Анализ и оценка финансового состояния хозяйства. 2

Владимирский филиал ФГОУ СПО

«Владимирский аграрный колледж»

 

 

 

 

                                    КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплинам:   Анализ финансово-хозяйственной деятельности

                           Бухгалтерский учет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                            Работу выполнила:

                                                                                       студентка 5 курса 51 группы

                                                              специальность 080110

 

 

Дата выполнения: 20.12.2010 г.

Преподаватели:   

 

Оценка _______________________

 

                                           

 

 

                                                  СОДЕРЖАНИЕ

Введение.

1. Анализ и оценка финансового состояния хозяйства:
1. Сущность содержания «Финансового состояния»
2. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансового состояния предприятия.
3. Методика составления бухгалтерской отчетности.
4. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования.
5. Анализ платежеспособности предприятия.
6. Анализ и оценка финансовых результатов и эффективности работы.
2. Учет фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.
3. Заключение.
4. Литература.
5. Приложение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и инициативы.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением этих решений, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности рассматривают в качестве одной из основных функций управления производством и тесно связывают с планированием производственной деятельности.

Целью данной курсовой работы является:

1. Проанализировать финансовое состояние, показатели, характеризующие его и наметить мероприятия по улучшению финансового состояния.
2. Отработать навыки по учету фондов и финансовых результатов, отметить недостатки и пути совершенствования в учете.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности выполнен на основе бухгалтерской отчетности СПК «Колпь». Предметом исследования является бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия:

Форма №1 – Бухгалтерский баланс;

Форма №2 – Отчет о прибылях и убытках;

Форма №3 – Отчет об изменениях капитала;

Форма №4 – Отчет о движении денежных средств;

Форма №5 – Приложения к бухгалтерскому балансу.

1. Анализ и оценка финансового состояния хозяйства.

1. Сущность и содержание «Финансового состояния».

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Оно может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, что гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в рамках допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если планы успешно выполняются, то это благотворно влияет на финансовое положение предприятия.

Главная цель финансовой деятельности сводится к стратегической задаче увеличения активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а так же оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные направления анализа таковы:

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в деятельности и поиск резервов улучшения состояния предприятия, а также роста его платежеспособности;

2. Прогнозирование возможных результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, создание моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3. Проведение мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление состояния предприятия.

Источником информации для анализа финансового положения являются бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к балансу предприятия (форма № 3).

 

2. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансового состояния предприятия.

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, представляющих собой извлечение из текущего учета – сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйства за определенный период.

Согласно  п.  6 ПБУ  4/99  «Бухгалтерская  отчетность  организации»  «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении».

К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования:

• соблюдение отчетного периода – в России отчетный период (год) совпадает с календарным;

• достоверность и полнота – все показатели, отражаемые в отчетности, должны быть обоснованы надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны полно отражать все хозяйственные операции и факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;

• последовательность – соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;

• нейтральность – информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствие заинтересованности в ней того или иного лица или группы лиц);

• сопоставимость – информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа и использования их результатов в управленческом процессе;

• правильность оформления.

Согласно требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Требования к составу бухгалтерской отчетности содержатся в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Минфин России приказом от 22 июля 2003 г. № 67 установил следующие формы годовой бухгалтерской отчетности:

1) бухгалтерский баланс (форма  № 1);

2) отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

3) отчет об изменениях  капитала (форма № 3);

4) отчет о движении  денежных средств (форма № 4);

5) приложения к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

6) отчет о целевом использовании  средств (форма № 6);

7) пояснительную записку;

 

3. Методика составления бухгалтерской отчетности.

 

Бухгалтерский баланс (форма № 1) в структуре отчетности организаций, в том числе сельскохозяйственных предприятий, – наиболее важная форма отчета. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, итоговые значения которых должны быть равны между собой. В активе баланса отражается дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо синтетических счетов. Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносят в форму № 1 из Главной книги.

Бухгалтерский  баланс  отражает  состав  имущества  организации  (актив  баланса)  и источники формирования этого имущества  (пассив баланса) на конкретную дату. Актив баланса состоит из двух разделов: I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы»; пассив баланса – из трех разделов: III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. В первом разделе I «Внеоборотные активы» представлены следующие группы статей.

1. Нематериальные активы

2. Основные средства

3. Незавершенное строительство

4. Доходные вложения в  материальные ценности

5. Долгосрочные финансовые  вложения

6. Отложенные налоговые  активы

7. Прочие внеоборотные  активы

Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости (за минусом амортизации) и являются таковыми в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

По группе статей «Основные средства» приводят остаточную стоимость всех основных средств, являющихся таковыми согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Здесь проставляют данные о действующих основных средствах, а также находящихся на консервации или в запасе.        Незавершенное строительство слагается из затрат на СМР, осуществляемые всеми способами, затрат на капитальные вложения, связанных с приобретением основных средств до их введения в эксплуатацию, а также затрат по формированию основного стада, стоимости оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

Доходные вложения в материальные ценности включают доходные вложения в ценности, предоставляемые организации за плату во временное пользование и владение в соответствии с договором аренды.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции в виде вложений на срок более года в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в капитал других организаций. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат инвестора.

Группа статей «Отложенные налоговые активы» была введена ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В соответствии с этим Положением под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Прочие внеоборотные активы – это средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в названных статьях раздела I баланса.

Раздел II «Оборотные активы» включает следующие группы статей.

1. Запасы

2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

3. Дебиторская задолженность

4. Краткосрочные финансовые  вложения

5. Денежные средства

6. Прочие оборотные активы

Запасы. В балансовых статьях этой группы отражается фактическая себестоимость сырья, основных вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, НЗП, готовой продукции, товаров, т.е. активов, признаваемых запасами в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально–производственных  запасов». Эти  запасы,  за исключением НЗП и готовой продукции, отражают по фактическим затратам на их приобретение или изготовление.

Группа статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» включает сумму НДС по материальным ресурсам, приобретенным у поставщиков в соответствии с договорами закупки. Эти расходы подлежат отнесению во взаиморасчеты с бюджетом по НДС по реализованным материальным ресурсам.

Дебиторская задолженность отражается по отдельности по двум статьям в зависимости от сроков ее возникновения: краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

По группе статьей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более года) займы, предоставляемые организациям, а также инвестиции организации в ценные бумаги других эмитентов.

Денежные  средства  включают  статьи  «Касса»,  «Расчетные  счета»,  «Валютные счета», где должны быть показаны остатки денежных средств на счетах бухгалтерского учета.

Прочие оборотные активы характеризуют данные, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II баланса.

Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет долгосрочные источники организации:

• уставный капитал – величина уставного или складочного капитала в соответствии с учредительными документами;

• собственные акции, выкупленные у акционеров (ранее эти данные отражались в краткосрочных финансовых вложениях) – стоимость выкупленных у акционеров акций с целью их последующей перепродажи или аннулирования;

• добавочный капитал – данные этой статьи формируются в результате переоценки основных средств и образования эмиссионного дохода;

• резервный капитал – сумма резервов, сформированных в соответствии с законодательством и учредительными документами;

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – прибыль (убыток) по двум статьям: «Прибыль (убыток), оставшаяся в распоряжении организации по результатам работы за прошлые периоды» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» представлен следующей информацией:

• займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

• отложенные налоговые обязательства – произведение ставки налога на прибыль на налогооблагаемую временную разницу. Возникновение этой статьи также обусловлено введением в действие ПБУ 18/02 и связано с исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Отложенное налоговое обязательство появляется в учете и отчетности в ситуации, прямо противоположной ситуации, приведенной при описании группы статей «Отложенные налоговые активы»;

• прочие долгосрочные обязательства – суммы задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы следующим образом:

• займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

• кредиторская задолженность – поставщикам и подрядчикам, дочерним и зависимым обществам, персоналу организации по оплате труда, внебюджетным фондам и бюджету, авансы полученные, прочие кредиторы;

• задолженность участникам по выплате доходов – суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам;

• доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим (будущим) отчетным периодам;

• резервы предстоящих расходов – резервы на предстоящую оплату отпусков работников, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств и другие резервы;

• прочие краткосрочные обязательства.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) в отличие от баланса, представляющего собой «моментальную фотографию» имущества организации и источников его формирования, предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности. В отчете о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы организации с подразделением на следующие группы:

• доходы и расходы от обычных видов деятельности – представлены показатели объемов продаж (выручку от реализации), себестоимость проданной продукции (работ, услуг), валовая прибыль, суммы коммерческих и управленческих расходов, прибыль (убыток) от продаж;

• прочие доходы и расходы классифицируются на операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы и расходы.

Также в отчете о прибылях и убытках отражаются показатели прибыли:

• прибыль до налогообложения;

• чистая прибыль организации (за минусом величины налога на прибыль).

Отчет  об  изменениях  капитала  (форма №  3)  содержит  данные  о  состоянии  и движении собственного капитала организации, целевых финансировании и поступлениях, резервах предстоящих расходов и платежей и оценочных резервах.

Отчет об изменениях капитала включает следующие разделы:

• «Изменение капитала» – показатели наличия и движения элементов капитала организации;

•  «Резервы»  –  резервы,  образованные  из  нераспределенной  прибыли  организации согласно учетной политике, законодательным и нормативным актам;

• «Справки». Этот раздел содержат один из важнейших аналитических показателей величину чистых активов организации.

Отчет о движении денежных  средств  (форма № 4) отражает показатели движения денежных средств по трем видам деятельности организации: текущей (операционной), инвестиционной и финансовой.

• под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности;

• под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением и продажей земли, недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства; осуществлением финансовых вложений и др.;

• под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления займов и др.).

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов–ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей и др.

При составлении этой формы требуются данные не только синтетического, но и аналитического учета. Информация этой формы дополняет данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, раскрывает их содержание и позволяет провести более детальный анализ финансового состояния организации и финансовых результатов ее деятельности.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) составляют некоммерческие организации, чтобы показать расходование средств, поступающих в счет целевого финансирования, для обеспечения выполнения задач, поставленных перед такими организациями.

Пояснительная записка сельскохозяйственного предприятия, как и любого другого, составляется в произвольной форме, обычно текстовой. В ней могут быть указаны самые разнообразные данные, которые, по мнению главного бухгалтера предприятия, влияют на принятие решений пользователями отчетности. Информация, представленная в пояснительной записке к годовому отчету, может содержать данные о деловой активности, учредителях и руководстве предприятия, причинах возникновения прибылей или убытков за текущий период, появления задолженности; могут быть приведены расшифровки отдельных статей баланса и других форм отчетности.

Составлению  отчетности  должна  предшествовать  значительная  подготовительная работа  по  определенному  графику.  Важным  этапом  такой  работы  является  закрытие  в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно–распределительных, сопоставляющих, финансово–результативных. До начала этого процесса должны быть выполнены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая записи по результатам инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Данные на начало года вступительного баланса должны соответствовать данным на конец года баланса за предыдущий год. Бухгалтерская отчетность в Российской Федерации составляется организациями по итогам работы за отчетный год. Как уже упоминалось, отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Срок представления годовой бухгалтерской отчетности организациями установлен не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, квартальной – не позднее 30 дней после окончания отчетного периода.

В  соответствии  с Положением  по  ведению  бухгалтерского  учета  и  бухгалтерской отчетности в Российской Федерации российские организации должны составлять и представлять в соответствующие государственные органы бухгалтерскую отчетность за квартал, полугодие, девять месяцев и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В качестве промежуточной отчетности выступает месячная и квартальная отчетность.

Формы бухгалтерской отчетности, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России.

 

4. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования.

Баланс – денежный документ, в котором в пассиве отражаются материальные средства предприятия, а в активе средства, в которые они вложены.

Все статьи актива группируются по двум важнейшим признакам:

По степени ликвидности актива.

Ликвидность – это превращения актива в деньги. С этой точки зрения все статьи актива можно подразделить на две группы:

А) Иммобилизованные средства, имеющие низкую ликвидность. Вследствие чего они не могут служить средством платежа.

Б) Мобильные средства, имеющие высокую ликвидность и поэтому служащие средством платежа.

В пассиве баланса отражаются источники, за счёт которых приобретены активы предприятия. Для анализа пассива все его статьи также группируются по двум признакам:

По признаку юридической принадлежности. Источники могут быть собственными и заёмными. Анализируя пассив,  можно судить о финансовой устойчивости предприятия, т.е. способности существовать за свой собственный счёт и не зависеть от внешних источников финансирования.