Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. 6

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СОБЩЕНИЯ (МИИТ)

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине

 

 «Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

Вариант 72

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

ст-ка 5 курса

 

Проверил:

проф. Данилин  В.Ф.

 

 

 

 

 

 

Москва – 2012

 

Содержание

 

Введение 3

Исходные данные 4

РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции). 6

РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции. 12

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции. 17

РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов 20

РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов. 24

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов 28

Заключение 32

Список литературы 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Экономический анализ хозяйственной  деятельности в условиях рыночной экономики  все более приобретает характер системного анализа. При системном  анализе особое внимание уделяется  исследованию взаимосвязи и обусловленности  его отдельных разделов, показателей  и факторов производства.

Основными задачами экономического анализа  являются: обоснование разработанных  показателей и нормативов; оценка выполнения и динамика показателей; выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней  показателей от расчетных (базовых) их величин; изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий, направленных на использование  выявленных резервов и т.д.

Источниками информации для экономического анализа и диагностики являются:

• плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);
• статистическая отчетность;
• бухгалтерская отчетность;
• первичная и оперативная отчетность;
• вне учетные материалы (материалы ревизий и целевых проверок, переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающее сырье и материалы).

 

Исходные данные

Таблица 1

Исходные  данные (базовый - основной вариант)

ПОКАЗАТЕЛИ	Обозначение	План	Отчет
А	Б	1	2
1. Объем продукции в штуках всего,  в том числе по типам:                           А                           Б	V  VА  VБ	85636  29973  55663	84102  31959  52143
2. Средняя цена единицы продукции  в денежных единицах (ден.ед.), в  том числе по типам:                           А                           Б	Ц ЦА  ЦБ	250 157,11  300,02	265 175,29  319,98
3. Объем реализации в стоимостном  выражении (доход), тысяч денежных  единиц (тыс. ден .ед.),            в том числе по типам:                          А                          Б	D DА  DБ	21409 4709  16700	22287 5602  16685
4. Удельный вес производства продукции  (%) по типам:                          А                          Б	fА  fБ	35  65	38  62
5. Расходы на производство и  реализацию продукции (тыс.ден.ед.), всего:        из них:  -постоянные  -зависящие           В том числе по типам продукции:                        А                        Б	Е Епост  Езав ЕзавА  ЕзавБ	19565 11739  7826 1937  5889	20430 12258  8172 2150  6022
6. Себестоимость производства и  реализации продукции (ден. Ед.) Постоянная часть себестоимости Себестоимость единицы продукции  в зависящей части в том числе по типам:                      А                      Б	С Спост Сзав   СзавА СзавБ	228,467 137,08 91,387   64,62 105,80	242,924 145,756 97,168   67,258 115,49
7. Среднегодовая численность производственного  персонала, человек 8. Удельный вес рабочих  в общем контингенте(%)	Ч f раб	4875 65	4917 70
9. Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего (ден.ед./чел) 10. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов (млн.ден.ед.) 11. Фондоотдача (по доходам) 12. Удельный вес активных  фондов в общей стоимости основных фондов (%)	В   Оф   Фо f акт оф	4392   230   93,08 30	4533   235   91,10 30
13. Затраты материалов на производство  продукции (тыс.ден.ед.) 14. Материалоотдача	З Мо	8564 2,50	8410 2,65

 

Таблица 2

Коэффициенты  изменения показателей по вариантам  
(% прироста/снижения к базовому варианту).

 

Показатели	Вариант
	7	2
V	+7	+6
fА	+8	+3
ЦА	+5	-7
СзавБ	+3	+2
С	-3	-9
fзав Е	-3	+9
Ч	4	+9
fраб	+3	5
ОФ	+8	2
f акт ОФ	+5	+8
З	+2	+1
Ц	+7	+1

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции).

 

    Стоимость реализованной продукции - это объем реализации в стоимостном выражении (D), который изменяется в зависимости от объема продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц). На уровень средней цены продукции влияют факторы структурных изменений и индивидуальных цен по типам продукции:

D= V * Ц;   D= D_A + D_Б; V= V_А + V_Б;    Ц= S f_i*ц_i.

На основании данных базового варианта (табл.1) и заданных в процентах  изменений показателей (табл.2) формируется  таблица исходной информации.

Таблица 1.1

Расчет объёма и стоимости реализации продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях  по отношению к базовому варианту

Показатели	Порядок расчета (БВ-базовый вариант К-коэффициент  пересчета)	1ый год (база)	2ой год   (отчет)	Отклонение	Темп   роста, %
Объем продукции в натуральном  выражении, штук, в том числе по типам:	1. (округлить)	91631	89148	-2483	97,290
типа А	3.   (округлить)	39401	36551	-2850	92,766
типа Б	4.	52230	52597	367	100,703
Средняя цена единицы, руб., в том числе  по типам:	6. 8. (пересчет)	267,5000   267,4968	267,6500   267,6448	-   0,1480	-   100,055
типа А	9. 11. (пересчет)	164,9655     164,9704	163,0197     163,0324	-     -1,9380	-     98,825
типа Б	13.	344,8401	340,3426	-4,4975	98,696
Объем реализации продукции в стоимостном  выражении, тыс. руб., в том числе по типам:	7. (округлить)	24511	23860	-651	97,346
типа А	10. (округлить)	6500	5959	-541	91,677
типа Б	12.	18011	17901	-110	99,392
Удельный вес продукции, %: типа А	2. (пересчет)	43,00	41,00	-2,00	-   -
типа Б	5.	57,00	59,00	2,00	-

 

 

Анализ стоимости  реализованной продукции (дохода) по основным факторам выполняется в  типовых аналитических таблицах (ТАТ-1 и ТАТ-2) (см. табл.1.2 и 1.3)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.2

Анализ стоимости реализованной  продукции (дохода) по основным факторам, тыс. руб. (ТАТ-1)

 

Показатели	Темп роста объема реализации %	Результативный показатель, тыс. руб.			Отклонения	В т.ч. от влияния
		План	Скоррек. на рост V	Отчет		Объема продукции	Цены и структуры
А	1	2	3=2*1	4	5=4-2	6=3-2	7=4-3
1. Объем продукции, в том числе:	97,290	24511	23847	23860	-651	-664	14
2. Типа А	92,766	6500	6030	5959	-541	-470	-71
3. Типа Б	100,703	18011	18138	17901	-110	127	-236
4. Сумма по типам продукции (4=2+3)	х	24511	24167	23860	-651	-344	-307
5. Влияние структуры        (5=1-4)	х	-	-321	-	-	-321	321

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.3

Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2).

 

Типы продук-ции	Структура производства продукции  по типам, (%)			Средняя цена реализованной  продукции (руб.)			Отклонения базисной цены по типам продукции от ее среднего уровня	Оценка влияния фактора  на:
								изменение средней цены реализованной  продукции		стоимость реализованной  продукции (выручки) (тыс. руб.)
	План	Отчет	Откло-нения	План	Отчет	Откло-нения		структурных изменений	цен по типам продукции	структурных изменений	цен по типам продукции
	1	2	3	4	5	6	7=4-итог4	8=3/100*7	9=6*2/100	10=V1*8	11=V1*9
А	43	41	-2	164,9704	163,0324	-1,9380	-102,5264	2,050528	-0,794580	183	-71
Б	57	59	2	344,8401	340,3426	-4,4975	77,3433	1,546866	-2,653525	138	-237
Итого	100	100	0	267,4968	267,6448	0,1480	-	3,597394	-3,448105	321	-307

 

 

 

 

 

 

Выводы:

 

1. Объем  реализации в стоимостном выражении  (доход) в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшился на 651 тыс. руб. (или на 2,654%) и составил 23860 тыс. руб.

2. При этом за счет  сокращения  объема реализованной продукции  и цен по видам продукции  доходы снизились на 972 тыс. руб. или на 3,966 %, что составило 149,4% от общей величины изменения доходов (максимальное воздействие оказало снижение цены по продукции типа Б на  1,304 %, приведший к снижению доходов на 236 тыс. руб. или на 0,963%, что составляет 36,3 % от общей величины изменения доходов); за счет изменения структуры производства по типам продукции в сторону сокращения объема выпуска продукции с меньшей ценой доходы возросли на  321 тыс. руб. или на  1,310%, что составило 49,4 % от общей величины изменения дохода, причем уменьшение удельного веса продукции А на 2% вызвало увеличение доходов на 183 тыс. руб. или на 0,747%, что составляет 28,1% от общей величины изменения доходов.

Результаты анализа обобщаются в табл.1.4. Расчет относительных отклонений фактических доходов от базисного  уровня по любому из факторов и доля его влияния производится по следующим формулам:

• ,
•                   или          ,  где  x - любой фактор.

 

 

 

 

 

Таблица 1.4

Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение  стоимости реализованной продукции

Показатели	Результат изменения  стоимости реализации от влияния факторов		Доля влияния фактора в общем  изменении стоимости реализации	Изменение
				фактора
	тыс. руб.	%		абсолютное	%
1. Объем продукции, штук	-664	-2,710	102,1	-2483	-2,710
2. Средняя цена реализованной продукции,  руб., в том числе:	14	0,056	-2,1	0,1480	0,055
2.1. Цена продукции типа А	-71	-0,289	10,9	-1,9380	-1,175
2.2. Цена продукции типа Б	-236	-0,964	36,3	-4,4975	-1,304
2.3. Уд. вес продукции типа А	183	0,746	-28,1	-2%	-
2.4. Уд. вес продукции типа Б	138	0,563	-21,2	2%	-
3. Стоимость реализованной продукции,  тыс. руб.	-651	-2,654	100	-	-

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции.

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений:

Е =V*С, C=C^зав+С^пост, С^зав= Sf_i*c_i ^зав

Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей  и независящей части в целом  и по типам продукции), а также  структурных изменений на общую  сумму расходов. Анализ выполняется способом корректировок. Алгоритм анализа приведен в табл. 2.1.

На основании данных базового варианта (табл.1)и заданных в процентах  изменений показателей (табл.2) формируется  таблица исходной информации.

Таблица 2.1

Расчет расходов и себестоимости  производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях  по отношению  к базовому (основному) варианту

 

Показатели	Порядок расчета   (БВ- базовый вариант,  К- коэффициент пересчета)	1ый год (база)	2ой год   (отчет)	Отклонение	Темп роста, %
1.Объем продукции в натуральном  выражении, штук, в том числе:	1.    см. табл. П. 1	91631	89148	-2483	97,290
1.1. Типа А	2.    см. табл.  П. 1	39401	36551	-2850	92,767
1.2. Типа Б	3.    см. табл. П. 1	52230	52597	367	100,703
2. Средняя себестоимость, руб., в  том числе:	7. 9.      (пересчет)	221,6130     221,6171	221,0608     221,0594	-0,5522     -0,5577	99,751     99,748
2.1. Типа А	21.	124,9714	193,2095	68,2380	154,603
2.2. Типа Б	22.	294,5242	240,4130	-54,1113	81,628
3. Себестоимость в зависящей части, руб., в том числе:	18.	82,0028	108,3198	26,3170	132,093
3.1. Типа А	17.	46,2425	94,6623	48,4198	204,708
3.2. Типа Б	10. 12. (пересчет)	108,9740         108,9795	117,7998         117,8014	-         8,8219	-         108,095
4. Расходы, тыс. руб., в том числе:	8. (округлить)	20307	19707	-600	97,045
4.1. Типа А	19.	4924	7062	2138	143,420
4.2. Типа Б	20.	15383	12645	-2738	82,201
5. Зависящие расходы, тыс. руб., в  т.ч.	13.	7514	9656	2142	128,507
5.1. Типа А	16.	1822	3460	1638	189,901
5.2. Типа Б	11. (округлить)	5692	6196	504	108,855
6. Постоянные расходы, тыс. руб.	15.	12793	10051	-2742	78,566
7.Удельный вес зависящих расходов, %	6. 14. (пересчет)	37,00   37,0020	49,00   48,9978	11,9958	-   -
8.Удельный вес производства продукции  по их типам, %: 8.1. Типа А	4. = табл. П. 1	43,00	41,00	-2,00	-
8.2. Типа Б	5. = табл. П. 1	57,00	59,00	2,00	-

 

 

Расчет влияния факторов - структурных  изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется  способом оценки влияния структурных  изменений:

 

Расчет  относительных отклонений фактических  расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей  формуле:

 

• ,          где   x  -  любой фактор.

 

Доля  влияния факторов в общем изменении  расходов рассчитывается по формуле:

 

 

•       или      ,          где   x  -  любой фактор.

 

Результаты  расчетов отражены на рис.  по следующей  схеме:

 

           

    ,  где   Х  -  любой фактор.

              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-600   -2,955%

100%

                                                                       

    -551    -2,714%                        347   1,709%                -49   -0,241%

           91,8%                                   -57,8%                                 8,2%

                                                                                      

                                              -2742    -13,503%          2346  11,553%

                                                            457,0%                    -391,0%

                                                                                              

                       1770   8,716%                112   0,552%                464       2,285%

                              -295,0%                      -18,7%                           -77,3%

 

                                                                                  

                                      64   0,316%             48          0,236%

                                                        -10,7%                -8,0%

 

Рис. 1 Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении  расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы:

1. Расходы на производство продукции уменьшились на 600 тыс. руб. или на 2,955 % и составили 19707 тыс. руб.
2. Сокращение объемов производства,  общее сокращение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему сокращению расходов на 1059 тыс. руб. или на 5,215%, что составляет 176,5 % от общей величины роста расходов, причем  максимальное положительное воздействие оказал общее сокращение постоянной составляющей себестоимости, приведший к сокращению расходов на 2742 тыс. руб. или на 13,503%, что составило 457 % от общей величины изменения расходов.
3. В части зависящих расходов себестоимость повысилась и, следовательно, расходы увеличились на 2346 тыс. руб. или на 11,553%.

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции.

 

 

В этом разделе  обобщаются результаты анализа доходов  и расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице (табл. 3.1).

Анализ  финансовых результатов от производства и реализации продукции, приведенный  в табл. 3.1 позволяет сделать следующие выводы:

В отчетном периоде прибыль снизилась на 51 тыс. руб. Это изменение обусловлено  влиянием следующих факторов.

1. Положительное  влияние на изменение прибыли  оказало увеличение цены единицы  продукции. В отчетном периоде  по сравнению с базисным цена  единицы продукции возросла, что  привело к увеличению прибыли  на 13,37 тыс. руб.

2. Прибыль  в отчетном периоде по сравнению  с базисным уменьшилась на 51,31 тыс. руб. и составила 4153,34 тыс.  руб.

3. Снижение цены единицы продукции А привело к уменьшению прибыли на 71,12 тыс. руб.

     Снижение цены единицы продукции  Б привело к уменьшению прибыли  на 236,24 тыс. руб.

4. Отрицательное воздействие на величину прибыли оказала структура производства: прибыль уменьшилась на 111,86 тыс. руб.

    5. Негативное влияние на изменение прибыли оказало снижение объемов производства. Вследствие снижения объема выпускаемой продукции прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 346,58 тыс. руб.

    6. Наиболее положительное влияние  на прибыль оказало изменение  себестоимости продукции на 49,22.

         Уменьшилась себестоимость в постоянной части, что привело к увеличению прибыли на 2742,45 тыс. руб., а изменение себестоимости в зависящей части по продуктам А и Б привело к уменьшению прибыли соответственно на 1770,57 тыс. руб. и 464,21 тыс. руб.

    7. Положительное влияние на прибыль  оказало влияние структуры цены  единицы продукции: увеличилась  на 320,73 (62,5%).

 

 

 

Табл. 3.1

Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции    ( ТАТ-3)
				в том числе по факторам
Показатели	База	Отчет	Общее
			отклоне-	объем	себесто-	из них					цена	из них
			ние(+,-)	реали-	имость про-	Vp	Спост	fv	Cзав а	Cзав б	единицы	fv	Ца	Цб
				зации	дукции						продукции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Выручка от реали- зации	24511,16	23860,49	-650,67	-664,04	_	_	_	_	_	_	13,37	320,73	-71,12	-236,24
Затраты	20306,51	19707,16	-599,36	-550,13	-49,22	346,58	-2742,45	111,86	1770,57	-464,21	_	_	_	_
Прибыль	4204,65	4153,34	-51,31	-113,91	49,22	-346,58	2742,45	-111,86	-1770,57	-464,21	13,37	320,73	-71,12	-236,24
Темп прироста прибыли,%	-	98,78	-1,22	-2,71	1,17	-8,24	65,22	-2,66	-42,11	-11,04	0,32	7,63	-1,69	-5,62
Доля влияния фактора,%	-	-	100	221,98	-95,92	675,41	-5344,39	217,99	3450,43	904,64	-26,06	-625,02	138,60	460,37

 

РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Результативным  показателем, характеризующим эффективность  использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы выручки от реализации (D) в расчете на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.

Расчет влияния первичных факторов на изменение уровня выработки выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:

 

В = z (V, Ц, D, Ч, Чраб., Чпроч.)

 

В данной постановке задачи не предусмотрено  деление контингента на зависящий  от объемов производства и условно  постоянный. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе  обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов Чраб., Чпроч. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.

 

 

 

Таблица 4.1

Дополнительная исходная информация
Показатели	Порядок расчета (БВ-базовый вариант, К-коэффициент пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста, %
Объём реализации продукции в стоимостном  выражении, тыс.руб.	1. D=см.табл.1.2	24511	23860	-651	97,346
Среднегодовая численность производственного  персонала, чел., в т.ч.:	2.Ч=Чбв*(1+к/100)	5070	5360	290	105,711
рабочий персонал	4.Чраб=Ч*fраб	3448	4020	572	116,589
прочий персонал	5.Чпроч.=Ч-Чраб.	1622	1340	-282	82,614
Удельный вес рабочих в общем  контингенте, %	3.fраб.=fраб.+к	68	75	7	-
Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего (ден.ед./чел.)	6.В=D/Ч	4835	4451	-384	92,058