  видам деятельности предприятия и влияния отдельных факторов на уровень прибыли или убытков;

* в оценке  уровня рентабельности хозяйственной деятельности и основных показателей, исходя из объема реализации, имущества и капитала.

     Оценка  финансовых результатов осуществляется на основе Отчета о прибылях и убытках, который отражает все поступления, затраты, связанные с их получением, налоги и соответственно объем прибыли или убытков. Сравнение этих данных с планом позволяет оценить фактическое выполнение плановых заданий, а сравнение с прошлым периодом — определить динамику конечных результатов за соответствующий год [18, С. 51].

     Анализ  финансового состояния предприятия  основывается  главным  образом   на относительных  показателях,  так  как   абсолютные  показатели   баланса   в условиях  инфляции  практически  невозможно  привести  в  сопоставимый  вид.

       Относительные показатели анализируемого предприятия  можно сравнивать:

       - с общепринятыми «нормами»   для  оценки  степени  риска   и  прогнозирования возможностей банкротства;

       - с аналогичными данными других  предприятий, что позволяет   выявить  сильные  и слабы стороны предприятия и его возможности;

       -  с  аналогичными  данными   за  предыдущие  годы  для   изучения   тенденций  улучшения  и ухудшения финансового состояния предприятия.

     Таким образом, схематично анализ финансового  состояния предприятия можно  представить следующим образом (рис.1).