Анализ финансовых результатов организации. 2

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Общие сведения о предприятии

1.1 Историческая справка и виды деятельности………….…………….………5

1.2 Организация производственного процесса……………….………………....8

1.3 Технико-экономические показатели………….…………………………….10

1.4 Теоретические основы анализа………………………….………………….11

1.5 Организация  аналитической работы……….………………………………13

Глава 2. Анализ финансовых результатов  ООО «Продукты Питания Комбинат»

2.1  Анализ эффективности использования ресурсов………………….……...18

2.2 Анализ уровня рентабельности предприятия………….………………..…22

2.3 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли……….……..26

2.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).….28

Глава 3. Разработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия ООО  «Продукты Питания  Комбинат»……………………………………………………………………….32

Заключение…..………………………………………………………………….35

Список  использованных источников………………………………………..36

Приложения

Введение

Переход к рыночной экономике требует  от предприятий повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и  управления производством, преодоления  бесхозяйственности, активизации  предпринимательства,  инициативы  и  т.д.

Важная  роль в реализации этой задачи отводится  анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности  производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений  и работников.

Конечным  финансовым результатом хозяйственной  деятельности  предприятия  является  прибыль.

В рыночной экономике основной целью предпринимательской  деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах  финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи  является первостепенной задачей предприятия. На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние  факторы субъективного  характера  и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного  объекта.

В данной работе я рассматриваю тему: анализ финансовых результатов предприятия  ООО «Продукты Питания Комбинат». 

Целью данной работы является обобщение информации о формировании, направлении и использовании финансовых результатов деятельности предприятия, а также выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности     предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно,  финансовых  результатов.

Для достижения поставленной цели необходимо решение  следующих  задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
2. Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности производственного предприятия ООО "Продукты Питания Комбинат". Проанализировать формирование, динамику прибыли, рассчитать показатели рентабельности,  провести  факторный  анализ  прибыли.
3. На основе проведенного анализа выявить существующие резервы увеличения прибыли и рентабельности, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных  на  использование  выявленных  резервов.

Очередность поставленных задач будет полностью  соответствовать  структуре  работы.

Глава 1. Общие сведения о предприятии 

1.1 Историческая справка и виды деятельности

"Продукты  Питания" – один  из крупнейших российских производителей замороженных полуфабрикатов под торговыми марками  "Золотой Петушок" и "Домашняя Сказка".

1994 год - основание компании, торговля замороженным мясом птицы.

1998 год - руководство компании принимает решение о создании собственной производственной базы. Начало строительства завода по выпуску замороженных полуфабрикатов в Калининградской области, как наиболее благоприятной  особой экономической зоны, обладающей всеми преимуществами Европейского транспортного узла. Начало выпуска продукции под маркой "Золотой Петушок" на арендованных производственных площадях мощностью 1,5 тонны в час. Объем производства за год составил 40,3 тонны.

Введены в строй 2 дистрибутивных центра: поселок  Старая Купавна Московской обл. вместимостью 5.000 тонн и станица Брюховецкая  Краснодарского края вместимостью 1.000 тонн. Штат сотрудников - более 30 человек.

1999 год - увеличена производственная мощность линии по выпуску мяса цыплят с приправами до 2,5 тонн в час. Объем производства за год составил 1 682,85 тонн. Штат сотрудников - более 140 человек.

2000 год - ввод в эксплуатацию первого производственного корпуса завода. Введены в эксплуатацию два морозильных хранилища сырья емкостью 2000 тонн и готовой продукции емкостью 3000 тонн. Площадь основной производственной территории - 2, 26 га. Производственная мощность линии по выпуску мяса цыплят с приправами увеличена до 3,5 тонн в час. Объем производства за год составил 10 582 тонны. Штат сотрудников - более 430 человек.

2001 год - введена в эксплуатацию линия по производству фарша производительностью 1,5 тонны в час. Мощность линии по производству мяса цыплят с приправами увеличена до 5 тонн в час. Закуплена линия по производству полуфабрикатов высокой степени готовности производительностью 350 кг в час. Объем производства за год составил 30 950 тонн. Штат сотрудников - более 560 человек.

2002 год - установлены две новые линии по производству полуфабрикатов высокой степени готовности общей мощностью 1 250 кг в час. Производственная мощность линии  по выпуску мяса цыплят с приправами увеличен до 7,5 тонн в час. Объем производства за год составил     29 346, 50 тонн. Штат сотрудников - более 720 человек.

2003 год - ввод в эксплуатацию второго цеха завода. Установлены две новые линии по выпуску полуфабрикатов общей мощностью 7 тонн в сутки. Установлено оборудование для производства полуфабрикатов с начинкой. Презентация ТМ "Домашняя Сказка" (полуфабрикаты из фарша). Штат сотрудников - более 1 070 человек. 

