Анализ имущественного состояния предприятия (на основе отчетности СООО "Дружба народов")

Введение

Для осуществления своей  деятельности предприятие должно располагать  определённым набором экономических  ресурсов – элементов, используемых для производства экономических  благ. По гражданскому кодексу «предприятием  как объектом прав признается имущественный  комплекс, используемый для осуществления  предпринимательской деятельности. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное  наименование, товарные знаки, знаки  обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом  или договором».

Обычно имущество предприятия  обособленно от имущества его  учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или  кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними. При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами, процедурами  может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после  этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющих вещные права  или обязательственные права  в отношении предприятий. По российскому  законодательству учредители и участники  предприятий имеют обязательственные  права в отношении хозяйственных  товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных  и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют право собственности или  иные вещные права.

Имущество предприятия  включает все виды имущества, которые  необходимы для осуществления хозяйственной  деятельности.

Обычно в составе имущества  выделяют материально-вещественные и  нематериальные элементы.

К числу материально-вещественных элементов относятся земельные  участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.

Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности  предприятия. К ним относятся: репутация  фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы  производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут  быть проданы или переданы.

Объектом исследования является предприятие СООО «Дружба народов», предметом – имущественное состояние предприятия.

Цель данной курсовой работы заключается в качественном анализе  имущественного состояния предприятия  СООО «Дружба народов» и предоставлении путей повышения эффективности  использования и формирования имущества  предприятия.

Задачи курсовой работы:

• изучение теории для анализа имущественного состояния предприятия
• изучение деятельности СООО «Дружба народов»;
• анализ и оценка функционирования предприятия;
• оценка имущественного состояния СООО « Дружба народов»;
• разработка мероприятий по совершенствованию деятельности анализируемого предприятия.

В процессе исследования данной курсовой работы были использованы как  общенаучные, так и специальные  методы исследования: анализ, синтез, сравнение, экономико-статистический метод.

Так же для выполнения данной курсовой работы были использованы научные  труды отечественной и зарубежной литературы, представленные в содержании.

Информационными источниками  выполнения курсовой работы являются отчетности СООО «Дружба народов» за 2009-2011гг.

1. Теоретические основы анализа имущественного состояния предприятия СООО «Дружба народов»

1. Экономическая сущность анализа имущественного состояния предприятия.

Для организации процесса производства любое предприятие должно располагать  определенными ресурсами, то есть предприятие  должно иметь имущество.

Под имуществом предприятия понимаются все материальные, нематериальные и  денежные средства, находящиеся в  пользовании, владении и распоряжении предприятия.

Каждое предприятие рассматривается  как самостоятельный имущественный  комплекс, который может быть охарактеризован  с позиции имеющегося у него экономического потенциала, понимаемого как совокупность ресурсов и обязательств предприятия.

Имущественный потенциал характеризуется  в первую очередь размером, составом и состоянием активов, которыми владеет  и распоряжается предприятие  для достижения своих целей. При  анализе имущества предприятия  рассматривается не предметно-вещностные или функциональные характеристики, а его оценка в денежной форме (финансовая оценка), представленная в  активах баланса. Величина имущественного потенциала зависит от действия ряда факторов, а его динамика определяется прежде всего достигаемыми предприятием финансовыми результатами.[7,166]

Состав имущества предприятия  представлен на рисунке.

Рис1.1. Состав имущества предприятия

Для того чтобы происходило  нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств. Основные производственные средства, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности предприятия. Без их наличия вряд ли могло что-либо осуществляться. Естественно, для нормального функционирования каждого предприятия необходимы не только основные средства, но и оборотные средства, представляющие собой, прежде всего денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения. [17,120]

Рациональное и экономное  использование как основных, так  и оборотных средств является первоочередной задачей предприятия.

Основные средства предприятия  представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа. [8,с.56]

Таблица1.1

Классификация групп  основных средств и минимально допустимые сроки их полезного использования (амортизации)

Для учета, составления баланса  основных фондов, отчетности, проведения переоценок и инвентаризаций необходима классификация основных средств.

По экономическому назначению и характеру функционирования основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

Производственные основные средства представляют собой фонды, участвующие в процессе производства и реализации товаров. К ним относятся  здания, сооружения, оборудование, транспортные средства. Их доля в общей массе  основных средств составляет около 90%.

Непроизводственные средства – это фонды коммунального  и культурно-бытового назначения, такие, как здания и сооружения здравоохранения, жилого фонда, управления, доля которых  составляет около 10%.

С развитием рыночных отношений  происходят изменения в соотношении различных видов основных средств. Кроме того, развитие науки, технологий способствует появлению новых видов машин, оборудования, внедрению компьютерной техники.

Основные средства подразделяются по степени использования и в  зависимости от прав на объект.

По степени использования  основные средства подразделяются на находящиеся:

в эксплуатации;

в запасе (резерве);

в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

на консервации. [20,с.180]

В зависимости от имеющихся  прав на объекты основные средства подразделяются на:

объекты основных средств, принадлежащие  организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду);

объекты основных средств, находящиеся  у организации в оперативном  управлении или хозяйственном ведении;

объекты основных средств, полученные организацией в аренду. [3,с.83]

В связи с длительным участием основных средств в процессе производства, их постепенным изнашиванием, а также  с изменением за этот период условий  воспроизводства существует несколько  видов денежной оценки основных фондов:

первоначальная стоимость;

остаточная стоимость;

восстановительная стоимость;

ликвидационная стоимость. [20,с.56]

Первоначальная стоимость  представляет собой фактическую  стоимость приобретения оборудования (включая затраты на доставку и  монтаж) или строительства основных фондов.

Затраты на приобретение разных объектов основных фондов произведенных  в разное время, обуславливает то, что одинаковые по своим свойствам  объекты имеют различную первоначальную стоимость, поэтому такая оценка не позволяет достоверно анализировать  динамику объема основных фондов.

Остаточная стоимость  соответствует первоначальной стоимости  за вычетом суммы износа, образовавшемуся  к этому периоду времени и  выражает стоимость основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную  продукцию. Эти два вида денежной оценки затрудняют сопоставимость данных о динамике основных фондов, так  как цены на оборудование и стоимость  строительства меняются и основные фонды, приобретенные (построенные) в  разные годы, выражаются в смешанных  ценах. [20,с.86]

Сопоставимость созданных  в разные годы одинаковых элементов  основных фондов достигается благодаря  их оценке по восстановительной стоимости. Восстановительная стоимость –  это стоимость воспроизводства  основных средств в новых производственных условиях (данного года), она определяется в процессе переоценки. Переоценка основных средств осуществляется периодически. Переоцениваются основные фонды  с помощью двух основных методов:

1. путем индексации их балансовой стоимости;
2. путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января отчетного года.

С их помощью можно достигнуть единообразной оценки основных средств, в соответствии с современной  стоимостью их восстановления, что  позволяет точнее установить оптовые  цены на средства производства, и кредитования капитальных вложений.

Ликвидационная стоимость  – это стоимость основных средств, устанавливаемая ликвидационной комиссией  предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства. [20,с.156]

Находящиеся на предприятии  основные средства постепенно изнашиваются. Физический износ основных фондов наступает  как в результате их использования  в процессе производства, так и  в период их бездействия.

Основные средств, подвергаясь  в процессе производства физическому  износу, ежегодно теряют часть своей  стоимости, равную той ее величине, которая перенесена на изготовленною  в течение этого года продукцию.

Находящиеся на предприятиях основные средства подвергаются не только физическому, но и моральному износу.

Известно, что во время  эксплуатации основных средств наступает  период, когда их необходимо ремонтировать, усовершенствовать или заменять новыми. Для ремонта старой или  покупки новой машины нужны денежные средства. Они создаются и накапливаются  при эксплуатации машины, так как в процессе труда часть стоимости ее переносится на вновь созданный продукт. Указанная часть стоимости машины включается в затраты на производство продукции в виде амортизации.

Износ и амортизация не являются тождественными понятиями. Амортизация  в денежной форме выражает износ  основных фондов. Она выполняет следующие  основные задачи:

позволяет определить совокупные общественные издержки производства. В этой роли амортизация необходима для исчисления объема и динамики национального дохода в стране;

характеризует в обобщенной форме степень износа основных средств, что необходимо для планирования процесса их воспроизводства;

создает денежный фонд для  замены износившихся средств труда  и их капитального ремонта.

В соответствии с П (С) БУ 7 "Основные средства" амортизация начисляется с применением таких методов::

1) прямолинейного;

2) уменьшения остаточной стоимости;

3) ускоренного уменьшения остаточной  стоимости;

4) кумулятивного;

5) производственного.

Предприятие может применять нормы  и методы начисления амортизации  основных средств, предусмотренные  налоговым законодательством.

Каждое предприятие, начиная  свою хозяйственную деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. На эти денежные ресурсы  предприятие закупает на рынке или  у других предприятий по договорам  товары, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несет расходы по доведению  товаров от производителей до покупателей, все это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия». В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой часть капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия [15,с159].

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества  предприятия. Состояние и эффективность  их использования – одно из главнейших условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая  инфляция, неплатежи и другие кризисные  явления вынуждают предприятия  изменить свою политику по отношению  к оборотным средствам, искать новые  источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Анализируя структуру  оборотных активов, следует иметь  в виду, что устойчивость финансового  состояния в значительной мере зависит  от оптимального размещения средств  по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта  продукции.

По характеру участия  в операционном процессе различают  оборотные активы, находящиеся в  сфере производства (запасы) и в  сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность). [15,с.169]

В зависимости от степени  риска вложения капитала различают  оборотные активы: с минимальным  риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство); с высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция).

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его  производственные результаты оказывает  состояние материальных запасов.

Увеличение удельного  веса запасов может свидетельствовать:

а) о расширении масштабов  деятельности предприятия;

б) о стремлении защитить денежные средства от обесценивания  под воздействием инфляции;

в) о неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется  его оборачиваемость. Все это  свидетельствует о спаде деловой  активности предприятия. [22,с.67]

В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) может  привести к перебоям процесса производства, падению объемов выпуска продукции, убыткам, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и  чтобы они не залеживались на складе.

На многих предприятиях большой  удельный вес в оборотных активах  занимает готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах  предприятия приводит к длительному  замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности  в кредитах и уплаты процентов  по ним, росту кредиторской задолженности  поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т. д.

Значительный удельный вес  в оборотных активах на многих предприятиях занимает незавершенное  производство. Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой – о  замедлении оборачиваемости капитала на данной стадии. [20,с.156]

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в оборотные  активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает  увеличение или уменьшение дебиторской  задолженности.

Финансовое состояние  предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов. Исследование изменения структуры  активов организации позволяет  получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств  в имуществе (активах) может свидетельствовать:

о формировании более мобильной  структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств  организации;

об отвлечении части текущих  активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ  и услуг организации, дочерних предприятий  и прочих дебиторов, что свидетельствует  о фактической иммобилизации  этой части оборотных средств  из производственного процесса;

об искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего  порядка их бухгалтерского учета  и т. д. [3,с.46]

Следует обратить внимание на тенденции изменения такого элемента раздела актива баланса, как незавершенное  строительство, поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может  негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

Учитывая, что удельный вес  основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних  факторов, необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей  за отчетный год.

Наличие в составе активов  организации нематериальных активов  косвенно характеризует избранную  организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии,

2. Методологические подходы к анализу имущественного состояния предприятия.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой  либо работы. В экономическом анализе  методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.[12,с.89] Для анализа имущественного положения предприятия в отечественной и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный анализ некоторых из них представлены в таблице 1.1

В процессе изучения имеющихся  литературных источников я пришла к  выводу, что большинство авторов  исследуя имущественное и финансовое положение предприятия проводят анализ бухгалтерского баланса, как  основного источника информации об имущественном состоянии предприятия. Любой финансовый анализ независимо от того, кто его проводит, с какой  целью и с помощью каких  методов, моделей и приемов базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности.

Из представленных выше в  таблице 1.1 методик анализа имущественного состояния предприятия была выделена методика Савицкой Г.В. Именно эта методика, по моему мнению, наиболее полно  и достоверно отражает все аспекты  имущественного положения предприятия. С точки зрения данного автора, финансовое состояние предприятия  и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким  имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и  какой доход они приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Поэтому целесообразней будет проводить анализ и оценку имущественного положения предприятия  на основе анализа разделов I и II актива баланса.

Таблица 1.1

Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия

А для общей оценки имущественного положения предприятия была выделена методика Киселева М. В. Так как именно в этой методике используется для общей оценки имущественного положения используется сравнительный аналитический баланс. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс дает наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений.

1.3 Источники формирования  имущества предприятия

Собственный капитал. Группа собственного капитала подразделяется на несколько подгрупп:

• уставный капитал – это капитал, первоначально инвестированный собственником в деятельность предприятия. Величина этого капитала отражается в уставе предприятия и является неизменной весь период деятельности. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» и кредитуют счет «Уставный капитал». Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета «Уставный капитал» и дебету соответствующих счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение – по дебету счета «Уставный капитал» и кредиту счетов:
• «Расчеты с учредителями» – на сумму уменьшения номинальной стоимости акций;
• «Резервный капитал» – вследствие направления части уставного капитала в резервный капитал;
• резервный капитал образуется, как правило, за счёт прибыли предприятия в виде совокупности страховых фондов. Также остаётся неизменным. Учет резервного капитала ведут  на счете «Резервный капитал» (счет учета источников имущества, основной, для учета  капитала и фондов, пассивный). Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета «Резервный капитал» и дебету счета «Нераспределенная прибыль». Использование отражают по дебету счета «Резервный капитал» и кредиту следующих счетов:
• «Расчеты с учредителями» - на суммы выплат доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года;
• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму, направляемую на покрытие балансового убытка за отчетный год;
• добавочный капитал – это капитал, который образуется в случаях: