Анализ финансовых результатов. 16

     СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение

     Глава 1. Анализ финансового состояния

1. Характеристика предприятия
2. Анализ активов баланса
3. Анализ пассивов баланса
4. Анализ финансовой устойчивости
5. Анализ источников формирования оборотных средств
6. Оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
7. Оценка деловой активности руководства
8. Анализ вероятности банкротства

Глава 2. Анализ финансовых результатов

2.1. Анализ  источников формирования прибыли

2.2. Анализ  рентабельности

Заключение

Библиографический список

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Содержание  анализа финансово-хозяйственной  деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности  выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми  и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

         Сущность диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.

         Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

         Задачами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

- идентификация  реального состояния анализируемого  объекта;

- исследование  состава и свойств объекта,  его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

- выявление  изменений в состоянии объекта  в пространственно-временном разрезе;

- установление  основных факторов, вызвавших изменения  в состоянии объекта, и учет  их влияния;

- прогноз основных тенденций.

          Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

          Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

        Функциями анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативна. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Анализ финансового  состояния 

1.1. Характеристика предприятия 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Спектр» зарегистрировано Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области 12.02.2000 года, для осуществления совместной хозяйственной  деятельности и извлечения прибыли.

       Предприятие занимается производством мебели  и расположено по адресу: 601501, г. Гусь-Хрустальный, ул. Менделеева, 25.

ИНН 332000771820, р/с 40703810100000000007 в ООО КБ «Россельхозбанк» K/c 301018104000000000717, БИК 040396717

      Предприятие является юридическим лицом – обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

      ООО «Спектр» действует на основании  Устава.

      Устав утвержден учредителями, зарегистрирован  местными органами власти. Предприятие  имеет право на собственную печать и расчетный счет в банке.

      Директор  ООО «Спектр» - Смирнова С.В. вместе с его учредителями являются владельцами  уставного капитала. Уставный капитал  общества составляет 290714 рублей.

        Совет учредителей  решает  вопрос о распределении чистой  прибыли. За счет привлечения  дополнительных денежных средств, предприятие увеличивает свои основные и оборотные фонды, наращивает выпуск продукции, улучшает  ее качество, увеличивает доход.

           Структура предприятия – линейно-функциональная, т.е. весь пакет взаимных договоренностей  о разделении задач и полномочий осуществляются внутри предприятия. 
 

Рисунок 1

Схема организационной  структуры ООО  «Спектр»

      Среднесписочная численность работников на 01 января 2011 года составляет 19 человек.

    В ООО «Спектр» применяются следующие положения разработанной учетной политики:

    - бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением общества.

    Ответственными  за организацию бухгалтерского и  налогового учетов являются:

    за  организацию бухгалтерского и налогового учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - генеральный директор организации;

    за  формирование учетной политики, ведение  бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - бухгалтер организации.

    - в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся:

    инвентаризация  материальных остатков на складе перед  сдачей годового отчета (в IV квартале);

    инвентаризация  кассы - не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;

    внезапные инвентаризации кассы и материально-производственных запасов - по решению руководителя;

    инвентаризация  основных средств - один раз в три года;

    - амортизация объектов основных средств производится по линейному способу в соответствии с группами, ежемесячно.

    Организация относит основные средства к соответствующей  амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом генерального директора о вводе в эксплуатацию основного средства.

    - для целей бухгалтерского учета к основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Учет основных средств ведется на счете 01 "Основные средства".

    Первоначальная  стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и  доведение до состояния, в котором  оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

    Износ по нематериальным активам отражается в составе затрат. Износ объектов нематериальных активов, используемых в коммерческих целях, отражается ежемесячно начиная со следующего месяца после  месяца их введения в эксплуатацию.

    Износ для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом.

    - материально-производственные запасы, приобретаемые для реализации и сбыта, а также для собственного потребления учитываются по покупной стоимости без применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" непосредственно на счете 10 "Материалы".

    Учет  товаров, приобретенных для продажи, ведется на счете 41 "Товары" по методу ФИФО.

    - группировка затрат происходит при использовании счета 44 «Расходы на продажу» и в конце месяца списываются на счет 90 «Себестоимость продаж»

      Основные  показатели предприятия за период 2009-2010 гг. можно представить в таблице 1:

      Таблица 1

      Основные  показатели ООО «Спектр»

      за 2009-2010 г.

      Таким образом, за 2010 г. выручка от реализации готовой продукции увеличилась  на 119,4 тыс.руб. или на 62 %, прирост  составил 38 % по сравнению с 2009 годом.  Себестоимость продукции за 2010 г. увеличилась на 71,9 тыс.руб. или на 74 %, прирост составил 26 % по сравнению с 2009 годом. Чистая прибыль в 2010 году уменьшилась на - 8,8 тыс. руб. или на 174 % убывание составило -26 % по сравнению с 2009 годом. Изменения себестоимости произошли вследствие увеличения цен на сырье и материалы от поставщиков, выручка увеличилась за счет повышения цен на готовую продукцию, соответственно, чистая прибыль уменьшилась. Среднесписочная численность осталась на прежнем уровне 19 человек. Рентабельность за 2009 составляла 10 %, в 2010 уменьшилась на -5,8 % и составила 4,2 %. 

                                                                                                                Таблица 2 

      1.2. Анализ активов  баланса 

      На  основе аналитического баланса, представленного в таблице 2, проведем анализ активов баланса и представим его в таблице 3.

      Таблица 3

      Сравнительный анализ активов баланса  ООО «Спектр» 

      При анализе активов было выявлено, что  за 2010 год увеличились внеоборотные активы на 34,8 тыс.руб. или на 108 %. Данное увеличение произошло по причине  приобретения оборудования для производства нового вида мебели. Оборотные средства увеличились на 26,6 тыс.руб. или на 137 %, в т.ч. запасы увеличились на 4,6 тыс.руб. (131 %), дебиторская задолженность на +20,50 тыс.руб. (141 %), денежные средства уменьшились на -0,50 тыс.руб. (88%). Данные изменения оборотных средств произошли по причине закупки сырья и материалов для нового производства. Общий актив баланса увеличился на 61,50 тыс.руб. или на 112 %.  
 
 

      1.3. Анализ пассивов  баланса 

      На  основе аналитического баланса, представленного  в таблице 2, проведем анализ пассивов баланса и представим его в  таблице 4.

      Таблица 4

      Сравнительный анализ пассивов баланса  ООО «Спектр» 

      При анализе пассивов было выявлено, что  за 2010 год увеличилась статья баланса  капитал и резервы  на 54,0 тыс.руб. или на 113 %. Данное увеличение произошло  по причине увеличения статьи баланса  Нераспределенная прибыль, после реформации баланса. Краткосрочные обязательства увеличились на 4,9 тыс.руб. или на 222 %, потому что был взят краткосрочный заем сроком  на 1 год. Кредиторская задолженность увеличилась за счет увеличения задолженности по заработной плате работникам. Прочие пассивы увеличились на 1,5 тыс.руб. или на 150 %, за счет предстоящих поступлений по недостачам,, выявленным в отчетном периоде. В целом общий пассив баланса увеличился на 61,50 тыс.руб. или на 112 %.  
 

1.4. Анализ финансовой  устойчивости 

      Для анализа финансовой устойчивости ООО  «Спектр» проведем оценку наличия и  достаточности собственных оборотных  средств организации.

1. Кир-ВА-З≥0

494,5-475,6-19,6=-0,70

      Показатель  данного соотношения меньше 0, значит предприятие финансово не устойчиво  в долгосрочной перспективе, т.к. не достаточно собственных источников для покрытия запасов.

2. КиР+ДО-ВА-З≥0

494,5+70,7-475,6-19,6=70

      Показатель  данного соотношения больше 0, значит предприятие финансово устойчиво  в долгосрочной перспективе, т.е. достаточно чистого оборотного капитала для покрытия дебиторской задолженности.

      3) КиР+ДО+ККБ+НИП-ВА-З≥0

494,5+70,7+8,9-475,6-19,6=78,90

      Показатель  данного соотношения больше 0, значит предприятие нормально финансово  устойчиво в краткосрочной перспективе, т.е. достаточно источников для краткосрочного маневра за счет краткосрочных банковских кредитов и нормальных источников покрытия.

          Оценим финансовую устойчивость  с помощью коэффициентов, представленных  в таблице 5

Таблица 5 

1.5. Анализ источников  формирования оборотных  средств 

      Анализ  источников пополнения или уменьшения оборотных средств ООО «Спектр» представим в таблице 6. 

      Таблица 6

9. Анализ  вероятности банкротства