Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

Введение ……………………………………………………………………… 3

1 Теоретические    аспекты    анализа    фонда    заработной    платы   и   эффективности его использования

1.1 Понятие, состав фонда  заработной платы работников  организации……5

1.2 Методика анализа фонда  заработной платы и эффективности  его использования…………………………………………………………………..8

2 Анализ     фонда   заработной платы   и   эффективности  его  использования в исследуемой организации

2.1 Краткая характеристика объекта исследования………………………….13

2.2 Анализ обеспеченности  организации трудовыми ресурсами……………17

2.3 Анализ состава и  структуры фонда заработной платы…………………..22

2.4 Анализ использования  рабочего времени…………………………………24

2.5 Факторный анализ фонда  заработной платы………………………………27

2.6 Анализ соотношения  темпа роста средней заработной  платы и производительности труда ……………………………………………………32

2.7 Анализ эффективности  использования средств на оплату  труда ………34

3 Основные направления  и резервы повышения эффективности  использования средств на оплату труда в исследуемой организации...36

Заключение…………………………………………………………………….38

Литература……………………………………………………………………..40

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 Заработная плата является  важнейшим средством повышения  заинтересованности работников  в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшения ее качества и ассортимента. Заработная плата является основным источником доходов работающих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и мерой потребления. Важное значение имеет и то, что заработная плата является одним из основных составляющих себестоимости производимой продукции (работ, услуг). Изучение механизма оплаты труда и выявление резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда в современных условиях, как одной из важнейших методологических и практических проблем, которая оказывает определенное влияние на развитие отношений между нанимателем и работниками. Эта проблема вышла на первый план при оценке социальной и экономической защищенности работников организаций. Реформирование оплаты труда проводится в целях повышения мотивации и стимулирования трудоспособного населения к труду, повышению его качества и производительности, что является главным источником экономического роста. А рост производства в свою очередь обеспечит не только работу и доходы трудоспособному населению, но и пенсии, стипендии, социальную поддержку малообеспеченных членов общества.

 Совершенствование трудовых  отношений и, прежде всего, оплаты  труда работников организации является одной из важнейших проблем, решение которой будет способствовать развитию экономики и осуществлению гарантий прав человека в сфере труда.

 Актуальность темы  по рассмотрению фонда заработной  платы определяется важностью  анализа использования средств на оплату труда на предприятии. Этот анализ позволит выявить нерациональные выплаты из фонда заработной платы, а также имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения плана и на этой основе определить новые задания и планы, разработать мероприятия по экономии средств на оплату труда за счет роста производительности труда и снижения себестоимости продукции.

.

 При анализе фонда  заработной платы изучаются состав  и структура фонда заработной  платы, абсолютные и относительные отклонения (экономия или перерасход) по заработной платы, определяется и сравнивается среднегодовая заработная плата по категориям работающих и по годам, выявляются факторы, влияющие на изменение среднегодовой заработной платы работающих, определяются и оцениваются соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

 Объектом является  исследования работы Сенненское районное потребительское общество (хлебозавод при Сенненском РАЙПО)

 Предметом исследования работы являются фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала и фонд заработной платы по видам выплат.

 Целью данной курсовой  работы является анализ использования  средств на оплату труда на  примере конкретного предприятия  с целью изучения данного вопроса.

 

 Задачами работы является:

- рассмотрение теоретических  основ оплаты труда и её  анализа;

- анализ формирования  и использования фонда заработной платы хлебозавода при Сенненском РАЙПО;

- оценка эффективности  заработной платы.

 Источниками анализа  труда и заработной платы явились: смета расходов, статистическая  отчетность по труду формы  №1-т «Отчет по труду», данные  табельного учета и отдела  кадров, расчетно-платежные ведомости, расчеты средней заработной платы  отдельных категорий работников, форма №5-3 «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» и др. Кроме этих основных источников информации при анализе использовались данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета; первичные документы и регистры; данные, характеризующие квалификационный состав рабочих; данные отдела кадров о движении и численности работников, штатное расписание, а также плановые и нормативные материалы.

 Информационную базу  данной курсовой работы составили  законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь, постановления Правительства Республики Беларусь, постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в области учета оплаты труда и другие правовые акты, практический хлебозавод при Сенненском РАЙПО

Также литература ,Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:-6-е издание, перераб. и доп. Мн.: новое знание, 2001-704 с. –(экономическое образование), Кляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М., 2006. — 528с. — (Высшее образование) и так далее.

 

 

1. Теоретические  аспекты анализа фонда заработной  платы

1.1 Сущность оплаты  труда, формы и системы оплаты  труда

Оплата труда является стержнем общественного производства, так как затрагивает всех без исключения работников. В связи на предприятии очень важно правильно сформировать и распределить фонд заработной платы.

 Заработная плата всех  сотрудников предприятия в сумме  дает показатель Фонд заработной  платы, который занимает немалую  долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам для расходов на Фонд заработной платы может колебаться от нескольких % до половины общей суммы затрат предприятия. Это не малая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

 Фонд заработной платы  — общая сумма заработной платы, начисленная рабочим и служащим  за выполнение работы, а также  оплата неотработанного времени  в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором.

 К фонду заработной  платы предприятий (организаций) относятся  все суммы, начисленные за работу, выполненную как списочным, так  и несписочным его составом.

 В фонд заработной  платы включаются: заработная плата, начислешiая за работы, выполненные по сдельной и повременной формам оплаты труда (основная часть фонда); премии в соответствии с утвержденными постоянно действующими положениями о премировании (за выполнение и перевыполнение производственных планов и норм выработки, сокращение простоев оборудования и др.); надбавки (за выслугу лет, работу в отдаленных местностях, высокую квалификацию и др.); доплаты (сдельщикам в связи с изменением условий работы, по прогрессивным расценкам, за работу в сверхурочное и ночное время, высококвалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах, совмещение профессий); оплата простоев, не зависящих от рабочих; оплата ежегодных, ежегодных очередных и дополнительных отпусков; оплата учебных отпусков; оплата перерывов в работе в случаях, предусмотренных законодательством и т.д. [3, с.286}.

 В фонд заработной  платы не включаются: единовременная  помощь, в том числе и выплачиваемая  из фонда материального поощрения; безвозмездная помощь работникам, вступившим в жилищно-строительный кооператив за счет фонда социального развития; суточные при служебных командировках и при переводе и переезде на работу в другие местности; стипендии учащимся, выплачиваемые за счет средств предприятия; пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения; пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на рождение ребенка, малообеспеченным семьям, на похороны); пенсии работающим пенсионерам.

 При планировании и  анализе отчетных данных об  оплате труда: фонд заработной  платы рабочих подразделяется  на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).

 Фонд часовой заработной  платы представляет собой заработную плату, начисленную рабочим за фактически отработанные часы в условиях нормальной продолжительности смены. Состав этого фонда соответствует времени, фактически отработанному рабочими и учтенному в человеко-часах. В этот фонд входят суммы, начисленные за отработанные рабочими человеко-часы в урочное и сверхурочное время по основным тарифным ставкам и основным сдельным расценкам при прямой, прогрессивной и премиальной сдельной системах заработной платы; доплаты сдельщикам по прогрессивным расцепкам; доплаты за работу в ночное время; выполнение работы ниже присвоенного разряда в связи с изменением условий работы, не освобожденным бригадирам за руководство бригадой и обучение учеников; премии и премиальные надбавки этого фонда [4, с.223].

 Фонд дневной заработной платы включает не только суммы, начисленные за время фактической работы, но и за неотработанное внутри-сменное время, оплачиваемое в соответствии с установленным трудовым законодательством. Следовательно, этот фонд представляет собой оплату фактически отработанных человеко-дней и должен соответствовать рабочему времени, учтенному в человеко-днях. В состав фонда дневной заработной платы включаются: фонд часовой заработной платы; доплата за работы в сверхурочное время и праздничные дни; доплата подросткам за сокращенный рабочий день; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата внутрисменных простоев не по вине рабочего; оплата внутрисменного времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей.

 Суммы, начисленные за  сверхурочные работы, включаются в состав фонда часовой заработной платы в нормальном размере без доплат за сверхурочность. Объясняется это тем, что фонд часовой заработной платы должен соответствовать числу отработанных человеко-часов, при учете которых каждый сверхурочный час учитывается как один час, хотя оплачивается он в полуторном или двойном размере.

 В состав полного  фонда заработной платы (месячного, квартального, годового) включается  фонд дневной заработной платы: оплата отпусков; вознаграждения  за выслугу лет; выходные пособия; оплата человеко-дней, затраченных на выполнение государственных и общественных обязанностей; оплата целодневных простоев; заработная плата работникам, командированным на другие предприятия или проходящим обучение без исключения из списков предприятия, и другие элементы, не входящие в фонды часовой и дневной заработной платы [5, с. 167]

 

 Таким образом, в состав  фонда заработной платы и выплат  стимулирующего характера включаются  все расходы предприятия на  оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, в течение которого за ним сохраняется заработная плата, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты.

 Все указанные выплаты рабочим и служащим предприятия включаются в себестоимость продукции либо производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и размером не ограничиваются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика анализа  фонда заработной платы

 Анализ фонда заработной платы проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным приводить сравнение с аналогичным периодом прошлых лет. Например, для предприятия по производству сельскохозяйственной продукции «пиком» деятельности являются летние месяцы и сентябрь, для отеля на горнолыжном курорте – сезон с января по март. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недостачи фонда заработной платы относительно нормативных или плановых значений.

 При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

 Анализ фонда оплаты  труда начинается с анализа  динамики и уровня выполнения  плана по сумме фонда заработной  платы в целом по предприятию  и в разрезе отдельных категорий работников.

 При анализе фонда  заработной платы выявляют абсолютное  и относительное отклонение его  фактической величины от плановой  в целом по предприятию, его  подразделениям.

 Абсолютное отклонение  определяется как разность между  фактически начисленным фондом заработной платы и плановым:

                                       ФЗПабс =ФЗПф - ФЗПпл

 

 Однако абсолютное  отклонение рассчитывается без  учёта степени выполнения плана  по производству продукции. Учесть  этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы ΔФЗПот.

 Для этого переменная  часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент  выполнения плана по производству  продукции (Кпп). К переменной части  фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

 Постоянная часть оплаты  труда (ФЗПпост) не изменяется при  увеличении или спаде объёма  производства – это зарплата  рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

ФЗПотн= ФЗПф-ФЗП ск=ФЗП ф- (ФЗП пл.пер*Квп+ФЗПпл.пост),

 ФЗП отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП ск -фонд зарплаты базовый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

ФЗП пер и ФЗП пост - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Квп-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

 В процессе анализа  необходимо также установить  эффективность использования фонда  заработной платы.

 Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы  темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

 Изменение среднего  заработка работающих за период  характеризуется его индексом (JЗП):

 Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично  на основе индекса производительности  труда (Jпт):

 Темп роста производительности  труда должен опережать темп  роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

 Затем производят подсчёт  суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда  заработной платы в связи с  изменением соотношений между  темпами роста производительности  труда и его оплаты:

 В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

 

 где СЗ1 - средняя зарплата  в отчётном периоде. Анализ причин экономии (перерасхода) следует начинать с определения влияния на фонд заработной платы изменения численности работников и уровня средней заработной платы.

 Прирост (или уменьшение) фонда заработной платы в связи  с изменением численности работников  можно установить таким образом:

∆ФЗПчр= (ЧРф-ЧР пл)*ГЗП пл

 где ЧРф,ЧР пл- численность соответственно по отчету и плану;

ГЗП пл - средняя заработная плата по плану.

 Изменение фонда заработной  платы в результате роста ее  среднего уровня определяется  по формуле:

∆ФЗП гзп= ЧР ф* (ГЗП ф-ГЗП пл)

 Фонд оплаты труда  возрастает прямо пропорционально  выполнению плана по среднегодовой  заработной плате и обратно  пропорционально выполнению плана  по среднегодовой выработке на  одного работающего.

 Далее можно провести  анализ экономии (перерасхода) заработной платы.

 Относительная экономия (или перерасход) характеризует использование  фонда оплаты труда в целом. Чтобы выявить резервы дополнительного  снижения зарплаты, необходимо предварительно  выявить резервы дальнейшего  роста производительности труда и экономии средней заработной платы, прежде всего за счет устранения непроизводительных выплат и неоправданного роста зарплаты отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

 С этой целью анализируется  состав фонда заработной платы рабочих, и из него выделяются непроизводительные выплаты, к которым относятся:

 доплаты за работу  в сверхурочное время;

 доплаты в связи  с изменением условий работы;

 оплата вынужденных  простоев.

 Большим резервом экономии  заработной платы является ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени на брак и вынужденные простои и достигаемое вследствие этого увеличение объема выполненных работ.

 При анализе сдельной  заработной платы особое внимание  уделяется оценке обоснованности норм времени и расценок. При анализе заработной платы рабочих-повременщиков необходимо иметь в виду, что неправильно исчисленная трудоемкость работ, выполняемых повременщиками, приводит к завышению их численности.

 Причиной неоправданного  роста повременной и сдельной заработной платы иногда является необоснованная выплата премий, входящих в фонд заработной платы.

 Резервы снижения выплат  по фонду заработной платы  обслуживающего персонала выявляются  путем анализа отклонений от  плана численности и средней зарплаты на одного работника каждой категории персонала и определения влияний этих отклонений на расход заработной платы. Затем определяются причины отрицательных отклонений и пути их устранения.

 Сверхплановое увеличение  количества рабочих допускается, в виде исключения, при условии сохранения в сверхплановом приросте объема работ запланированного соотношения численности и производительности труда по всему промышленно-производственному персоналу.

 Отклонения от плана  среднего уровня заработной платы  могут быть вызваны:

 повышением или снижением  удельного веса более высокооплачиваемых  работников в общей численности  соответствующей категории. При  неукомплектованности работниками  такое отклонение является неизбежным  и не считается перерасходом;

 нарушением установленных окладов. Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом;

 сверхплановым перевыполнением  норм выработки и сверхплановой  выплатой премий, входящих в фонд  заработной платы;

 неправильной тарификацией  работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2013 – 2014 г.г.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

    ВП

  ФЗП = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП,

где ,

ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ     фонда   заработной платы   и   эффективности  его  использования в исследуемой организации

2.1 Краткая характеристика  организации

Сенненское районное  потребительское общество (Сенненское  райпо) создано 1 декабря 1995г. в соответствии с решением общего собрания учредителей, по территориальному признаку на основе объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Сенненское райпо зарегистрировано решением Витебского облисполкома от 20.10.1999г. № 534, ЕГР № 300026267.

Место нахождения Сенненского райпо: 211120 Витебская область, г.Сенно, ул.Октябрьская, 4.

В своей деятельности Сенненское райпо руководствуется законодательством Республики Беларусь, решениями Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Витебского областного союза потребительских обществ и Уставом.

Общество на добровольной основе входит в Витебский областной союз потребительских обществ и Белорусский республиканский союз потребительских обществ.

Сенненское райпо занимает ведущие позиции в системе потребкооперации Витебской области.

Предметом  деятельности Общества является:

• организация оптовой и розничной торговли, общественного питания;
• закупка у граждан, в том числе  индивидуальных предпринимателей  и юридических лиц сельскохозяйственных продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья, вторичных материальных ресурсов, других видов продукции и сырья;
• производство сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, непродовольственных товаров, продукции производственно-технического назначения;
• оказание платных услуг населению;
• организация рынков для торговли товарами;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;
• осуществление иных видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Беларусь.

Райпо выпускает следующие потребительские товары: колбасные, хлебобулочные, кондитерские,  полуфабрикаты.

Кроме того, райпо оказывает платные услуги по бытовому обслуживанию населения.

Главным источником дохода является торговля и промышленность.

Анализ     динамики  основных   технико-экономических

показателей

 

Показатели	Источники  информации	2013 г.	2014 г.	Абсол. отклонение		Темп роста,%
1	2	3	4	5		6
1 Объем производства промышленной  продукции в фактических отпускных ценах без налогов, млн. руб.	форма 12-п	110003	13387	2384		17,3
2 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов), млн. руб.	форма №2	12829	15607	2778		17,8
3 Себестоимость продукции, работ, услуг, млн. руб.: - произведенной - реализованной	форма 4ф-затраты ф. №2	9353 10495	11816 12885	2463 2390		20,8 18,5
4 Затраты на рубль продукции, руб.: реализованной		84,5	88,4	4,7	4,4
5 Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	форма №2	1554	1560	6		0,4
6 Прибыль до налогообложения, млн. руб.	форма №2
7 Чистая прибыль, млн. руб.	форма №2	44	279	235		84,2
8 Рентабельность, %: - продаж - продукции	- -	12,1 14,8	10 12,1	-2,1 -2,7
9 Среднесписочная численность работников, чел.: - всего - рабочих	ф. 12-т (отчет по труду) данные отдела кадров	65 55	65 52	0 3
10 Производительность труда, млн. руб.		16,9	20,6	3,7		17,9
11 Фонд заработной платы работников, млн. руб.	форма 12-т (отчет по труду)	1725,9	2006,4	280,51		13,9
12 Среднемесячная зарплата, тыс. руб.		2695408	3130556	435148		13,8