Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Горизонт»

ГОУ СПО ПАВЛОВСКИЙ АВТОМЕХАНИЧЕСКИЙ

ТЕХНИКУМ им. И.И. ЛЕПСЕ

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ПРЕДМЕТУ: Анализ финансово-хозяйственной деятельности

СТУДЕНТА : Орешонкова Дмитрия Вячеславовича (_________)

ГРУППА: 168-1Э ДАТА СДАЧИ_______

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ__________________(Зиняков Ф.Ф.)

ОЦЕНКА_________ДАТА________

ПАВЛОВО 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Аннотация

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретический вопрос

Глава 2. Анализ финансово-экономического состояния предприятия

2.1.Анализ объема реализованной продукции

2.2.Анализ объема товарной продукции

2.3.Анализ финансовых результатов

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1.Анализ динамики и структуры баланса

3.2.Анализ финансовой устойчивости предприятия

3.3.Анализ ликвидности предприятия

3.4.Анализ финансовых коэффициентов

3.4.1.Анализ рентабельности

3.4.2.Анализ деловой активности

3.4.3.Анализ эффективности управления

3.4.4.Анализ рыночной устойчивости

Глава 4. Мероприятия по улучшению финансово-экономического состояния

предприятия

4.1.Мероприятия организационно-экономического характера

4.2.Мероприятия финансового характера

Заключение

Список литературы

Приложение

АННОТАЦИЯ

Цель исследования: провести анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Горизонт» и на его основе разработать практические рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Задачи курсовой работы:

1) рассмотреть теоретически вопрос;

2) проанализировать финансово-экономические показатели предприятия;

3) проанализировать финансовое состояние предприятия, экономического состояния предприятия;

4) разработать мероприятия по улучшению финансово

Введение

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости продукции.

Вместе с тем нужно заметить, что многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа. Довольно часто возникает потребность использования других способов, соответствующих человеческому мышлению. Наиболее близок к анализу в этом смысле синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразия связей и зависимостей.

Одной из функцией анализа является комплексный экономический анализ, который представляет собой всесторонний анализ хозяйственной деятельности предприятия на основе его системного подхода.

Глава 1. Теоретический вопрос

Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на гривну товарной продукции в динамике за 5–10 лет, а так же с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат. По своему составу это комплексные статьи и состоят они, как правило, из нескольких элементов затрат.

Анализ цеховых (общепроизводственных) и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции.

Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время и в связи с использованием рабочих на работе, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потребленных энергий и топлива за время простоев предприятия и др.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов в себестоимости единицы изделия производится с учетом результатов, полученных при анализе их в целом по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов.

Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу продукции, зависит от изменения:

общей суммы цеховых и общезаводских расходов;
суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных;
объема производства продукции.

Для расчета влияния этих факторов используется способ цепной подстановки.

Коммерческие расходы включают:

расходы по доставке товаров покупателям — зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств;
расходы по погрузке и выгрузке — могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции;
расходы на тару и упаковочные материалы — зависят от их количества и стоимости; количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции; экономия на упаковочных материалах не всегда желательна;
маркетинговые расходы (реклама, исследование рынка и т. д.).

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

Глава 2. Анализ финансово-экономического состояния предприятия

Краткая характеристика предприятия

ОАО "Производственное объединение «ГОРИЗОНТ»" отсчитывает свою историю с 1915 года с основания завода, специализирующегося на выпуске ножниц.

На данный момент предприятие является единственными в России производителями цельнометаллических ножниц.

Он находится по адресу Нижегородская обл., Павловский р-н, р.п. Тумботино, ул. Октябрьская, д. 145.

Основными видами деятельности является:

изготовление ножниц для парикмахеров, швейного производства, для резки бумаги, садового и строительного инструмента, ножниц по металлу и медицинского инструмента.

Ген. Директором ОАО « Горизонт » является Волков Ю.Н., ему принадлежит право собственности. Право второй подписи передается по генеральной доверенности.

2.1. Анализ объема реализованной продукции

Источник для проведения анализа - форма № 1 «Бухгалтерский баланс» -и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность. Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с планами, предшествующими периодами , рассчитываются проценты выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

I. Определим результат выполнения плана по реализации продукции и общую оценку результатов работы предприятия.

ОРП за 2007 год =145202 тыс. руб.

ОРП за 2008 год = 134052 тыс. руб.

% ОРП=ОРП2007 / ОРП2006 ∙ 100% = 134052/145202 * 100% = 92,3%

∆ ОРП = ОРП2007 – ОРП2006 = 134052 –145202 = -11150 тыс.руб.

% ∆ ОРП = ∆ОРП / ОРП2006 ∙ 100% = -11150/145202 * 100% =-7,7%

За анализируемый период наблюдается повышение ОРП. На 2008 год план по реализации продукции выполнен на 134052 тыс. руб., что составляет 92,3% .

Таблица 1

Анализ факторов на изменение объема реализации

Показатели (тыс.руб.)	2007	2008	Отклонение
Показатели (тыс.руб.)	2007	2008	абсолютное	относительное
1. ОТП	146260	142645	-3615	97,53
2. Запасы ГП
-на начало периода	22856	23914	1058	104,63
-на конец периода	23914	23914	0	100
3. Товары отгруженные
-на начало периода	-	-	-	-
-на конец периода	-	-	-	-
4. ОРП	145202	134052	-1150	92,32

Проанализируем степень влияния факторов. Данные расчетов сводим в аналитическую таблицу.

Влияние факторов на изменение объема реализации

Таблица 2

№ рас	№ под	ОТП	ГПн	ГПк	Тон	Ток	ОРП	ΔОРП
1		146260	22856	23914	-	-	145202	-
2	1	142645	22856	23914	-	-	141587	-3615
3	2	142645	23914	23914	-	-	142645	+1058
4	3	142645	23914	23914	-	-	134052	-8593

Баланс отклонений:

-11150=-3615+1058-8593

-11150= -11150

Выводы:

За счет увеличения ОТП в 2008 году по сравнению с 2007 годом величина ОРП уменьшилась на -3615 тыс.руб. , что оценивается отрицательно.

Основными причинами, которые вызвали изменение этого фактора могли быть:

- увеличение численности персонала

- лучшее использование рабочего времени

- улучшение материально-технического снабжения

На складе запас готовой продукции на начало периода увеличился по сравнению с 2007 годом на 1058 тыс.руб., что оценивается отрицательно.

Возможные причины:

- выпуск продукции, не пользующейся спросом

- задержки оформления документов по сбыту продукции

- низкое качество товара

- плохая работа сбытовых и маркетинговых служб

На складе запас готовой продукции на конец периода по сравнению с 2007 годом уменьшился на 8593 , что при прочих равных условиях оценивается положительно.

2. Анализ объема товарной продукции

Анализ выполнения производственной программы начинается с определения темпа роста товарной продукции по сравнению с предшествующим годом.

ОРП = ОТП + ГП_Н - ГП_К + ТОн - ТО_К

ОТП за 2008 год:

142645 = х + 23914 – 23914 + 0 – 0

142645 = х + 0

х = 142645

ОТП за 2007 год:

145202 = х + 22856 – 23914 + 0 – 0

145202 = х – 1058

х = 146260

ОТП за 2008 год составил 142645 тыс. руб.

ОТП за 2007 год рассчитывается аналогично и составляет 146260 тыс. руб.

% ОТП = ОТП2008 / ОТП2007 ∙ 100% = 142645/146260 * 100% = 97,53%

∆ОТП = ОТП2007 – ОТП2006 = 142645 - 146260 = -3615 тыс. руб.

По сравнению с 2007 годом в 2008 году предприятие выпустило продукции на 3615 тыс. руб. меньше, что в процентном выражении составляет 97,53% , что при прочих равных условиях оценивается отрицательно.

Проведем анализ влияния факторов с использованием факторной модели:

ОТП = Ч_ппп * ПТ_год

Ч_ппп - численность промышленно- производственного персонала

ПТ_год - производительность труда за год

Рассчитаем отклонение показателей 2008 года от 2007 года.

Таблица 3

Анализ факторов на изменение товарной продукции

Показатели (тыс.руб.)	2007	2008	Отклонение
Показатели (тыс.руб.)	2007	2008	абсолютное	относительное
1. ОТП	146260	142645	-3615	-2,47
Чппп	320	330	10	3,13
ПТ	457,0625	432,2576	-24,8049	-5,43

Чппп 2007г.= 320чел.

Чппп 2008г. =330чел.

ПТ 2007г. = 146260/320 = 457,0625 тыс. руб. /чел.

ПТ 2008г. = 142645/330 = 432,2576 тыс.руб. /чел.

Для определения степени влияния факторов используем метод разниц

ОТП = Ч_ппп*ПТ_год

∆ОТП_чппп = (Ч₂₀₀₈-Ч₂₀₀₇) *ПТ₂₀₀₇ = (330-320)*457,0625 = 4570,625 (тыс.руб.)

∆ОТПпт = Ч₂₀₀₈*(ПТ₂₀₀₈-ПТ₂₀₀₇) = 330*(432,2576-457,0625) = -8185,617 (тыс.руб.)

Выводы:

За счет того, что численность промышленно-производственного персонала увеличилась в 2008 году на 10 человек по сравнению с 2007 годом, что при прочих равных условиях оценивается положительно.

Вероятные причины, влияющие на увеличение численности в 2008 году:

- высокая заработная плата

- благоприятные условия труда

- различные льготы предоставляемые работникам

- благоприятное расположение предприятия.

За счет повышения уровня производительности труда в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло уменьшение ОТП на 8185,617 тыс.руб., что при прочих равных условиях оценивается отрицательно.

Причины увеличения производительности труда:

- ритмичность производства

- появление новых эффективных технологий и оборудования

- своевременные поставки поставщиком материалов, сырья, комплектующих.

2.3. Анализ финансовых результатов

Финансовый результат – это главный критерий деятельности для большинства предприятий.

Прибыль – это часть чистого дохода созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятий представлены в ф. № 2 « Отчет о прибылях и убытка» годовой и квартальной отчетности.

Таблица 4

Динамика показателей прибыли на 2008 год
Наименование показателей	2008г.	2007г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	134052	145202	11150	108,32
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-93055	-100436	7381	-92,65
Валовая прибыль	40997	44766	-3769	91,58
Коммерческие расходы	-9933	-10672	739	-93,08
Управленческие расходы	-23330	-23094	-236	-101,02
Прибыль(убыток) от продаж	7734	11000	-3266	70,31
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	5	427	-422	1,17
Проценты к уплате	-41	-48	7	85,42
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие доходы	3091	2057	1034	150,27
Почие расходы	-5497	-5932	435	96,67
Прибыль(убыток) до налогооблажения	5292	7504	-2212	70,52
Отложенные налоговые активы	59	-	59	-
Отложенные налоговые обязательства	-633	699	- 1332	-90,56
Текущий налог на прибыль	-655	-2457	-1802	26,66
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4044	5746	-1702	70,38

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности в 2008 году уменьшилась на 2212 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, что заслуживает отрицательной оценки.

Таблица 5

Факторный анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности

Показатели	2007г.		2008г.		Отклонения
Показатели	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Прибыль от реализации продуктов, работ, услуг	11000	146,59	7734	146,15	-3266	-0,44
Прибыль (убыток) от прочих операций	- 3875	- 51,64	-2406	-45,47	1469	-5,2
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	379	5,05	-36	-0,68	-415	-5,73
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	7504	100	5292	100	-2212	-

Выводы:

1. Имеет место уменьшение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 3096 тыс.руб., что оценивается отрицательно.

На уменьшение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности влияют 3фактора:

- прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг

- прибыль от прочих операций

- прибыль от внереализационных операций

2. Имеет место уменьшение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2007году по сравнению с 2006 годом на 3819тыс.руб, удельный вес составил 315,76%, по отношению к прибыли финансово-хозяйственной деятельности, что при прочих равных условиях оценивается положительно.

Факторы влияющие на прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг:

-физический объем реализованной продукции

- структура

- уровень себестоимости отдельных изделий

- уровень цен на продукцию

3. Имеет место увеличение чистой прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 5746 тыс.руб., что при прочих равных условиях оценивается положительно.

Факторы влияющие на уменьшение суммы чистой прибыли:

- увеличение сумм налогов и других платежей, уплачиваемых из прибыли

- уменьшение прибыли до налогообложения.

2.4. Анализ прибыли ОАО "Горизонт" от реализации продукции основной деятельности

Для анализа прибыли от реализации продуктов основной деятельности, необходимо определить степень влияния на сумму прибыли от реализации продукции следующих факторов: физического объема, суммы затрат (с/с продукции/цены на продукции), изменения структуры.

