Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

 

Кафедра экономики потребительской  кооперации

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

по теме: «Вопрос 8, задачи: 39, 52, 55»

 

 

 

 

                                                                       Студент 3 курса:

                                                               Группа: Э-10-045-Бд

                                                                                                                                                          группа, шифр

                                                               Руководитель   ___________

                                                        ______________ ________

                                                                 подпись ФИО

                 Оценка после защиты 

               ______________________

                 Состав комиссии:

               ______________________

                                                                               подпись ФИО

                        ___________________________________

                                                                              подпись ФИО

                        ___________________________________

                                                                               подпись ФИО 

                Дата защиты ___________

 

 

 

 

Новосибирск 2013

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 8. Организация  аналитической работы на предприятии

 

Организация аналитической  работы на предприятии должна способствовать своевременному выявлению имеющихся на предприятии и в его подразделениях резервов и нахождению путей их реализации. Все это требует систематического проведения анализа в определенной последовательности и повышения его оперативности.

Успешное выполнение аналитической работы зависит от тщательно продуманной ее организации, т.е. планирования и соблюдения правильной последовательности проведения этой работы.

Сложившаяся практика анализа  производственной и хозяйственной  деятельности на предприятиях промышленности показывает, что он включает следующие этапы.

1. Составление плана  аналитической работы:

• определение темы анализа  и направлений использования  его результатов;

• разработка программы, календарного плана и распределение работы между исполнителями;

• определение источников информации, восполнение ее недостатка;

• разработка макетов, аналитических  таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа

2. Подготовка материалов  для анализа:

• подбор имеющейся информации, создание дополнительных источников;

• проверка достоверности  информации;

• аналитическая обработка  информации.

3. Предварительные оценки (характеристики):

• выполнение изучаемых  показателей за текущий период;

• изменение показателей по сравнению с показателями в предшествующем периоде;

• степени использования  ресурсов.

4. Анализ причин динамических  изменений и отклонений от  базы:

• определения круга  взаимодействующих факторов и их группировки;

• раскрытие связей и  зависимостей между факторами;

• элиминирование влияния  факторов, не зависящих от изучаемого объекта;

• количественное измерение  влияния факторов;

• оценка ущерба от отрицательного влияния факторов;

• выявление неиспользованных резервов.

5. Итоговая оценка и сводный подсчет резервов:

• выводы по результатам анализа, итоговая оценка;

• сводный подсчет резервов и  рекомендации по их использованию.

По степени охвата изучаемых  явлений и процессов анализ может  быть полный (общий) и частичный (локальный).

При полном анализе изучают все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений. Обычно полный анализ приурочивается к отдельным отчетным периодам (квартал, год).

При частичном анализе изучаются  отдельные подразделения предприятия  или отдельные стороны деятельности предприятия. Например, производиться анализ реализации продукции, себестоимости продукции, производительности труда, использования производственной мощности, использования сырья и т.д.

При частичном анализе может  применяться целевое (выборочное) изучение отдельных показателей. Например, вместо изучения себестоимости продукции в целом анализу подвергаются только цеховые или общезаводские расходы или себестоимость отдельных видов продукции.

По периодичности проведения анализ может быть ежедневным, месячным, квартальным и годовым. Временем проведения анализа определяется и круг изучаемых показателей. Так, текущий ежедневный анализ ограничивается небольшим числом показателей, используемых для оперативного управления производством. К числу их относится: объем выпуска и реализации продукции, номенклатура и ассортимент продукции, качество продукции, отклонение от норм и нормативов затрат на производство по заработной плате, материалам и цеховым расходам от плана. Учет ведется ежедневно нарастающим итогом с начала месяца. Ежедневный анализ позволяет своевременно, активно воздействовать на ход производства. Эффективность аналитической работы находиться в непосредственной зависимости от своевременного выявления резервов и проведения соответствующих мероприятий по мобилизации их. Достижение оперативности и углубление анализа возможны при условии все более широкого применения счетно-вычислительных машин, ЭВМ и использования экономико-математических и статистических методов, компьютерной техники.

Анализ работы предприятия осуществляется экономическими службами при широком  привлечении инженерно-технических  работников.

Организационные формы анализа  хозяйственной деятельности предприятия  определяются составом аппарата и техническим  уровнем управления.

На крупных промышленных предприятиях деятельностью всех экономических  служб управляет главный экономист, который является заместителем директоры  по экономическим вопросам. Он организует всю экономическую работу на предприятии, в том числе и по анализу хозяйственной деятельности. В непосредственном его подчинении находятся лаборатория экономики и организации производства, планово-экономический отдел, отделы труда и заработной платы, бухгалтерского учета, финансовый и т.д. В отдельное структурное подразделение может быть выделен отдел или группа экономического анализа. На средних и мелких предприятиях возглавляет аналитическую работу начальник планового отдела или главный бухгалтер. Для координации аналитической работы могут создаваться также технико-экономические советы, в состав которых входят руководители всех отделов и служб предприятия.

Экономический анализ входит в обязанности  не только работников экономических  служб, но и технических отделов (главного механика, энергетика, технолога, новой техники и др.). Им занимаются также цеховые службы, руководители бригад, участков и т.д. Только общими усилиями совместной работы экономистов, техников, технологов, руководителей разных производственных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

Примерная схема распределения  функций анализа хозяйственной  деятельности может быть представлена следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологии, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расход внематериальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел технического контроля анализирует  качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность  и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и со­хранность готовой продукции.

Отдел труда и заработной платы  анализирует уровень организации  труда, выполнение плана мероприятий  по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использования фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

Планово-экономический отдел или  отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической  работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

В настоящее время  на ряде крупных предприятий организованы специальные лаборатории и бюро экономического анализа. На крупных предприятиях введены должности главных экономистов, основным содержанием деятельности которых является анализ производственной и хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.

К аналитической работе привлекается большой круг работников предприятий на общественных началах.

Такая совместная работа по проведению анализа позволяет обеспечить его комплексность и главное более квалифицированно, глубже изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользованные резервы.

Периодически анализ экономики предприятия производится вышестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам этого анализа органы управления могут в некоторой степени изменять экономические условия деятельности предприятия.

Вневедомственный анализ хозяйственной деятельности выполняется  статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами банками, инвесторами, научно-исследовательскими институтами и т.д. Статистические органы, например, обобщают и анализируют статистическую отчетность и результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства для практического использования. Налоговые инспекции анализируют выполнение предприятиями планов по прибыли, по отчислению налогов в, государственный бюджет, ведут контроль за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов. Банки и другие инвесторы изучают финансовое положение предприятия, его платежеспособность, кредитоспособность, эффективность использования кредитов и др.

Предприятия могут пользоваться также услугами специалистов аудиторских и консультационных фирм.

Использование всех форм внутрихозяйственного, ведомственного, вневедомственного и общественного  контроля и анализа создает возможности  для всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия и наиболее полного поиска резервов повышения эффективности производства.

Важным условием, от которого зависит действенность, и эффективность  анализа хозяйственной деятельности является планомерный характер его  проведения. Только в том случае, когда аналитическое исследование каждого отдельного вопроса хозяйственной деятельности будет иметь определенный смысл, цель и место в системе изучения и управления предприятием, анализ сможет приобрести существенную ценность для практики хозяйствования. Поэтому на каждом предприятии вся работа по проведению анализа должна планироваться. На практике могут составлять следующие планы:

• комплексный план аналитической  работы предприятия;

• тематические планы.

Комплексный план обычно составляется на один год. Разрабатывает его специалист, которому на предприятии поручено руководство аналитической работой в целом. Этот план по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований. В нем, кроме целей и задач анализа, перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, определяется время для изучения каждого вопроса, субъекты анализа, дается схема аналитического документооборота, срок и адрес поступления каждого документа, его содержание.

При разработке плана  обязательно должна учитываться  периодичность изучения важных проблемных вопросов, преемственность анализа  за отдельные периоды времени.

В комплексном плане  также должны быть предусмотрены  источники информации, которые могут  использоваться при анализе, технические средства проведения анализа. Например, при проведении исследования на ПЭВМ должна быть определена программа, по которой будет проводиться анализ. По результатам анализа разрабатываются предложения, направленные на улучшение результатов хозяйственной деятельности. Поэтому комплексный план должен предусматривать и организацию проведения контроля за выполнением этих мероприятий.

Кроме комплексного плана, в хозяйстве могут составляться и тематические. Это планы проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и др.

Контроль за выполнением  планов анализа ведет заместитель  руководителя предприятия по экономическим вопросам или лицо, на которое возложены обязанности по управлению анализом в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 39

 

Дайте оценку динамики выпуска  и реализации продукции в действующих  и сопоставимых ценах. Исходные данные приведены в таблицах 1 и 2. Сравните темп роста объема выпуска продукции, сделайте выводы.

Таблица 1.

Динамика производства продукции, тыс. руб.

Год	Объем производства продукции	Индекс цен	Объём производства в сопоставимых ценах	Темпы роста, % в действующих ценах		Темпы роста, % в сопоставимых ценах
				базисный	цепной	базисный	цепной
1	90000	-	90000	100,00	100,00	100,00	100,00
2	91600	1,2	109920	101,78	101,78	122,13	122,13
3	93300	1,3	121290	103,67	101,86	134,77	110,34
4	95400	1,2	114480	106,00	102,25	127,20	94,39
5	103400	1,15	118910	114,89	108,39	132,12	103,87

 

Среднегодовой темп роста  в действующих ценах базисный

[(1,0*1,0178*1,0367*1,06*1,1489)]^(1/4) = 1,065 = 106,5%

Среднегодовой темп роста  в действующих ценах цепной

[(1,0*1,0178*1,0186*1,0225*1,0839)]^(1/4) = 1,035 = 103,5%

Среднегодовой темп роста  в сопоставимых ценах базисный

[(1,0*1,2213*1,3477*1,272*1,3212)]^(1/4) = 1,27 = 127,0%

Среднегодовой темп роста  в сопоставимых ценах цепной

[(1,0*1,2213*1,1034*0,9439*1,0387)]^(1/4) = 1,072 = 107,2%

 

 

 

 

 

Таблица 2

Динамика реализации продукции, тыс. руб.

Год	Объем производства продукции	Индекс цен	Объём производства в сопоста-вимых ценах	Темпы роста, % в действующих ценах		Темпы роста, % в сопоставимых ценах
				базисный	цепной	базисный	цепной
1	89700	-	89700	100,00	100,00	100,00	100,00
2	87900	1,2	105480	97,99	97,99	117,59	117,59
3	92100	1,3	119730	102,68	104,78	133,48	113,51
4	95900	1,2	115080	106,91	104,13	128,29	96,12
5	102200	1,15	117530	113,94	106,57	131,03	102,13

 

Среднегодовой темп роста  в действующих ценах базисный

[(1,0*0,9799*1,0268*1,0691*1,1394)]^(1/4) = 1,052 = 105,2%

Среднегодовой темп роста  в действующих ценах цепной

[(1,0*0,9799*1,0478*1,0413*1,0657)]^(1/4) = 1,033 = 103,3%

Среднегодовой темп роста  в сопоставимых ценах базисный

[(1,0*1,1759*1,3348*1,2829*1,3103)]^(1/4) = 1,274 = 127,4%

Среднегодовой темп роста  в сопоставимых ценах цепной

[(1,0*1,1759*1,1351*1,9612*1,0213)]^(1/4) = 1,07 = 107,0%

 

Вывод: Из сделанных расчетов видно, что с каждым годом идет рост выпуска продукции. Также наблюдается  среднегодовой прирост на 27% в сопоставимых ценах базисным методом в отличие от действующих ценах цепным методом на 3,5%.

 

Задача 52

 

Определите показатель технической вооруженности труда, дайте оценку его изменения в  отчетном периоде по сравнению с  предшествующим.

В предшествующий период среднегодовая стоимость машин  и оборудования составила 3350 млн. р., из них рабочие машины и оборудование – 1950 млн. р. Коэффициент использования рабочих машин и оборудования – 85 %. Предприятие работало в две смены: в первую смену было занято 80 человек, во вторую – 60.

В отчетном периоде доля рабочих машин и оборудования в общей стоимости машин и оборудования (4580 млн. р.) возросла на 2,5 пункта. Коэффициент использования рабочих машин и оборудования увеличился на 1,8 пункта. Режим работы предприятия не изменился, из общей численности работников (130 человек) 70 % работало в первую смену.

Решение:

Коэффициент технической  вооружённости в предшествующем периоде:

= 38,22 (млн. р. / чел.).

Доля рабочих машин и оборудования в предшествующем периоде:

* 100 = 58,21 (%).

Доля рабочих машин  и оборудования в отчётном периоде:

58,21 + 2,5 = 60,71 (%).

Среднегодовая стоимость  рабочих машин и оборудования в отчётном периоде:

4580 * = 2780,52 (млн. р.).

Коэффициент использования  рабочих машин и оборудования во времени:

85 + 1,8 = 86,8 (%).

Среднегодовая стоимость  остальной части машин и оборудования:

4580 – 2780,52 = 1799,48 (млн.  р.).

В первой (наибольшей) смене в отчётном периоде работало:

130 * = 91 (чел.).

Коэффициент технической  вооружённости в отчётном периоде:

= 46,30 (млн. р. / чел.).

Рост коэффициента технической  вооружённости составил:

46,30 – 38,22 = 8,08 (млн. р. / чел.).

Таким образом, техническая  вооружённость труда рабочих  предприятия возросла, что обусловлено  большим, опережающим ростом среднегодовой  стоимости машин и оборудования по сравнению с ростом численности рабочих.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 55

 

Проанализируйте изменение  безубыточного объема производства по предприятию в отчетном периоде  по сравнению с предшествующим

В предшествующем периоде  величина постоянных затрат составила 15 635 тыс. руб., цена за единицу продукции 130 руб., удельные переменные затраты – 75 руб. За отчетный период цена выросла на 1,5%, удельно переменные затраты – на 1,2% постоянные затраты увеличились на 755 тыс. руб.

Решение.

Найдем рост цены в отчетном периоде:

130 * 1,015 = 131,95 руб.

Найдем рост удельно переменных затрат в отчётном периоде

75 * 1,012 = 75,9 руб.

Найдем рост постоянных затрат в отчетном периоде

15 635 + 755 = 16 390 тыс. руб.

Найдем безубыточный объем продаж в предшествующем периоде.

(15 635 / (130 – 75)) * 130 = 36 955 шт.

Найдем безубыточный объем продаж в отчетном периоде.

(16 390 / (131,95 – 75,9)) * 131,95 = 38 584 шт.

Абсолютное  отклонение

38 584 – 36 955 = 1 629 шт.

Темп роста

38 584 / 36 955 * 100 % = 104,4 %

 

Вывод: При росте удельных переменных затрат на 1,2 %, цены за единицу  продукции на 1,5% и увеличение постоянных. Приведет к росту безубыточному объёму продаж на 4,4%  и увеличении изготовление продукции на 1 629 шт.

 

Список литературы

 

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др.: Учебное пособие для вузов/Под ред. В.М. Тушина и М.С. Сапрынина - Ростов н/д: Феникс, 2002.

2. Бердникова Т.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: Учебное  пособие. - М.: ИНФРА - М, 2001.