Анализ формы №1 "Бухгалтерский баланс"

Содержание 
 

Введение                                                                                                                   3 

1.Анализ формы  №1 «Бухгалтерский баланс»                                                     5                       

1.1. Подготовка к анализу структуры и динамики баланса                                 5

1.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса                                                                                                                      8    

1.3.Оценка несостоятельности  (банкротства) организации                              12

1.4.Анализ ликвидности  баланса                                                                         16

1.5. .Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности       20

1.6. Оценка финансовой устойчивости                                                               26

Заключение                                                                                                            31

2.Оценка и  анализ бухгалтерского баланса                                                        32

Список используемой литературы                                                                      50

Приложение                                                                                                            52 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Финансовая  отчетность является по существу  «лицом»  фирмы. Она представляет собой систему  обобщенных показателей, которые характеризуют  итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия.

    Финансовая  отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и  достоверную информационную базу, основываясь  на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении  предприятия. Поскольку в соответствии с законодательством бухгалтерская  отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание и формы представления по основным параметрам унифицированы, появляется возможность разработки типовых  методик ее чтения и анализа.

    Анализ  финансовой отчетности выступает как  инструмент для выявления проблем  управления финансово-хозяйственной  деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

    Цель  курсовой работы дать общее представление  о том, как проводится анализ формы  № 1 «Бухгалтерский баланс», а также  на основании данных баланса дать объективную оценку состояния предприятия.

    Для достижения данной цели, необходимо установить следующие задачи :

• Представление результатов общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса
• Изучение проведения оценки несостоятельности (банкротства) организации
• Определение характера финансовой устойчивости организации
• Оценка ликвидности и платежеспособности

    С практической частью данной курсовой связано решение следующих задач :

• Проведение качественного анализа финансовой устойчивости за два отчетных периода
• Проанализировать состояние и движение основных средств
• Определить влияние факторов на объем продукции способом цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц

    В данной работе использованы такие методы  как анализ существующей литературы, кодексов, Федеральных законов, указов и распоряжений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

1.1.Подготовка к анализу структуры и динамики баланса 

    Из  всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский  баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату. По балансу  характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

    Данные  баланса необходимы собственникам  для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при  анализе и планировании, банкам и  другим кредиторам для оценки финансовой устойчивости.

    Бухгалтерский баланс состоит из двух частей –  актива и пассива. В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения:

• Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем
• Обязательством считается существующая  на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которым должны привести к оттоку активов
• Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

    В бухгалтерском балансе активы и  обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) как  краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев  после отчетной даты или продолжительности  операционного цикла, превышающий 12 месяцев. Все остальные активы и  обязательства представляются как  долгосрочные .[1] 

    Анализ  структуры статей баланса и динамики изменений проводится при помощи одного из следующих способов :

• Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения балансовых статей
• Составление уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей
• Проведение дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимом аналитическом разрезе.

    Анализ  непосредственно по балансу –  довольно трудоемкая и зачастую малоэффективная  процедура, так как слишком большое  количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции в изменении финансового состояния предприятия. В большинстве случаев исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия производится при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры. Схема построения  сравнительного аналитического баланса представлена в таблице 1.[5]

Таблица 1

Схема построения аналитического баланса 

    Анализируя  сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного  веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской  и кредиторской задолженностей. При  стабильной финансовой устойчивости у  организации должна учитываться  в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.  [ 6.] 
 

    1.2.Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса

    Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать выводы, небоходимые как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

    Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может  повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной  деятельности требует проведения тщательного  анализа его причин :

• Сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации
• Ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов
• Постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов за счет основной организации

    Анализируя  увеличение валюты баланса за отчетный период, неоходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.  [8]

    Исследование  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться  как источник пополнения оборотных  средств и снижения уровня краткосрочной  кредиторской задолженности.

    Исследование  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать  о :

• Формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации
• Отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса
• Сворачивании производственной базы
• Искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета

    Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции  в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние  производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов.

    Кроме того, детальный анализ состава и  движения активов можно провести, используя данные Приложения к балансу (ф.5)

    При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его  элемента, как незавершенное строительство (стр.130), поскольку эта статья не участвует в производственном обороте,и следовательно, при отдельных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

    Наличие долгосрочных финансовых вложений (стр.140) указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

    Учитывая, что удельный вес основных средств (стр.120-122) может изменяться и вследствии воздействия внешних факторов, необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период. Наличие в составе активов организации нематериальных активов (стр.110-112) косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность. [6]

    Подробный анализ эффективности использования  нематериальных активов очень важен  для руководства организации. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть проведен. Для него требуется информация из формы №5 и внутренняя учетная инфорация.

    Рост  оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

    При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить  выявлению тенденций изменения  таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности (стр.211), затраты  в незавершенном производстве (стр.214), готовая продукция и товары для  перепродажи (стр.215), товары отгруженные (стр.216).

    Увеличение  удельного веса производственных запасов  может свидетельствовать о :

• Наращивании производственного потенциала организации
• Стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции
• Нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

    Таким образом, хотя тенденция к росту  запасов может привести на некотором  отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

    Таким образом, признаки «хорошего» баланса  являются :

• Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода
• Темпы прироста оборотных активов  должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов
• Собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его прироста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала
• Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы
• Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %
• В балансе должны отсутствовать статьи «непокрытый убыток» [8]

1.3.Оценка несостоятельности (банкротства)организации 

    Банкротство (финансовый крах, разорение) – это  признаная арбитражным судом или объявленная должником его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и по уплате других обязательных платежей.[2]

    Основные  понятия, предусмотренные законом  о банкротстве :

    Должник-гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся  неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение  срока, установленного настоящим законом.

    Денежное  обязательство-обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовому договору и по иным основаниям, предусмотренным  ГК РФ.

    Руководитель  должника-единоличный исполнительный орган юридического лица, а также  иные лица, осуществляющие в соответствии с федеральными закономи деятельность от имени юридического лица без доверенности.

    Кредиторы-лица, имеющие право требования к должнику по денежным обязательствам, уплате задолженности по обязательным платежам, выплате выходных пособий и оплате труда данным лицам, работающим по трудовому договору, в том числе контракту.

    Конкурсные  кредиторы-кредиторы по денежным обязательствам, за исключением граждан, перед которыми должник несет ответственность  за приченение вреда жизни и здоровью, а также учредителей должника-юридического лица по обязательствам, вытекающим из такого участия.

    Наблюдение- процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника.

    Финансовое  оздоровление-процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности, без передачи полномочий по управлению должником арбитражному управляющему.

    Внешние управление-процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником собранию кредиторов, кометету кредиторов, внешнему управляющему.

    Конкурсное  производство-процедура банкротства, применяемая к должнику, признаному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. [9]

    Основной  признак банкротства – неспособность  предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течении трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом.

    Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть :

    «несчастной» - возникает не по собственной вине, в следствие непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, кризис в стране)

    «ложной» - в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избежания уплаты долгов кредиторам.

    «неосторожной» - вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций.[2]

    Согласно  постановлению Правительства Российской Федерации « О некоторых мерах  по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20 мая 1994г. № 498 являлись коэффициент текущей  ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

    Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости  оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятия, за исключением статей «доходы будущих периодов» и «резервы предстоящих расходов»

    Коэффициент обеспеченности собственными средствами расчитывается как отношение разности между объемами источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств.

    Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризуется отношением расчетного коэффициента текущей ликвидности  к его установленному значению, равному 2.

    Расчетный коэффициент текущей ликвидности  определяется как сумма фактического значения коэффициента ликвидности  на конец отчетного периода и  разности значений этого коэффициента  на конец и начало отчетного периода  в пересчете на установленный  период восстановления (утраты) платежеспособности – 6 месяцев (3 месяца).

    Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие  неплатежеспособным, если выполняются  следующие условия : коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

    Если  одно из указанных условий не выполняется, оценивается возможность восстановления платежеспособности предприятия. Для  принятия решения о реальной возможности  ее восстановления  необходимо, чтобы  отношение расчетного (прогнозного) коэффициента текущей ликвидности  к установленному (равному 2) было больше 1. Иначе говоря, прогнозируемое значение коэффициента текущей ликвидности (отношение оборотных активов к текущим пассивам по окончании установленного восстановительного периода, равного 6 месяцев) должно превысит 2. Согласно заложенной в методику определения данного показателя идее расчетный коэффициент текущей ликвидности должен представлять собой прогнозное значение коэффициента текущей ликвидности по окончании периода восстановления.[3] 

    1.4.Анализ ликвидности баланса 

    Ликвидность означает способность ценностей  легко превращаться в ликвидные  средства или деньги, при этом идеальным  является условие, когда процесс  превращения ценностей в ликвидные  средства происходит быстро и без  потери их стоимости.

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в  порядке возрастания сроков.

    В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на следующие группы:

    А1 наиболее ликвидные активы - все виды денежных средств и 
краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) - (стр.250 + стр.260ф.1);

    А2 быстрореализуемые активы - вложения, для обращения 
которых в денежные средства требуется определенное время, в эту группу 
активов включаются дебиторская задолженность,  платежи по которой 
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные 
активы - (стр.240 ф.1);

    A3 медленно реализуемые активы - запасы  сырья, материалов, НДС, незавершенное  производство, дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты -(стр.210 + стр.220 + стр.230 + ст.270 ф.1);

    А4 труднореализуемые, или неликвидные, активы - имущество, 
предназначенное для текущей хозяйственной деятельности (нематериальные 
активы, основные средства и оборудование к установке) - (стр.190 ф.1) 

    Источники   средств   предприятия (пассив баланса) по степени возрастания сроков обязательств также подразделяются на четыре группы:

    П1 наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность - (стр.620ф.1);

    П2 краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты банков,  расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства - (стр.610 ф.1+ стр.630 + стр.660);

    П3 долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты  и заемные средства, доходы будущих  периодов, резервы предстоящих расходов и платежей - (стр.590 + стр.640 + стр.650 ф.1);