Индекс изменения цен – 1.20
Индекс изменения затрат – 1.15

По фактическому объему, при плановых ценах и с/с 2008г.

ОРП = 134052 / 1,20 = 111710 (тыс. руб.)

С/с = 126318 / 1.15 = 109841,74 (тыс. руб.)

Прибыль = 111710 – 109841,74 = 1868,26 (тыс. руб.)

Таблица 5

Исходные данные для анализа прибыли от реализации

Показатели	2007г.	По фактическому объему при плановых ценах и с/с	2008г.
ОРП	145202	111710	134052
С/с	144102	109841,74	126318
Прибыль	1100	1868,26	7734

Объектом анализа является отношение прибыли от реализации продукции:

∆П. = П09 – П08 = 7734 – 1100 = 6634 (тыс. руб.)

На величину показателя влияют 4 фактора:

Физический объем
Влияние С/с продукции
Влияние изменения цены на продукцию
Влияние изменения структуры

1. Влияние физического объема:

∆%ОРП = -7,7%

∆Пф.о. = (П08 - ∆%ОРП)/100

∆Пф.о. = (1100 – (-7,7))/100 = -84,7 (тыс. руб.)

Вывод:

Уменьшение физического объема вызвало уменьшение прибыли от реализации продуктов основной деятельности на 399.5 (тыс. руб.), что оценивается отрицательно.

2. Влияние С/с продукции:

∆Пс/с.=68352-62708,26=+5643,74(тыс. руб.)

За счет увеличения С/с продукции по сравнению с планом, имеет место уменьшение суммы прибыли на 5643,74(тыс. руб.). что при прочих равных условиях оценивается отрицательно и будет объектом дополнительного анализа

3. Влияние изменения цены на продукцию:

∆Пцены.=69491-62045,54=7445,46(тыс. руб.)

За счет увеличения по сравнению с планом уровня цен, имеет место увеличение суммы прибыли на 7445,46(тыс. руб.) что при прочих равных условиях оценивается положительно.

4. Влияние структурных сдвигов определяется сальдовым методом:

∆Пстр.=-1553+399,5+5643,74-7445,46=-2955,22(тыс. руб.)

За счет структурных сдвигов имеет место уменьшение по сравнению с планом суммы прибыли на 2955,22(тыс.руб.), что оценивается отрицательно и означает, что предприятие увеличила удельный вес менее рентабельной продукции.

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1.Анализ динамики и структуры баланса

Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки имущества предприятия и источников его образования на определенную дату в денежной оценке. Он является отчетным документом и составляется на последний день отчетного периода.

При анализе финансового состояния предприятия в первую очередь сравниваются темпы роста валюты баланса и темпы роста объема реализованной продукции.

%А = ( Аботч/Абпл ) * 100%

Аб = ( Ан + Ак )/2

Аб2008 = (110517+119794)/2= 115155,5 тыс.р.

Аб2007 = (119794+123275)/2= 121534,5 тыс.р.

%Аб = (115155,5/121534)*100%=94,75 % ↓5,25%

%ОРП = (ОРПотч/ОРПпл)*100%

%ОРП = (134052/145202) *100%= 92,32 % ↓7,68%

Валюта баланса в 2008 году уменьшилась на 5,25% по сравнению с 2007 годом.

ОРП в 2008 году уменьшился на 7,68% по сравнению с 2007 годом, что при прочих равных условиях оценивается отрицательно.

Данную ситуацию еще можно назвать отрицательной, т.к. темпы роста валюты баланса превышают темпы роста объема реализованной продукции, что свидетельствует о снижении использования имущества, т.е. свой потенциал предприятие использует не эффективно. Конечно это можно объяснить, что произошли изменения в структуре баланса.

Для анализа динамики и структуры бухгалтерского баланса, его статьи группируются по степени ликвидности (статьи актива) и по срочности (статьи пассива).

Для характеристики финансового состояния предприятия, которое является важным показателем конкурентоспособности предприятия, по данным бухгалтерского баланса рассчитываются следующие показатели:

Общая стоимость имущества

Ав= стр. (300-244-252)

Авн. = 110517 тыс.руб.

Авк. = 119794 тыс.руб.

Стоимость Внеоборотных активов

Ва н.= стр. 190 = 49015тыс.руб.

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Горизонт» 📙 Курсовая → 🆔 23635