2004 год - было начато строительство третьего, самого большого по площади и мощностям, производственного корпуса с высокотехнологичными линиями NIJAL по производству уникальных полуфабрикатов с начинками и продуктов полной готовности. Установлена линия по выпуску пельменей производительностью 1,5 тонны в час. Введена в эксплуатацию линия по производству лазаньи мощностью 400 кг в час. Штат сотрудников - более 1 800 человек, из них занято в производстве более 1.500 человек. Была введена в эксплуатацию сопутствующая инфраструктура завода – очистные сооружения, водозаборные скважины, подземный резервуар и котельная. Кроме того, компания «Продукты Питания» построила железнодорожную ветку, обеспечивающую отгрузку производимой продукции по схеме «производственная линия - любой регион России».

2005 год  - введен в эксплуатацию производственный корпус № 4 по выпуску продукции на базе теста (лазанья, готовые обеды и т.д.) со сопутствующими складами и инфраструктурой.

2006 год  - компания  подписала инвестиционное соглашение  о строительстве нового завода по производству продуктов из теста в г.Гусев Калининградской обл..

2007 год  -   ввод в эксплуатацию третьего производственного корпуса завода и собственного экспериментального цеха.

2008 год   -   были начаты работы по строительству консервного завода в г. Гусеве Калининградской обл.

На данный момент предприятие существует уже 16 лет и пользуется хорошей репутацией.

Виды деятельности данного предприятия:

1. Производство и реализация продуктов питания.
2. Торговая, торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность.
3. Оказание услуг предприятий общественного питания, в том числе, организация работы ресторанов, кафе, баров, столовых.
4. Создание оптово-розничных торговых подразделений.
5. Транспортные услуги, международные перевозки.
6. Оказание экспедиционных и складских услуг, хранение грузов и товаров.
7. Осуществление коммерческого посредничества, включая агентские, консигнационные услуги.
8. Лизинговые операции.
9. Рекламная деятельность.
10. Экспорт, импорт товаров любой номенклатуры.
11. Другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

1.2 Организация производственного процесса

Производственный  комплекс компании «Продукты Питания» в Калининграде является одним из крупнейших заводов по выпуску замороженных полуфабрикатов не только в России, но и в восточной Европе.

За 10 лет  развития создан крупный производственный комплекс, общая площадь которого, включая цеха, дистрибутивный центр, холодильники, складские помещения  и административные сооружения, составляет 56 000 кв. метров. Для автоматизации  организации производства внедрены передовые системы класса ERP и MRP mySAP All-in-One.

Мощности  завода позволяют производить 13.000 тонн продукции в месяц.

Под торговыми  марками «Золотой Петушок» и «Домашняя Сказка» выпускается более 150 наименований разнообразной продукции. 
Основу производства компании составляет широкий и диверсифицированный ассортимент замороженных полуфабрикатов из мяса цыпленка под ТМ «Золотой Петушок», который имеет лидирующие позиции на рынке. В настоящее время компания так же выпускает овощные ПФ, готовые обеды, снеки, продукцию из теста, лазанью, пельмени и продукты из фарша.

Благодаря системному подходу к ведению  бизнеса и грамотному инвестированию в производство и технологии, завод компании в Калининграде  является одним из ведущих предприятий в своей отрасли.

Производственный  процесс представляет собой совокупность отдельных процессов труда, направленных на превращение сырья и материалов в готовую продукцию. Содержание процесса производства оказывает определяющее воздействие на построение предприятия и его производственных подразделений. Производственный процесс является основой деятельности любого предприятия.

Основные  факторы производственного процесса, определяющие характер производства, - это средства труда (машины, оборудование, здания, сооружения и т.д.), предметы труда (сырье, материалы, полуфабрикаты) и труд как целесообразная деятельность людей. Непосредственное взаимодействие этих трех основных факторов и образует содержание производственного процесса.

Для наглядности  я представила в виде схемы  два производственных процесса.

1. BP-small (задние половины цыплят-монолит).

1) поступление.  Склад «Товары в пути» →2) перемещение  на склад «Торговый порт КМТП»→3) перемещение на склад «Камера  2,3,4»→4) производственный цех 3 транзисторная дефростация→5) цех 3, буфф. скл. дефростации→6) ЦПС-дефростационный участок→7) выпуск полуфабрикатов.

2. Вспомогательные  материалы. Панировка белая 1,25 мм.

1) поступление  на склад «Склад ТМЦ (оперативный)»→2) производственный цех, 3 участок  по выпуску полуфабрикатов→3) выпуск  полуфабрикатов (например, отбивная  куриная в панировке).

Или

1) поступление на склад «Склад ТМЦ (оперативный)»→2) производственный цех, 3 участок по выпуску полуфабрикатов→3) ЦПС – участок выпуска фарша→4) ЦПС – участок подготовки смесей→5) выпуск полуфабрикатов (например, смесь специй к фаршу).

1.3 Технико-экономические показатели

Таблица 1.

Основные  технико-экономические показатели предприятия ООО «Продукты Питания  Комбинат» за 2008-2009 г.

1.4 Теоретические основы анализа

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Прибыль представляет собой реальную часть  чистого   дохода, созданного прибавочным  трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает  форму прибыли. Количество прибыли  определяется как разность между  выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного  налога и других отчислений из выручки  в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех   затрат  на  эту  деятельность.

Получение прибыли является основной целью  деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия,  т.к. она зависит  в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном  использовании ресурсов, т.к. прибыль  – основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие,  так и государство.

Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социального и материального  поощрения персонала. Показатели прибыли  являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств  предприятия, степени его надежности и благополучия как партнера.

Рентабельность  – одни из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина  показывает  соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина  прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности  являются:

• анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
• контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния факторов на финансовые результаты;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей  увеличения  прибыли  и  рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной  целью финансового анализа является разработка      и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности  деятельности хозяйствующего субъекта.

1.5 Организация аналитической работы

Важным  принципом организации аналитической  работы на предприятии является четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями. При анализе необходимо определить взаимоотношения между отдельными подразделениями предприятия. Работа каждого отдела и подразделения должна регламентироваться положением об отделе и отдельными должностными инструкциями.

Должностные инструкции включают детализацию конкретных обязанностей каждого сотрудника по конкретным операциям. Одним из важнейших  принципов организации анализа  является обеспечение экономичности  и эффективности этого анализа, то есть выполнение полного и всестороннего  исследования при минимальных затратах на его проведение. С целью эффективности  анализа должны использоваться компьютерные технологии обработки информации и  рациональные методы сбора и хранения данных.

Также важным принципом в организации  аналитической работы на предприятии  является ее регламентация и унификация.

Регламентация предусматривает разработку для  каждого исполнителя обязательного минимума аналитических таблиц.

Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость показателей, повышающих объективность анализа и уменьшает  затраты времени на анализ.

Аналитическая работа на предприятии подразделяется на следующие организационные этапы:

• определение объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности;
• планирование аналитической работы;
• информационное обеспечение анализа;
• оформление результатов анализа;
• контроль за внедрением в производство предложений по результатам анализа;

Все источники  данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым источникам относятся перспективные, текущие и оперативные планы, а также нормативные документы и сметы. Источники информации учетного характера – все данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении  анализа принадлежит бухгалтерскому учету. Оперативный учет содержит данные о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов, о договорных обязательствах.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную  деятельность предприятия:

1. Официальные документы: указы Президента, постановления правительства, местных органов власти, приказы и распоряжения руководителя предприятия.
2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения.
3. Решение общественных собраний коллектива.
4. Техническая документация.
5. Материалы специальных обследований: хронометраж, фотография рабочего дня.
6. Устная информация.

Финансовый  результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности.

К ним  относятся прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) отчетного периода; нераспределенная прибыль (убыток). Непосредственно по данным формы №2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от внереализационной деятельности; прибыль, остающаяся после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль); брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации товаров, продукции, работ, услуг. В форме №2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию  предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину; налоговые  инспекции заинтересованы в получении  достоверной информации о всех слагаемых  налогооблагаемой базы прибыли; потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, то есть устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Далее представлена общая организационная структура предприятия ООО «Продукты Питания Комбинат» и тем самым выделены взаимосвязи между отделами и их функциональное назначение. Данная структура представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Общая организационная схема предприятия ООО «ППК» за 2009 год. 

Отдел маркетинга отвечает за маркетинговую  поддержку существующих торговых марок  и за разработку и вывод на рынок  новых товаров.

Бухгалтерия ведет учет хозяйственной деятельности предприятия и предоставляет отчет о деятельности предприятия в соответствующие инстанции.

Таможенный  отдел занимается экспортным и импортным  оформлением грузов, сертификацией  и страхованием.

Планово-экономический  отдел организует эффективную деятельность предприятия и предлагает директору планы работы участков на будущий период.

Отдел менеджеров занимается управлением  производством, внедрением нововведений, анализом полученных результатов и  внесением корректив в эти  виды деятельности.

Юридический отдел отвечает за обеспечение законности и легитимности при осуществлении  деятельности организации, юридическую  защиту интересов организации, консультирование руководителей структурных подразделений  организации по юридическим вопросам.

Отдел качества и контроля отвечает за сертификацию продукции. Устанавливает и контролирует технологический процесс производства и, кроме того контролирует качество поступающего сырья на предприятие, а так же занимается разработкой  новых видов продукции.

Отдел технического обслуживания отвечает за состояние и исправность оборудования.

Отдел капитального строительства осуществляет руководство непосредственным выполнением  работ по капитальному строительству, организует разработку проектов капитального строительства, обеспечивает целевое  и рациональное использование финансовых средств для осуществления капитальных  вложений и повышение их эффективности.

Производственный  отдел занимается непосредственно  выпуском и реализацией продукции.

Транспортный  отдел осуществляет организацию  бесперебойного транспортного обслуживания своих клиентов, совершенствование  работы деятельности транспортных услуг, улучшение использования транспортных средств,  повышение их экономичности. 

Глава 2. Анализ финансовых результатов  ООО «Продукты Питания Комбинат» 

2.1 Анализ эффективности использования ресурсов

Таблица 2.

Исходные  данные для расчета эффективности  использования ресурсов предприятия ООО «Продукты Питания Комбинат» за 2008-2009 гг.

Для анализа  эффективности использования ресурсов необходимо рассчитать несколько коэффициентов. Информация для расчета данных необходимо взять из формы №1 и формы №2 бухгалтерской отчетности.

Рассчитаем  коэффициент оборачиваемости активов.