Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации» на материалах ООО «Сибгазсервис

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КРАСНОЯРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Кафедра  Экономического анализа и статистики 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «Экономический анализ»

на тему: «Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации» на материалах ООО «Сибгазсервис» 
 
 
 

Красноярск 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы анализа основных результатов деятельности коммерческой организации……………………………………………………...5

1.1 Сущность и экономическое содержание финансового результата ……….5

1.2 Методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия….13

2. Современная  оценка деятельности ООО «Сибгазсервис»…………………21

2.1. Организационная   характеристика ООО «Сибгазсервис» ……………….21

2.2. Экспресс-анализ результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния организации….………………………………………………………24

3.Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Сибгазсервис»........31

3.1. Анализ динамики и качества финансовых результатов организации………………………………………………………………………31

3.2.Анализ  слагаемых прибыли…………………………………………………37

3.3. Анализ рентабельности финансовых результатов организации………...44

Заключение……………………………………………………………………....48

Библиографический список…………………………………………………….52

Опись приложении………………………………………………………………54

         Введение 
 

         Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

       Анализ финансового состояния,  являясь важнейшим разделом финансового  анализа, предполагает комплексное  рассмотрение вопросов наличия,  размещения и эффективности использования  финансовых ресурсов. Его проведение  обеспечивает информационную поддержку  принятия управленческих решений  по оптимизации структуры капитала  и активов, улучшения их использования,  повышения уровня платежеспособности.

          Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности организации. Поэтому тема исследования " Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации " является актуальной в современных условиях.

      Целью курсовой является проведение анализа показателей финансовой деятельности, оказавших влияние на конечный финансовый результат.    

      Для достижения цели курсовой работы, были поставлены следующие задачи:

     - изучение и оценка состава  и структуры финансовых результатов;

     - изучение и оценка валовой прибыли от продажи товаров;

     - изучение и оценка расходов на продажу товаров;

     - изучение и оценка рентабельности организации;

       Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО "Сибгазсервис" за 2009-2010гг.

        Практическое значение темы исследования заключается в выявлении возможных резервов повышения экономической эффективности хозяйствования данной организации и разработка конкретных рекомендаций по улучшению финансового состояния организации.

      Для этого в работе использовались материалы периодических экономических изданий, учетная политика, учредительные документы, статистическая, бухгалтерская отчетность, первичная документация и другие документы.

    Структура работы включает: введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение и список литературы, 1 рисунок, 15 таблиц.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  анализа основных  результатов деятельности  коммерческой  организации 

1.1 Сущность и экономическое содержание финансовых результатов  

               Финансовый результат деятельности торговых предприятий характеризуется показателями прибыли (убытка). Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

          Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии[4].

        Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, её экономическому содержанию, привели к разграничению таких понятий как «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.

     Под бухгалтерской прибылью обычно понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами в бухгалтерском  учете и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница  между доходами и расходами, признаваемыми  в отчетном периоде. Понятие «бухгалтерской прибыли» в России введено с 01.01.1999 Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Согласно этому Положению бухгалтерская прибыль – конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

     Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости организации. Существует немало разночтений в определении того, как же рассчитать такую экономическую стоимость.

     Экономическая прибыль обычно определяется как  разность между рентабельностью  вложенного капитала (материальным выражением которой являются чистые операционные активы) и средневзвешенной стоимостью капитала, помноженной на величину вложенного капитала. [16]

     Экономический подход полезен для понимания  сущности прибыли, бухгалтерский –  для понимания логики и порядка  её практического исчисления.

     Итак, в дальнейшем мы будем пользоваться понятием бухгалтерской прибыли  как достоверным (в границах действующего законодательства и подтверждения  оправдательными документами) индикатором  эффективности деятельности организации, имеющим достаточно понятный и практически  реализуемый алгоритм расчета, заданный (по основным параметрам) действующим  законодательством. [13, с. 361]

     Прибыль – это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

     В соответствии с нормативными актами, действующими в России, под доходами понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). [4]

     Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). [5]

     В зависимости от характера, условий  возникновения и направлений  деятельности организации доходы и  расходы подразделяются на:

     - доходы и расходы по обычным  видам деятельности;

     - прочие доходы и расходы. [3]

     Расходами и доходами по обычным видам деятельности являются поступления и затраты, связанные с изготовлением продукции  и продажей продукции, приобретением  и продажей товаров, а также связанные  с выполнение работ, оказанием услуг.

     Прочие  доходы и расходы: доходы и расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации; с предоставлением  за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности; с участием в уставных капиталах других организаций (включая  проценты и иные доходы по ценным бумагам); с продажей, выбытием основных средств  и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные или уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств  организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации  в этом банке; штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в  том числе по договору дарения; возмещение причиненных организации или  организацией убытков; прибыль и  убытки прошлых лет, выявленные в  отчетном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки и уценки активов; а также поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). [16]

     Особенности прибыли как экономической категории, её роль в хозяйстве находят своё практическое выражение в её функциях. В экономической литературе выделяют следующие функции прибыли:

     1) Прибыль служит критерием и показателем эффективности деятельности организации.

     2) Стимулирующая функция. Выступая конечным финансово-экономическим результатом организаций, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма её распределения, включая налогообложение. [15, c. 196]

     Прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся в организации  после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений осуществляются материальное поощрение  работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы. [16]

     3) Источник образования финансовых ресурсов организации. [10, с. 103]

     4) Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке. [12, с. 48]

     Таким образом, прибыль –  основной источник прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития организации, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. [10, c. 103]

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности организации  является принятая для всех организаций, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма в  условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (см. рис. 1). Она отражает присущее всем организациям, функционирующим в условиях рынка в качестве независимых товаропроизводителей, единство: целей деятельности, показателей финансовых результатов деятельности, процессов формирования и распределения прибыли, системы налогообложения. Таким образом, основной источник доходов предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та её часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию. [11, с. 124].

     Финансовый  результат от экономической деятельности выражается в двух показателях: валовая  прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы. [8, с. 283] 

         Финансовый результат от всех видов обычной деятельности также выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения.

     Конечным  финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль, которая формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» как Прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) Сальдо прочих доходов и расходов минус Налог на прибыль.

     Финансовые  результаты деятельности организации  за отчетный период характеризует отчет  о прибылях и убытках в составе  бухгалтерской отчетности. [3]

     Показатели  прибыли классифицируются следующим образом:

1. По источникам формирования:

     - прибыль от реализации продукции  и услуг;

     - прибыль от реализации имущества;

     - внереализационная и операционная прибыль.

     2) По видам деятельности:

     - прибыль от обычной деятельности;

     - прибыль от инвестиционной деятельности;

     - прибыль от финансовой деятельности. [14, с. 268]

     3) По составу включаемых затрат:

     - маржинальная прибыль (прибыль  минус постоянные затраты);

     - прибыль от реализации продукции;

     - общий финансовый результат отчетного  периода до выплаты процентов  и налогов;

     - прибыль до налогообложения;

     - чистая прибыль.

     4) В зависимости от характера  деятельности организации:

     - прибыль от обычной деятельности;

     - прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

     5) По характеру налогообложения:

     - налогооблагаемая прибыль;

     - не облагаемая налогом (льготируемая) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

     6) По степени учета инфляционного  фактора:

     - номинальная прибыль;

     - реальная, скорректированная на  темп инфляции в отчетном периоде. [14, с. 204]

     7) По характеру использования: 

     - прибыль, направленная на дивиденды  (потребленная);

     - капитализированная прибыль (нераспределенная).

     8) По периодичности получения:

     - регулярная;

     - чрезвычайная. [14, с. 268]

     На  величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации. Практически вне сферы воздействия организации находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от организации такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от организации, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. [11, с. 89]

     По  каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов. К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

     К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

     Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой  продукции и себестоимость, поэтому  для выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве. 
 

1.2 Методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия 

         Анализ (от греческого analysis - разложение) - метод научного исследования явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы [5].

         В литературных источниках встречаются различные подходы к определению того, что является предметом анализа финансовых результатов деятельности организации, при этом наибольшее распространение получили следующие два подхода к анализу финансовых результатов:

        - анализ финансовых результатов  по направлениям формирования  доходов и по видам расходов;

        - анализ финансовых результатов  на основе реализации задач  отдельного внутреннего и внешнего  финансового анализа.

         Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

         Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в определенной области хозяйствования

         В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

       Анализом финансовых результатов занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.[7]

       Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного  вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить  потери. [13]

          Внешний анализ имеет следующие особенности:

         - множество субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;

         - разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

         - наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

         - ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

         - ограниченность задач анализа при использовании только внешней отчетности;

        - максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

         Направления финансового анализа для каждого внешнего пользователя финансово-аналитической информации коммерческой организации позволяют им (пользователям) сосредоточить усилия при подборе партнеров, инвесторов, кредитозаемщиков на наиболее важных вопросах оценки результатов их финансово-хозяйственной деятельности во избежание просчетов, упущений и потерь из-за неэффективного использования финансовых ресурсов.[15]

         Для обеспечения положительной деятельности предприятия управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовое состояние своего предприятия и состояние существующих и потенциальных контрагентов.

        Целью  экономического анализа являются оптимизация положения фирмы на профильном рынке; повышение финансово-экономических показателей деятельности и профессионального рейтинга фирмы.

      Содержание экономического анализа:

     - исследование экономических явлений, факторов и причин, их обусловивших;

      - объективная оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

     - научное обоснование планов, контроль их выполнения, выявление внутрихозяйственных резервов;

     - разработка мероприятий по повышению эффективности работы Задачи экономического анализа: