Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. 2

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

РЫБИНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АВИАЦИОННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ имени П. А. СОЛОВЬЕВА

 

Социально-экономический факультет

 

 

Кафедра экономики, менеджмента и экономических информационных систем

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине

 

Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия

ОАО «НИИ ТКД»

Вариант 11

 

 

 

 

Студентка группы ЭУМ-08      

 

Руководитель         Смирнова Т.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рыбинск 2011

 

Задание на курсовую работу

 

Выполнить анализ и диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятия согласно своему варианту. В данном случае вариант №11, исследуемое предприятие ОАО «НИИ ТКД».  
Содержание

 

Введение………………………………………………………………………. …..5

Краткая характеристика предприятия……………………………………………6

1. Анализ активов предприятия………………….…………………………….....8
1. Анализ активов за 2009 год………………………………………….. …8
2. Анализ активов за 2010 год…………………………………………… 12
3. Анализ основных средств предприятия…………………………….....15
2. Анализ пассивов предприятия…………………….…………………………..22
1. Анализ пассивов за 2009 год……………………………………………22
2. Анализ пассивов за 2010 год……………………………………………25
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия …………………………….29
1. Анализ источников финансирования оборотных и внеоборотных активов……………………………………………………………………29
2. Оценка типа финансовой устойчивости……………………………......35
4. Расчет финансовых коэффициентов……………………………………….......39
5. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей………………46

5.1 Оценка состава, динамики, структуры и структурной динамики дебиторской и кредиторской задолженностей………………………………. .46

5.2 Расчет коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей………………………………………………………………….49

6. Оценка платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса..........52
1. Расчет платежеспособности……………………………………………...52
2. Ликвидность баланса……………………………………………………..56
7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия………………..61
1. Динамика финансовых результатов……………………………………..61
2. Анализ вероятности банкротства………………………………………..64
8. Оценка эффективности деятельности предприятия…………………………..68
1. Расчет показателей рентабельности……………………………………..68
2. Расчет показателей деловой активности………………………………...72

Заключение…………………………………………………………………….. ……78

Список используемых источников…………………………………………………81

Приложения………………………………………………………………………….82

 

Введение

 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия, в их комплексном развитии в целях выявления внутрипроизводственных резервов. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Главная задача АФХД – оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Содержанием АФХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятии ОАО «НТКРЗ» и оценки эффективности его работы в условиях рыночной экономики. Для этого необходимо исследовать финансовое состояние предприятия, его устойчивость, оценку эффективности использования ресурсов, проанализировать финансовые результаты его деятельности, рассчитать показатели эффективности деятельности предприятия. В работе для проведения анализа использовались как традиционные способы обработки информации, так и  способы детерминированного факторного анализа.

Для оценки состояния предприятия ОАО «НТКРЗ» была использована следующая информационная база:

• Бухгалтерский баланс (форма №1) на 31.12.2007 и 31.12.2008;
• Отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 2007 и 2008 годы.

 

Краткая характеристика предприятия

 

Согласно договору № 06/2006 от 13.02.06 О создании ОАО "Научно-исследовательского института технологии контроля и диагностики железнодорожного транспорта ", 24 марта 2006 года было организовано предприятие НИИТКД.

Институт технологии контроля и диагностики вобрал в себя весь наработанный опыт и весь научный потенциал наработанный Центром внедрения новой техники и технологий "Транспорт".

Основной целью деятельности ОАО «НИИТКД» является получение прибыли. Для получения прибыли общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные Законодательством РФ, в т.ч.:

- проведение  фундаментальных и прикладных  исследований в области технического  контроля и диагностики подвижного  состава и оборудования;

- ремонт  и модернизацию подвижного состава  и другой ж.д. техники;

- разработка  нормативной документации и методических  указаний в области технического  контроля и диагностики подвижного  состава и оборудования;

- разработка  и выпуск технологического оборудования  для ремонта и обслуживания  ж.д. техники;

-организация  и выполнение метрологических, калибровочных  работ, экспертиза нормативных документов  и средств технического контроля  и диагностирования;

- проведение  комплексных научно-исследовательских  и опытно-конструкторских разработок  по созданию ресурсосберегающих  и антикоррозийных технологий, создание  системы защиты от коррозии  металлов;

- разработка  технологий и приборов неразрушающих  методов контроля и дефектоскопии  и др.

Стратегическая цель ОАО «НИИТКД» заключается в содействии повышению конкурентоспособности ОАО «РЖД» в области предоставления транспортных услуг за счет внедрения Комплексной системы управления надежностью железнодорожной техники.

 

 

1. Анализ активов предприятия
1. Анализ активов за 2009 год

 

Таблица 1.1. Анализ динамики, структуры и структурной  динамики активов ОАО «НИИ ТКД» за 2009 год.

Элемент активов	На начало 2009 года		На конец 2009 года		Изменения
	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. изменение, т.руб.	Структурная динамика, п.п.	Темп роста, %
Внеоборотные активы	24431,00	19,56	28700,00	27,71	4269,00	8,15	117,47
Оборотные активы	100469,00	80,44	74882,00	72,29	-25587,00	-8,15	74,53
Итого	124900,00	100,00	103582,00	100,00	-21318,00	0,00	82,93

 

Имущество организации ОАО «НИИ ТКД» за год уменьшилось на 21318 т. руб. На начало 2009 года оборотные активы составляют большую часть (80,44%), а внеоборотные активы составляют меньшую часть имущества (19,56%). К концу года ситуация изменяется незначительно в сторону увеличения внеоборотных активов. К концу года темп рост внеоборотных активов составил 117,47% (увеличение на 4269 т.руб.), а оборотных активов – 74,53 (уменьшение на 25587 т.руб. ).

 

Диаграмма 1.1. Динамика активов ОАО «НИИ ТКД» за 2009 год.

 

Таблица 1.2. Анализ динамики,  структуры и структурной  динамики внеоборотных активов за 2009 г.

Элемент активов	На начало 2009 года		На конец 2009 года		Изменения
	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. изменение, т.руб.	Структурная динамика, п.п.	Темп роста, %
Нематериальные активы	72,00	0,29	104,00	0,362	32,00	0,07	144,44
Основные средства	24059,00	98,48	22692,00	79,07	-1367,00	-19,41	94,32
Незавершенное строительство	300,00	1,23	3543,00	12,34	3243,00	11,12	1181,00
Отложенные налоговые активы	0,00	0,00	1743,00	6,073	1743,00	6,07	0,00
Прочие внеоборотные активы	0,00	0,00	618,00	2,15	618,00	2,15	0,00
Итого	24431,00	100,00	28700,00	100,00	4269,00	0,00	117,47

 

При анализе структуры внеоборотных активов наблюдается их увеличение на 17,47 п.п (темп роста 117,47%). Это связано, прежде всего, со значительным увеличением незавершенного строительства на 3243 т.руб. или на 1081 п.п, это возможно связано с расширением производства, введением новых производственных площадей. В течение 2009 года  основные средства  уменьшаются. Уменьшение  основных средств на 5,68 п.п (1367 т.руб.), говорит об их выбытии. Нематериальные активы увеличиваются на 32 т.руб. или 44,44 п.п., что говорит о развитии инновационной деятельности: вложении средств в патенты, другую интеллектуальную собственность. Величина отложенных налоговых активов увеличилась на 1743 т.руб., что может быть связано с тем, что говорит об  увеличении задолженности перед  государством.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.3. Анализ динамики,  структуры и структурной  динамики оборотных активов за 2009 г.

Элемент активов	На начало 2009 года		На конец 2009 года		Изменения
	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. изменение, т.руб.	Структурная динамика, п.п.	Темп роста, %
Запасы	988,00	0,98	3677,00	4,91	2689,00	3,93	372,17
Сырье, материалы и др. цен.	241,00	0,24	447,00	0,60	206,00	0,36	185,48
затраты в незавершенном производстве	0,00	0,00	1785,00	2,38	1785,00	2,38	-
Расходы будущих периодов	747,00	0,74	1445,00	1,93	698,00	1,19	193,44
Ндс	0,00	0,00	610,00	0,81	610,00	0,81	-
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	81831,00	81,45	56089,00	74,90	-25742,00	-6,55	68,54
Покупатели и заказчики	73445,00	73,10	34411,00	45,95	-39034,00	-27,15	46,85
Денежные средства	17650,00	17,57	11371,00	15,19	-6279,00	-2,38	64,42
Прочие оборотные активы	0,00	0,00	3135,00	4,19	3135,00	4,19	-
Итого	100469,00	100,00	74882,00	100,00	-25587,00	0,00	74,53

 

Из полученных расчетов видно, что величина оборотных активов за анализируемый период уменьшилась на 25587 т.руб. или 25,47 п.п. Главным образом, это связано с уменьшением величины дебиторской задолженности на 25742 т.руб. или на 31,46 п.п., что говорит о возвращении части средств предприятию, причем в значительной степени от покупателей и заказчиков. Денежные средства также уменьшаются на 6279 т.руб., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия. В то же время происходит увеличение прочих оборотных активов на 3135 т.руб. и запасов на 2689 т.руб. или 272,17 п.п. Для подтверждения увеличения запасов, можно проследить динамику изменения составляющих компонентов запасов. Большую часть запасов составляют затраты в незавершенном производстве (1785 т.руб.) в связи с их появлением в конце 2009 года. Это говорит о появлении стоимости незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, еще не принятых отделом технического контроля. Значительно увеличиваются и расходы будущих периодов на 698 т.руб., что говорит об увеличении расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.  Отсутствие остатков готовой продукции говорит о полной реализации произведенной продукции, что положительно сказывается на деятельности предприятия.

На конец 2009 года величина НДС по приобретенным ценностям увеличилась на 610 т.руб. Это связано с новыми приобретениями, сделанными организацией за данный период.

 

Таблица 1.4. Факторный анализ активов способом цепных подстановок за 2009 г.

Шаг	Факторы, тыс.р		Результативный показатель, т.руб.	Размер влияния фактора, т.руб.
	ВнА	ОА
Убаз	24431,00	100469,00	124900,00	-
Уусл	28700,00	100469,00	129169,00	4269,00
Уфак	28700,00	74882,00	103582,00	-25587,00
Проверка			-21318,00	-21318,00

 

За анализируемый год имущество организации уменьшилось на 21318 т.руб. Увеличение внеоборотных активов на 4269 т.руб. оказало положительное влияние на величину имущества предприятия, увеличив его значение на 4269 т.руб. Уменьшение оборотных активов  на 25587 т.руб. оказало отрицательное влияние на величину имущества предприятия, уменьшив его значение на 25587 т.руб.

 

2. Анализ активов за 2010 год

 

Таблица 1.5. Анализ динамики, структуры и структурной  динамики активов за 2010 г.

Элемент активов	На начало 2010 года		На конец 2010 года		Изменения
	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. изменение, т.руб.	Структурная динамика, п.п.	Темп роста, %
Внеоборотные активы	28700,00	27,71	25007,00	24,54	-3693,00	-3,17	87,13
Оборотные активы	74882,00	72,29	76909,00	75,46	2027,00	3,17	102,71
Итого	103582,00	100,00	101916,00	100,00	-1666,00	0,00	98,39

 

Имущество организации ОАО «НИИ ТКД» за 2010 год уменьшилось на 1666 т.руб. или 1,61 п.п., это связано с уменьшением внеоборотных активов на 3693 т.руб. При этом оборотные активы увеличились на 2027 т.руб. Но уменьшение внеоборотных активов (12,87 п.п.) превышает увеличение оборотных активов (2,71 п.п.). На начало 2010 года удельный вес оборотных активов преобладает над удельным весом внеоборотных активов и составляет 72,29%. На конец года значительных изменений не происходит и доля оборотных активов составляет 75,46%.

 

Диаграмма 1.2. Динамика активов ОАО «НИИ ТКД» за 2010 год.

 

Таблица 1.6. Анализ динамики,  структуры и структурной  динамики внеоборотных активов за 2010 г.

Элемент активов	На начало 2010 года		На конец 2010 года		Изменения
	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. изменение, т.руб.	Структурная динамика, п.п.	Темп роста, %
Нематериальные активы	104,00	0,36	131,00	0,524	27,00	0,16	125,96
Основные средства	22692,00	79,07	23081,00	92,298	389,00	13,23	101,71
Незавершенное строительство	3543,00	12,34	1622,00	6,486	-1921,00	-5,86	45,78
Отложенные налоговые активы	1743,00	6,07	0,00	0,000	-1743,00	-6,07	0,00
Прочие внеоборотные активы	618,00	2,15	173,00	0,692	-445,00	-1,46	27,99
Итого	28700,00	100,00	25007,00	100,00	-3693,00	0,00	87,13

 

Из проведенных расчетов видно, что величина внеоборотных активов за 2010 год уменьшается на 3693 т.руб. или 12,87 п.п. Это связано прежде всего с уменьшением незавершенного строительства на 1921 т.руб. или 54,22 п.п. Это связано с окончанием строительства новой производственной площади. Происходит уменьшение отложенных налоговых активов на 1743 т.руб.,  т.е. происходит уплата отложенного налога на прибыль. Основные средства и нематериальные активы увеличиваются на 389 т.руб. и 27 т.руб. соответственно.

 

Таблица 1.7. Анализ динамики,  структуры и структурной  динамики оборотных активов за 2010 г.

Элемент активов	На начало 2010 года		На конец 2010 года		Изменения
	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. значение, т.руб.	Удельный вес, %	Абс. изменение, т.руб.	Структурная динамика, п.п.	Темп роста, %
Запасы	3677,0	4,91	4685,0	6,09	1008,0	1,18	127,41
Сырье, материалы и др. цен.	447,0	0,60	1027,0	1,34	580,0	0,74	229,75
затраты в незавершенном производстве	1785,0	2,38	228,0	0,30	-1557,0	-2,09	12,77
Готова продукция и товары для перепродажи	0,0	0,00	2215,0	2,88	2215,0	2,88	-
Расходы будущих периодов	1445,0	1,93	1215,0	1,58	-230,0	-0,35	84,08
Ндс	610,0	0,81	44,0	0,06	-566,0	-0,76	7,21
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	56089,0	74,90	53846,0	70,01	-2243,0	-4,89	96,00
Покупатели и заказчики	34411,0	45,95	52464,0	68,22	18053,0	22,26	152,46
Денежные средства	11371,0	15,19	18138,0	23,58	6767,0	8,40	159,51
Прочие оборотные активы	3135,0	4,19	196,0	0,25	-2939,0	-3,93	6,25
Итого	74882,0	100,0	76909,0	100,0	2027,0	0,0	102,71

 

За анализируемый период происходит увеличение оборотных активов на 2027 т.руб. или 2,71 п.п. Это связано со значительным увеличением денежных средств на 6767 т.руб. или 59,51 п.п., что говорит об эффективной деятельности предприятия. Также происходит увеличение запасов на 1008 т.руб. или 27,41 п.п. При этом часть компонентов запасов увеличивается, а часть уменьшается. Так сырьё и материалы увеличиваются, что говорит об излишках приобретенных средств или заранее приобретенных материалов, необходимых для дальнейшего производства. Происходит увеличение готовой продукции на 2215 т.руб. что говорит о продаже не всей произведенной продукции. Одновременно происходит уменьшение затрат в незавершенном производстве и расходов будущих периодов на 1557 т.руб. и 230 т.руб. соответственно.

Дебиторской задолженность краткосрочная уменьшается на 2243 т.р. или 4 п.п., что говорит о возврате части денежных средств предприятию. Уменьшение НДС на 566 т.руб. свидетельствует об уплате части долга.

 

Таблица 1.8. Факторный анализ за 2010 год.

Шаг	Факторы, тыс.р		Результативный показатель, т.руб.	Размер влияния фактора, т.руб.
	ВнА	ОА
Убаз	28700	74882	103582	-
Уусл	25007	74882	99889	-3693
Уфак	25007	76909	101916	2027
Проверка			-1666	-1666

 

За анализируемый 2010 год имущество организации уменьшилось на 1666 т.руб. Увеличение оборотных активов на 2027 т.руб.оказало положительное влияние на величину имущества предприятия, увеличив его значение на 2027 т.руб. Уменьшение внеоборотных активов на 3693 т.руб. оказало отрицательное влияние на величину имущества предприятия, уменьшив его на 3693 т.руб.

 

1.3 Анализ  основных средств предприятия

 

Основные средства являются одним из главных элементов производственных ресурсов. Цель анализа основных средств предприятия – это оценка эффективности использования основных средств предприятия и пути ее повышения.

Проведем анализ наличия и движения основных средств.

 

 

Таблица 1.9. Анализ наличия и движения основных средств в стоимостном выражении на 2009 год.

Состав основных средств	Наличие на начало 2009 года, т.руб.	Поступило, т.руб.	Выбыло, т.руб.	Наличие на конец 2009 года, т.руб.
Здания	18228	0	0	18228
Машины и оборудование	6041	203	151	6093
Транспортные средства	325	0	0	325
Производственный и хозяйственный инвентарь	558	0	0	558
Другие виды основных средств	338	70	0	408
Земельные участки и объекты природопользования	3997	0	0	3997
Итого	29487	273	151	29609

 

За 2009 год основные средства увеличились на 122 т.руб. и составили 29609 т.руб. это связано  с тем, что основных средств поступило больше, чем выбыло. Большую долю основных средств составляют здания, их как на конец, так и на начало года приходится 18228 т.руб. Меньшую часть составляют машины и оборудование (на конец гола 6093 т.руб.). Все остальные элементы основных средств также к концу 2009 года увеличиваются. Возможно увеличение основных средств связано с увеличением производства.

 

Таблица 1.10. Анализ наличия и движения основных средств в стоимостном выражении на 2010 год.

Состав основных средств	Наличие на начало 2010 года, т.руб.	Поступило, т.руб.	Выбыло, т.руб.	Наличие на конец 2010 года, т.руб.
Здания	18228	0	0	18228
Машины и оборудование	6093	2092	540	7645
Транспортные средства	325	0	0	325
Производственный и хозяйственный инвентарь	558	0	0	558
Другие виды основных средств	408	0	25	383
Земельные участки и объекты природопользования	3997	0	0	3997
Итого	29609	2092	565	31136