Анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО Октябрьское
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
Глава 1 Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности………….6
1.1. Понятие и сущность анализа, цели и задачи……………………..……...6
1.2.Основные функции и методы анализа………………………………........8
1.3.Бухгалтерская отчетность и ее нормативно
правовое регулирование……………………
Глава 2 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на
примере предприятия ООО «УЮТ»………………………
2.1. Организационно-экономическая
характеристика предприятия....
2.2. Анализ формы №1
«Бухгалтерский баланс»……………………
2.3. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»…………………...34
2.4. Анализ формы №3 «Отчет об изменениях капитала»…………………42
2.5. Анализ формы №4
« Отчет о движении средств»………
2.6. Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»………50
2.7. Рекомендации по
эффективности работы ООО «УЮТ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………59
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………
Введение
Анализу финансовой отчетности всегда придавалось большое значение. Анализ показателей, интегрированных в формах финансовой отчетности, позволяет определить эффективность деятельности предприятия.
Актуальность анализа показателей финансовой отчетности обоснована тем, что результаты финансового анализа позволяют диагностировать показатели финансового состояния предприятия, в том числе его финансовую устойчивость, платежеспособность, дать оценку имущественного положения, как на конкретный момент деятельности, так и в динамике.
Оценка показателей
финансовой отчетности предприятия
является основой финансового анализа,
цели которого сводятся к необходимости
контроля за деятельностью предприятия,
прогнозированию его
Данные текущего учета периодически обобщаются, систематизируются с целью создания итоговой информации о состоянии активов, капитала, обязательств, результатов финансовой деятельности организации. Данную процедуру принято называть этапом составления отчетности. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» вменяет в обязанность всех организаций составлять бухгалтерскую отчетность, определяет ее состав, требования к пояснительной записке годового отчета.
Финансовая отчетность организации – это единая система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации (предприятия) на отчетную дату, а также финансовые результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам.
Назначением анализа
финансовой отчетности с позиции
пользователя является рассмотрение и
оценка информации, имеющейся в отчетности,
для того, чтобы получить достоверные
выводы о прошлом состоянии
В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.
Для разных пользователей анализ финансовой отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе финансовой отчетности могут быть разными.
Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.
Таким образом, важнейшее значение в качестве информационной основы финансового анализа имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.
Целью курсовой работы является характеристика порядка формирования финансовой отчетности организации.
Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:
1. Охарактеризовать понятие
и значение финансовой
2. Дать характеристику
основным направлениям и
3. Оценить особенности
составления финансовой
Объектом исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Уют», осуществляющее деятельность по предоставлению коммунальных услуг, финансовая отчетность которого составляет информационную базу анализа.
В курсовой работе использовались следующие методы: абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, сравнения.
Курсовая работа написана на следующих материалах: данные периодической печати, экономической литературы, нормативные и законодательные акты, годовые отчеты ООО «Уют» за 2010–2011 г.
ГЛАВА 1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Понятие и сущность анализа, цели и задачи
Анализ финансовой отчетности организации - это часть финансового и соответственно экономического анализа, связанная с исследованием финансового состояния и финансовых результатов организации на основе данных ее финансовой отчетности.
Предмет анализа финансовой отчетности-финансовое состояние и финансовые результаты организации.
Объект анализа финансовой отчетности-формы финансовой отчетности организации.
Основная цель анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности разработка соответствующих рекомендации для ее пользователей.
В ходе анализа дается оценка информации, содержащейся в отчетности, равнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.
Цель анализа финансовой отчетности организации достигается в ходе решения ряда аналитических задач, которые в наиболее общем виде могут быть сформулированы следующим образом:
- Дать оценку имущественного положения организации;
- Оценить финансовую устойчивость организации;
- Оценить платежеспособность и ликвидность организации;
- Выполнить анализ формирования финансовых результатов организации;
- Проанализировать распределение и использование прибыли организации;
- Рассчитать и проанализировать показатели деловой активности (оборачиваемости, рентабельности) организации;
- Осуществит комплексную оценку финансового состояния организации;
- Предложить комплекс рекомендации, направленных на повышение финансовых результатов и улучшение финансового состояния организации;
- Прогнозировать финансовые результаты и финансовое состояние организации.
Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния, которые существенно отличаются по своим целям и содержанию.
Внутренний анализ финансового состояния экономического субъекта представляет процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала предприятия.
Внешний анализ финансового
состояния-это процесс
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятии используют его методы для принятия соответствующих конкретных решении.
Проведение финансового анализ основывается на следующих принципах:
- Необходимость составления четкой программы анализа, включающей проработку макетов аналитических таблиц и алгоритмов расчета основных показателей;
- Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному», другими словами, вначале дается описание общих характеристик анализируемого объекта, а затем анализируются отдельные его части;
- Необходимость тщательного анализа любых отклонений от нормативных или плановых значении показателей;
- Обоснованность используемой совокупности критериев качественной и количественной оценок.
Финансовый анализ позволяет представить всю информацию о деятельности организации в виде финансовых отчетов. Их ценность заключается в том, что в них отражаются данные о финансовом положении организации на определенный момент времени и достигнутых результатах за прошедший период, которые могут быть использованы для прогнозирования будущих доходов, дивидендов и величины свободного денежного потока.
Для руководителя предприятия значение бухгалтерских (финансовых) отчетов состоит не только в предвидении будущих условий деятельности организации, но, что еще более важно, в планировании управленческих решений, способствующих его эффективному развитию на перспективу.
Результаты финансового анализа могут быть использованы для принятия управленческих решений.
Анализ текущего финансового состояния предприятия является необходимым условием при разработке финансового плана [5, с.251].
1.2. Основные функции и методы анализа
В общепринятом понимании методология-это принципы построения методов, их научное обобщение. Метод анализа финансовой отчетности предполагает рассмотрение процессов и явлений диалектически: в движении, развитии, взаимосвязи. Таким образом, метод анализа финансовой отчетности-это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение показателей, а также расчет и оценка влияния факторов на результаты деятельности предприятия посредством обработки системы показателей с использованием специальных приемов с целью повышения эффективности деятельности организации.
Особенности метода анализа финансовой отчетности:
- использование системы показателей хозяйственной деятельности организации;
- выявление и измерение взаимосвязей между показателями ми факторами с помощью специфических приемов факторного анализа;
- системное рассмотрение каждого финансово-экономического показателя как совокупности многих взаимосвязанных элементов с необходимой степенью детализации.
Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
Практика анализа финансового состояния выработала основные методы его проведения:
- горизонтальный
- факторный
- трендовый
- вертикальный
- финансовых коэффициентов
- сравнительный
Наибольшее использование
при осуществлении анализа
- способ абсолютных величин;
- способ относительных величин;
- способ средних величин;
- сравнение;
- группировка;
- графический способ;
- табличный способ;
- балансовый способ;
- способ цепных подстановок;
- способ абсолютных разниц.
Способ абсолютных величин. Абсолютные величины при осуществлении анализа финансовой отчетности организации могут использоваться в двух направлениях: во-первых, в качестве информационной базы (показатели финансовой отчетности) для исчисления относительных и средних величин; во-вторых, как расчетные показатели, характеризующие те или иные аспекты финансового состояния организации.
Способ относительных величин. В общем понимании относительные величины (показатели) отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления, но взятого за другое время или по другому объекту. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов или процентов. В анализе финансовой отчетности наиболее часто используются три вида относительных величин:
- относительные величины структуры;
- относительные величины динамики;
- финансовые коэффициенты;
Относительные величины структуры - это доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах(например, доля оборотных активов в имуществе или доля краткосрочных обязательств в заемных средствах).
Вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Относительные величины динамики (темпы роста) используются для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде и выражают обычно в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики составляют основу двух видов анализа динамики: горизонтального и трендового. Горизонтальный анализ представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Трендовый анализ-сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда.
Финансовые коэффициенты - относительные показатели, характеризующие различные аспекты финансового состояния, рассчитываемые как отношения величин балансовых статей.
Способ средних величин. Существует достаточно много форм средних величин, но в анализе финансовой отчетности наибольшее применение получили две из них: средняя арифметическая и средняя хронологическая.
Сравнение. Основные виды сравнений, наиболее широко применяемых при выполнении анализа финансовой отчетности организации:
- Сопоставление плановых и фактических показателей
- Сопоставление фактических показателей с нормативными (рекомендуемыми);
- Сравнение фактических показателей с показателями прошлых периодов;
- Межхозяйственные сравнения;
Группировка. Группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Наибольшее применение в анализе финансовой отчетности организации получили простые структурные и аналитические группировки.
Графический способ. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков или условно-художественных фигур.
Табличный способ. Как правило, результаты анализа финансовой отчетности излагаются в форме таблиц, поскольку это более удобная для восприятия форма представления аналитической информации о финансовом состоянии и финансовых результатах организации при помощи цифр, расположенных в определенном порядке.
Балансовый способ. Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорции двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. В анализе финансовой отчетности он может использоваться при оценке обеспеченности организации финансовыми ресурсами, а также при анализе полноты их использования.
Способ цепных подстановок.
Методика расчета состоит в последовател
Затем делается вывод о степени влияния на отклонение результативного показателя у каждого из определяющих его факторов.
Способ абсолютных разниц. Способ абсолютных разниц используется для исчисления влияния отдельных факторов на отклонение определяемого ими результативного показателя в том случае, если между ними имеется, как правило, мультипликативная зависимость. При его применении величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, находящихся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в формуле (модели).
Основными функциями финансового анализа являются:
- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности анализируемой компании;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности [10, с. 236].
1.3. Бухгалтерская отчетность и ее нормативно
правовое регулирование
В настоящее в России сложилась четырехуровневая система регулирования учета и отчетности, на формирование которой огромное влияние оказали экономические преобразования в стране, необходимость для организаций работать в новых рыночных условиях, а также активное распространение международных стандартов финансовой отчетности.
Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред.28.07.2012 г.) «Об акционерных обществах». Данным законом, который является фундаментом системы регулирования бухгалтерского учета, установлены единые правовые методологические основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В соответствии с этими основами общее руководство бухгалтерским учетом Правительство Российской Федерации, предоставившее право регулирования бухгалтерского учета Министерству Финансов Российской Федерации, другим ведомствам и организациям. Появление этого документа трудно переоценить – в сущности бухгалтерская и налоговая системы приобрели одинаковый статус. В качестве одной из основных задач бухгалтерского учета названный Закон предусматривает обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
В Законе о бухгалтерском учете дается определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемой на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Несколько статей этого Закона непосредственно посвящены более конкретным вопросам состава и содержания отчетности.
В одном ряду с Законом о бухгалтерском учете стоят другие законы, например, федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.07.2012 г.) «Об акционерных обществах», Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 ФЗ от 08.02.1998 г. (ред. от06.12.2011 г.). Важным нормативным актом первого уровня является Гражданский Кодекс Российской Федерации, принятый Государственной думой 21 октября 1995 г., в первой части которого законодательно закреплены многие вопросы учета и отчетности, в частности, наличие самостоятельного баланса как признака юридического лица, обязательность утверждения годового отчета, понятие дочерних и зависимых обществ.
Одним из важнейших методологических документов в области бухгалтерского учета является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в котором сформулированы важнейшие принципы учета в организациях. В дальнейшем многие статьи данного Положения были приняты в новой редакции в связи с введением в действие части первой ГК РФ и других нормативных актов. Заменив ранее действовавшие положения о бухгалтерских отчетах, главных бухгалтерах, законодатели учли в указанном Положении требования рыночной экономики. Однако, не смотря на всю важность данного документа, его нельзя однозначно отнести к документам первого уровня, поскольку оно утверждено не законодательным органом, а приказом Минфина России.
Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России согласно государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики. В этих ПБУ рассматриваются отдельные методологические вопросы учета конкретных операций, например, учета основных средств и запасов. Перечень приоритетных вопросов, подлежащих регулированию, утвержден упомянутой выше программой. Многие положения по бухгалтерскому учету непосредственно связаны с составлением отчетности – это, прежде всего ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 06 июля 1999г. № 43н (ред. от 08.11.2010 г.). Данные Положения по бухгалтерскому учету утверждаются приказом Минфина России.
Третий уровень объединяет документы рекомендательного характера: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой. Если документы второго уровня обязательны для всех организаций (например, План счетов), то документы третьего уровня регулируют конкретные операции. Так, если ПБУ 4/99 является документом второго уровня, то ежегодные приказы Минфина России, издаваемые в его развитие и конкретизирующие требования к отчетности текущего года, являются документами третьего уровня.
Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции выпускаемые самой организацией. Так, рабочий план счетов, составленный на основе единого Плана счетов, или учётная политика организации, являются документами четвертого уровня.
Чтобы правильно составить бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимо иметь под рукой информацию, учитывающую все требования действующего законодательства.
Раньше планы счетов не менялись десятилетиям - это было оправдано в плановой экономике, но совершенно нетерпимо в современных рыночных условиях. Новые национальные стандарты и ранее действующий план счетов не позволяли составлять финансовую отчётность в полном соответствии с МСФО, да для большинства российских организаций этого и не требуется.
Компании составляют свою финансовую отчётность по российским правилам, а затем прибегают к весьма дорогостоящим услугам аудиторских фирм для трансформации этой отчётности в соответствии с МСФО, но добиться необходимой прозрачности трансформированной финансовой отчётности не удаётся из-за недостаточности учётной информации, на что постоянно жалуются иностранные пользователи отчётности. Российские компании на мировых фондовых рынках оказываются в неравных условиях с другими компаниями, сталкиваются с неоправданными трудностями в отношениях с инвесторами.
В течение трех лет проводилась разработка проекта плана счетов плана счетов бухгалтерского учёта коммерческой, финансовой и производственной деятельности в РФ.
В плане счетов отдельными массивами выделяются счета финансового учёта – балансового и забалансового – и управленческого учёта. Последние позволяют получить конфиденциальную учётную информацию для внутреннего управления компанией.
Учётная политика определяет
содержание и оценку записей на счетах
и получение в системе
Финансовая отчётность – важнейшее средство отражения хозяйственной деятельности компании, поэтому необходимо оценить, каким образом недостатки российских правил ведения бухгалтерского учёта влияют на рыночные показатели российских предприятий.
Между российской системой бухгалтерского учёта (РСБУ) и МСФО не существует фундаментальных отличий, препятствующих проведению осмысленного анализа деятельности российских компаний. Однако, несмотря на то, что по своей форме финансовая отчётность, составленная по российским стандартам приближается к отчётности по МСФО, в плане содержания всё ещё имеется целый ряд расхождений. В результате таких расхождений стоимость активов и рентабельность компаний в российском учёте, как правило, оказываются завышенными, поэтому перед сопоставлением российских и зарубежных компаний следует устранить данные различия.
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО
«УЮТ»
- Анализ и оценка финансового состояния торгового предприятия
- Анализ и оценка финансового состояния хозяйства
- Анализ и оценка финансового состояния хозяйства
- Анализ и оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта
- Анализ и оценка финансовой деятельности
- Анализ и оценка финансовой деятельности коммерческой организации
- Анализ и оценка финансовой деятельности предприятия
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия в системе антикризисного управления предприятием
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО «ИМПРА»)
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия на примере ОАО "Сухонский молочный комбинат"
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия (на примере ООО"Октябрьское")
