Анализ финансовых результатов организации. 3

       Оглавление 

Введение ………………………………………………………………………  3

1. Анализ ресурсного потенциала организации……...……………..………….5            
2. Анализ производства и объема продаж …………………………..……….19
3. Анализ затрат и себестоимости продукции  …………………………….....26
4. Анализ финансовых результатов организации …………………............…36
5. Анализ финансового положения организации …………………………….48
6. Комплексная оценка деятельности организации ……………….…………65

Список использованной литературы………………………………………..71 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ 

  Основной  задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

         Важное место в системе комплексного  экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

        Финансовое состояние является  важнейшей характеристикой деловой  активности и надежности предприятия.  Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

        Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

       В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

       Составными этапами методики  комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

        Итоговая рейтинговая оценка  учитывает все важнейшие параметры  (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели. 
 
 
 

І. Анализ ресурсного потенциала организации.

Задание № 1 

     При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность   определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов.

     Динамика:

- Численности рабочих равна 9030/8600 × 100 = 105,00%

- Числа отработанных человеко-дней 2167200/2072600 × 100 = 104,564315%

- Числа отработанных  человеко-часов 16254000/16580800 × 100 = 98,03377%

- Объема продаж  7238399/6240000 × 100 = 115,999984 %

Таблица 1 

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов 

     Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

     Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

     Полученные  результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.

     Баланс  факторов:

7238399 – 6240000 = 998399 тыс.руб. – контрольное число

312000 – 27186,744 – 407505,6336 + 1121091,3792 = 998399 тыс.руб.

     Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.

     Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:

• Изменением численности рабочих, что составило 31,2% (312000/998399 × 100) от полученного прироста;
• Изменением продолжительности рабочего дня, что составило 40,8% (407505,6336/998399×100);
• Изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 29,79% (27186,744/998399×100).

     Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличения отработанных одним рабочим дней. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 2,273% (27186,744/998399×100)

Но следует  не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течение суток.  
 
 

Задание № 2 

     Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

     К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.

Таблица 2 

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием материалов 

     Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей  можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ). Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.

     V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М₀

     Где V – объем продаж, тыс. руб.

     МЗ  – расход материалов, тыс. руб.

     М₀ – материалоотдача использованных материалов, руб.

     На  основании проведенного анализа  всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ цепных подставок:

     V = МЗ × М₀

базовый расчет – 3 566 212 × 1,75 = 6 240 000 тыс. руб.

расчетный показатель – 4 211 690 × 1,72 = 7 370 457,5 тыс. руб.

фактический расчет –4 211 700 × 1,72 = 7238399 тыс. руб.

     Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 1130457,5 тыс. руб. (7 370 457,5 – 6 240 000).

     Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,03 руб. привело к снижению объема продаж на – 132 058,5 тыс. руб. (7 238 399 – 7 370457,5). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 998 399 тыс. руб.   (+ 1 129 587 – 131 188), что соответствует общему изменению объему продаж + 998 399 тыс. руб. (7 238 399 – 6 240 000).

     Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.

     Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.

     Отсутствие  сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное  влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию.  

     Задание № 3 

     В состав активной части основных средств  включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

     Среднегодовая стоимость активной части основных средств за прошлый год составила  

     за отчетный год   

     Почти вся информация, необходимая для  определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [7, с.25] и в Справке №1. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».

     Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:

- по  данным прошлого года – 6 240 000/1 108 603,5/241/1,05/8 = 0,00278043

- по  данным отчетного года – 7 238 399/1 138 891,5/240/1,3/7,5 = 0,00271609

     На  объемные годовые показатели выпуска  и продаж продукции влияют следующие  экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.

     V = ОС_акт × Фо_{акт.год.}

     Фо_{акт.год.} = Ч_д × К_см × Ч_ч × В_ч , отсюда:

     V = ОС_акт × Ч_д × К_см × Ч_ч × В_ч

     В представленном алгоритме расчета  влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Остальные – характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

   Влияние факторов определено способом сцепных  подстановок:

V_пр.год = 1 108 604 × 241 × 1,05 × 8 × 0,0027804 = 6 240 000 тыс. руб.

∆V(_∆ОС_ак)  = 30 288 × 241 × 1,05 × 8 × 0,0027804 = 170 482,14 тыс. руб.

∆V(_∆Ч_д) = 1 138 891,5 × (–1) × 1,05 × 8 × 0,0027804 = – 26 599,51 тыс. руб.

∆V(_∆К_см) = 1 138 891,5 × 240 × 0,25 × 8 × 0,0027804 = 1 519 971,86 тыс. руб.

∆V(_∆Ч_ч) = 1 138 891,5 × 240 × 1,3 × (–0,5) × 0,0027804 = – 493 990,86 тыс. руб.

∆V(_∆В_ч) = 1138891,5 × 240 × 1,3 × 7,5 × (–0,0000643) = – 171 463,83 тыс. руб.

V_{отчет. год} = 1 138 891,5 × 240 × 1,3 × 7,5 × 0,0027161 = 7 238 399 тыс.руб. 

Таблица 3

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств 

Общее изменение объема продаж:

7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс. руб.

Общее влияние факторов:

170 482 – 26 600 + 1 519 972 – 493 991 – 171 464 = 998 399 тыс. руб.

Баланс  факторов:

998 399 тыс. руб. = 998 399 тыс. руб. 

     Оценка  результатов анализа позволяет  сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет экстенсивного фактора – изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств.

     Один  из факторов, отрицательно повлиявший на увеличение продаж, является уменьшение числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 493 991 тыс. руб. Наиболее  вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

     Задание №4

     Согласно  схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – К_экст).

     На  стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.

     Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8600 человек;

  отчетный  год — 9030 человек. Прирост — 430 человек, или 5%.

     При приросте выручки от продаж в 16 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,3125, или 31,25%. Коэффициент интенсивности – 68,75% (100 – 31,25).

     Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год – 3 566 212 тыс. руб.;

  отчетный  год – 4 211 700 тыс. руб. Прирост – 645478 тыс. руб. или 18,1 %.

     Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 113,13%  (18,10/16×100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 13,13% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

     В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

     Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год  – 1 108 603,5 тыс. руб.;

  отчетный  год – 1 138 891,5 тыс. руб. Прирост – 30 288 тыс. руб. или 2,73%.

     Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составит 0,1706 (2,73/16) или 17,06%. Коэффициент интенсивности составит 82,94% (100 – 17,06).

     На  основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

  комплексный показатель экстенсивного использования  ресурсов, коэффициент:

     ∑К_экст i / п ,

 
где ∑К_экст i / п – комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑К_экст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.

     Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,3125 + 0,1706 + 1,1313) / 3 = 0,5381, или 53,81%;

     комплексный показатель экстенсивного использования  ресурсов:

     ∑К_экст i / п × 100 = 0,5381 × 100 = 53,81%,

     комплексный показатель интенсивного использования  ресурсов:

     100 – ∑К_экст i / п × 100,

     Числовое  значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 46,19% (100 – 53,81).

     Результаты  сведены в аналитическую табл.4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4 

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства