Анализ формы №1 бухгалтерского баланса и формы №2 отчета о прибылях и убытках

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ  ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ 
 

     Кафедра финансов и кредита 
 
 
 
 

     Дисциплина: Финансовый менеджмент 
 
 

     Тема  курсовой работы: Анализ формы №1 бухгалтерского баланса и формы №2 отчета о прибылях и убытках. 
 
 
 
 
 

       Выполнила: 

                                                                                     
 

              

     Научный руководитель курсовой работы «_____»__________________200__г. 
 
 

     Оценка  курсовой работы__________________ 
 
 
 

     Сокол, 2008

      

 

     

     Содержание. 

     Введение. 

     

1. Нормативно  правовое регулирование анализа  финансового состояния предприятия.

 
     

1. Структура и состав показателей, отражаемых в  форме №1 и №2.

 
     

2. Характеристика  методик анализа в целях управления банкротством предприятия (Российский и зарубежный опыт).

 
     

2. Применение  коэффициентного метода при анализе  финансового состояния.

 
     

1. Расчет  показателей ликвидности и платежеспособности.

 
     

2. Расчет  показателей финансовой устойчивости.

 
     

3. Расчет  показателей деловой активности и оборачиваемости.

 
     

4. Расчет  показателей инвестиционной активности предприятия.

 
     

3.  Предложения по обеспечению стабильности и улучшения финансовой устойчивости предприятия.

 

     Заключение. 

     Список  использованной литературы.

 

      «Возможно, вы не обретете богатства,

     используя всю доступную полезную информацию,

     однако  несомненно то, что вы потеряете все, если

     не  будете этого делать».                     Дж. Трейнор. 

     Введение. 

   Задачи  устойчивого развития предприятия  и его способности противостоять  неблагоприятным ситуациям являются приоритетными в условиях конкурентной среды.

   Целью курсовой работы является изучение анализа формы №1 бухгалтерского баланса и формы №2 отчета о прибылях и убытках.

   Поставленная  цель обусловила необходимость решения  следующих задач:

– изучение структуры и состава показателей, отражаемых в форме №1 и №2

– выявить  факторы, определяющие устойчивое развитие организации,

– раскрыть роль показателей, рассчитываемых с помощью использования форм № 1 и №2 бухгалтерской отчетности, при анализе финансового состояния в устойчивом развитии предприятий.

   Объектом  исследования выступает ОАО «Сокольский ДОК».

   Предмет исследования – комплекс теоретических  и методических вопросов обеспечения  устойчивого развития предприятий.

   При разработке методических положений, обосновании выводов и предложений использовались официальные статистические материалы, законодательные и нормативно-правовые документы Российской Федерации, публикации периодических изданий, отчетные данные ОАО «Сокольский ДОК».

   Основные  аспекты курсовой работы нашли отражение в Приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 43н), ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)

   Проблемы  курсовой работы ранее отражались в книгах Ефимовой О.В. «Финансовый анализ», ВВ. Ковалев, О.Н. Волкова «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», с помощью которых можно изучить логику, методические приемы и способы анализа финансового положения предприятия.

   Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка, включающего 7 наименований, 3 приложений. Содержание работы изложено на 33 страницах машинописного текста.

   Во  введении обосновывается актуальность темы исследовании, степень ее изученности, формулируются цель и задачи исследования, определяются его предмет, объект и  методы.

   В первой главе «Нормативно правовое регулирование анализа финансового состояния предприятия» описано современное состояние исследований в области устойчивого развития предприятий и сформирована авторская точка зрения на сущность данной категории, систематизированы факторы, оказывающие влияние на устойчивое развитие предприятий, и дана их классификация.

   Во  второй главе «Применение коэффициентного метода при анализе финансового состояния предприятия» рассмотрена роль показателей, рассчитываемых с применением форм №1 и №2 бухгалтерской отчетности в обеспечении устойчивого развития предприятий, приводятся результаты анализа данных показателей для предприятия ОАО «Сокольский ДОК».

   В третьей главе « Предложения по обеспечению стабильности и улучшения финансовой устойчивости предприятия» предложены программа мотивации реализации эффективных инвестиционных проектов в среде рядовых сотрудников предприятия, система защиты экономической информации организаций, универсальная методика оценки уровня потенциала предприятия как основного критерия обеспечения устойчивого развития экономических субъектов.

   В заключении обобщены основные результаты проведенного исследования и сформулированы выводы и предложения. 
 

 

      I. Нормативно правовое регулирование анализа финансового состояния предприятия. 

     

1. Структура и состав показателей, отражаемых в  форме №1 и №2.

 

     Представление об эффективности работы любой фирмы даёт финансовая отчётность. Финансовая отчётность - это совокупность форм отчётности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учёта. Финансовая отчётность содержит информацию, позволяющую удовлетворить требованиям различных пользователей. В России объемы и формы бухгалтерской отчетности устанавливает Министерство финансов РФ.

     Бухгалтерская отчетность отражает имущественное и финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Отчетный  период - период, за который организация  должна составлять отчетность. Отчетная дата - дата, по состоянию на которую составляется бухгалтерская отчетность.

     Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

     Отчетным  годом является календарный год  с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

     Бухгалтерская отчетность состоит из:

     1. Бухгалтерского баланса.

     2. Отчета о прибылях и убытках,  приложений к ним и пояснительной  записки.

     3. Аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

    Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное состояние фирмы на определенную дату, чаще всего на конец или начало календарного периода.

    По  своему строению бухгалтерский баланс - двухсторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать бязательное равенство актива и пассива. Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде: АКТИВЫ=КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

     В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

     Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.

     Актив баланса содержит два раздела:

     I Внеоборотные активы;

     II Оборотные активы.

     Пассив баланса состоит из трех разделов:

     III Капитал и резервы;

     IV Долгосрочные обязательства;

     V Краткосрочные обязательства.

     Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве -по степени закрепления источников.

     Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

     В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.

     Таким образом, бухгалтерский баланс - это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.

     В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

     Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

     Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

     По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве.

     В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

     Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства". В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

     Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2.). Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

     В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

     Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

     Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

     По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

     По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

     В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

      Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организаций путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

      Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

      Вступительный баланс (начальный) это первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его деятельность, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов у организации.

     Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов).

     Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

     Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение организации в конце отчетного периода.

     Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи; используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

     Баланс-нетто - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: "Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов" и др. в современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную величину активов организации. В настоящее время баланс-нетто является действующей отчетной формой.

     Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.

     По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.

     На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

     Отчёт о прибылях и убытках.

    Заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано: ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 43н), ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)

    Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года и характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты.

    В Отчете о прибылях и убытках отрицательные  величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках.

    Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) содержит следующие сведения за отчетный и предыдущий периоды:

    раздел I - о прибыли (убытках) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (из выручки  нетто вычитают себестоимость продажи  товаров, продукции, работ, услуг, расходы на продажу и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);

    раздел II - об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходах от участия в других организациях и прочих операционных доходах и расходах;

    раздел III - о внереализационных доходах и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;

    раздел IV - о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

    Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акции, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акции.

    В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных  видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.). Пунктом 23 ПБУ 4/99 установлен состав показателей, включаемых в отчет о прибылях и убытках:

    -выручка  от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

    - себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг (кроме  коммерческих и управленческих  расходов);

    - валовая прибыль; 

    -коммерческие  расходы;

    -управленческие  расходы; 

    -прибыль/убыток  от продаж;

    - проценты к получению; 

     - проценты к уплате;

     В соответствии с п.87 МСФО 1, следует  учитывать обстоятельства, которые  приводят к отдельному раскрытию  в отчете о прибылях и убытках  статей доходов и расходов:

     - списание стоимости запасов до чистой продажной цены или основных средств до возмещаемой суммы, а также их полное или частичное восстановление после списаний;

     - реструктуризацию компании и полное или частичное восстановление резервов в связи с затратами на реструктуризации;

     - выбытие основных средств;

     - выбытие инвестиций;

     - прекращающуюся деятельность;

     - урегулирование судебных споров; и

     - другие основания для полного или частичного восстановления сумм резервов.

     В соответствии с п.85 МСФО 1, организация обязана исключить представление каких-либо статей доходов и расходов в качестве чрезвычайных статей как непосредственно в отчете о прибылях и убытках, так и в примечаниях к финансовой отчетности.

     В МСФО установлен запрет на представление  в финансовой отчетности или примечаниях к ней каких-либо статей доходов или расходов в качестве чрезвычайных.

     В ПБУ 4/99 в отличие от Приказа Минфина  России от 22.07.2003 № 67н упоминаются  чрезвычайные доходы и расходы.

     В отчете о прибылях и убытках информация о расходах представляется в группировки по их функциональному назначению Компания должна представлять в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях к нему анализ расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов, или их назначения в рамках компании, в зависимости от того, какое представление является более надежным и дает более относимую информацию (п.88 МСФО 1). Компании поощряются в предоставлении анализа расходов в самом отчете о прибылях и убытках (п. 89 МСФО 1).

     Организации, классифицирующие расходы по назначению, обязаны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам (п. 93 МСФО 1). Форма российского отчета о прибылях и убытках не предусматривает возможность включения классификации расходов по экономическому содержанию (они подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности в соответствии с п.22 ПБУ 10/99).

     В Приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» в рекомендованном образце формы №5 содержится раскрытие расходов по обычным видам деятельности в разрезе экономических элементов.

      Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".