Анализ использования основных производственных фондов. 8

1

Содержание

Введение                                                                                                                   3

1. Теоретическая часть: Анализ использования основных производственных фондов                                                                                                                     5

1.1 Значение и задачи анализа, общая схема и последовательность

анализа, источники информации                                                                           5

1.2 Система показателей динамики, структуры, технического состояния

и обеспеченности предприятия основными фондами                                       8

1.3 Анализ использования производственной мощности и оборудования      14

1.4 Анализ интенсивности и эффективности использования

основных средств. Классификация факторов, влияющих на

показатель фондоотдачи                                                                                       19

1.5 Резервы увеличения выпуска продукции, выявление упущенных

возможностей роста фондоотдачи                                                                     23

2. Практическая часть: Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия                                                                                 26

2.1 Анализ управления объемом производства и продаж                          26

2.2 Анализ себестоимости продукции                                                          32

2.3 Анализ формирования и использования прибыли                                    41

2.4 Анализ финансового состояния предприятия                                         47

2.5 Оценка порога рентабельности и запаса финансовой прочности            63

2.6 Анализ прогнозирования вероятности банкротства                                 64

2.7 Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия                    66

Заключение                                                                                                           70

Список литературы                                                                                               72

Приложения                                                                                                           74

Введение

Целью настоящей работы является углубленное изучение и всесторонний анализ оценки эффективности использования основных фондов организации. Актуальность избранной для исследования темы обусловлена нижеследующим.

Деятельность промышленных предприятий зависит в значительной степени от материально - технической базы, т.е. от оснащенности основными фондами, от их состояния и эффективности использования. Улучшение использования производственного потенциала имеет большое значение для решения ключевой задачи экономической политики макро - и микроэкономики - ускорения социально - экономического развития страны, повышения эффективности производства и материального благосостояния страны. Решение этой задачи невозможно без глубокого анализа использования основных фондов, задачами которого являются:

- выяснение степени обеспеченности предприятий основными фондами, их технического уровня, определения факторов, влияющих на эффективность их использования, изучение их влияния на выпуск товаров;

- выявление резервов повышения фондоотдачи.

Улучшение использования основных фондов является фактором интенсификации производства и роста его эффективности. Объем основных фондов всегда составлял подавляющую часть национального богатства страны и являлся материальной базой развития народного хозяйства.
Изучение состава и динамики основных фондов, технического состояния и темпов обновления активной их части (рабочих машин, оборудования, приборов, транспорта), технического перевооружения и реконструкции фирмы, внедрение новой техники, модернизация и замена морально устаревшего оборудования; определение показателей использования производственных мощностей и основных фондов - фондоотдачи и фондоемкости, и факторов, на них влияющих; определение влияния использования средств труда на объем производства и другие показатели; установление степени эффективности применения средств труда, характеристика экстенсивности и интенсивности работы важнейших групп оборудования.

Рост основных фондов необходим для решения крупных экономических и социальных задач, а именно:

      осуществления технической реконструкции хозяйства на базе внедрения новейшей техники и технологии и комплексной механизации и автоматизации производства;

      развития приоритетных с точки зрения НТП отраслей;

      реализации продовольственной программы, комплексной программы развития производства товаров народного потребления и сферы услуг.

Анализ основных фондов предполагает изучение их состояния на предприятии, уровня и динамики эффективности их использования.

1.1.         Значение и задачи анализа, общая схема и последовательность анализа, источники информации

Основные средства— это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев, независимо от их стоимости. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Вещественным их воплощением являются здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, хозяйственный инвентарь.

Состояние и использование основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-техничес­кого прогресса – главного фактора повышения эффективно­сти производства.

Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. На основные фонды приходится основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Основная цель анализа основных фондов – определение путей повышения эффективности их использования.

Задачами анализа состояния и эффективного использования основных фондов являются:

      Изучение состава, размера, структуры и движения основных фондов;

      Определение обеспеченности предприятия основными фондами;

      Анализ показателей использования основных фондов;

      Выявление резервов по увеличению эффективности использования основных фондов.

Полнота и достоверность результатов анализа основных фондов зависят от качества, содержания экономической ин­формации, используемой в анализе. Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены низким уров­нем организации оперативно-технического учета времени и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки, отсутствием аналитических, финансовых результа­тов по операциям с объектами основных фондов.

В качестве источников для анализа основных фондов ис­пользуются данные бухгалтерской и статистической отчетно­сти. Формы отчетности № 1, 2, 5 годовой и квартальной бух­галтерской отчетности.

К источникам анализа относятся:

      форма № 1-П «Отчет предприятия по продукции»,

      форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов»,

      форма № 11-ф «Отчет о наличии и движении основных средств (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строитель­ства),

      форма БМ «Баланс производственной мощности»,

      форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования, нахо­дящегося на складах, в капитальном строительстве»,

      форма № НО-1 «Бланк переписи неустановленного, излишнего обо­рудования»,

      форма №1 — переоценка,

      форма № 2-КС «От­чет о выполнения плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений»,

      инвентар­ные карточки и др.

Таблица 1

Основные направления анализа основных средств   

1.2.         Система показателей динамики, структуры, технического состояния и обеспеченности предприятия основными фондами

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Определение удельного веса основных фондов в общей величине внеоборотных активов является первым шагом при анализе динамики, структуры основных средств. Ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, свидетельствует о создании материальных условий расширения основной деятельности предприятия.

Важную характеристику структуры средств дает коэффициент имущества производственного назначения, который рассчитывается как деление суммы основных производственных фондов, производственных запасов и незавершенного производства в стоимостной оценке на общую стоимость всего имущества:

,

где Кипн  — коэффициент имущества производственного назначения;

ОС — стоимость основных средств;

З — запасы;

НП — незавершенное производство;

Б — общая стоимостная оценка имущества (баланс).

Для промышленных предприятий нормальным считается значение этого коэффициента, равное 0,5 (Кипн ≥ 0,5).

Анализ состояния основных средств проводится как по отдельным группам (промышленно-производственные, непроизводственные, активная часть, по функциональному назначению), так и в целом по предприятию.

Аналитические исследования проводятся по следующим направлениям:

        движение ОПФ (абсолютные изменения и расчет коэффициентов);

        уровень технической пригодности;

        возрастной состав.

Движение основных фондов — это процесс воспроизводства основных средств, оценивается по системе показателей: абсолютному приросту за анализируемый период, а также по коэффициентам, которые рассчитываются на основе среднегодовой (хронологической) стоимости основных средств по следующей формуле:

,

где ОСнг , ОСкг  — стоимость основных средств на начало и конец года соответственно;

ОС1,ОС2, ОС3, ОС4 — стоимость основных средств на начало каждого последующего квартала.

Коэффициенты, характеризующие движение основных средств.

        Коэффициент обновления (Кобн ):

.

Коэффициент показывает долю новых основных фондов, введенных в отчетном году, в общей стоимости всех основных средств. Рост его в динамике указывает на активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства.

        Коэффициент выбытия (Квыб ):

.

Коэффициент характеризует долю выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям в общей стоимости основных средств на начало года. При высоком значении коэффициента необходимо установить причины и дать оценку целесообразности выбытия основных средств.

        Индекс отношения коэффициентов обновления и выбытия:

.

Индекс служит дополнительным показателем к рассчитанным коэффициентам обновления и выбытия, поскольку дает относительную количественную оценку соотношения поступления и выбытия за отчетный год.

        Коэффициент интенсивности обновления:

.

Коэффициент показывает, во сколько раз вновь введенная стоимость (в случае значения коэффициента больше единицы) превышает выбывшую стоимость основных средств. Дает характеристику расширения (сокращения) материально-технической базы производства.

        Коэффициент масштабности обновления — это доля новых основных средств в общей стоимости основных фондов на начало года:

.

Коэффициент показывает соотношение новых и имеющихся фондов.

        Коэффициент cрока обновления:

.

Коэффициент cрока обновления — это отношение стоимости основных фондов на начало года к стоимости введенных в отчетном году производственных мощностей, он указывает на период, в течение которого обновляются фонды.

        Коэффициент стабильности:

.

Числитель коэффициента — это разность между стоимостью основных средств на начало года и выбывшими основными средствами, знаменатель — стоимость основных фондов на начало года.

Характеристику возрастного состава дают следующие коэффициенты.

        Коэффициент износа (Кизн ):

,

где И — сумма износа основных фондов.

        Коэффициент годности (Кгодн ):

.

Увеличение коэффициент износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия, но такая оценка не является достаточно объективной, поскольку на сумму износа большое влияние оказывает принятая на предприятии система начисления амортизации. Оборудование также, к примеру, может быть на консервации. Физически в этом случае основные средства не изнашиваются, но общая сумма их износа увеличивается.

Анализ возрастного состава и морального износа проводится по группам, исходя из продолжительности эксплуатации: до 5 лет, 5—10 лет, 10—20 лет и более 20 лет.

        Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

,

где Х — средний возраст оборудования;

Xс  — середина интервала i-группы оборудования;

УДi  — удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

Xс = (Xв + Xн ) / 2;

где Xв , Xн  — соответственно, верхнее и нижнее значение интервала группы;

Помимо анализа движения основных средств, возрастного состава, необходимо дать оценку технической оснащенности, исходя из коэффициента технического оснащения, удельных весов оборудования нового поколения, автоматизированного оборудования в общем объеме.

        Коэффициент технического оснащения:

.

Рассмотрим обобщающие показатели, характеризующие уровень обеспеченности.

Фондовооруженность труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда):

= ;

Коэффициент показывает, какая стоимость основных фондов приходится на каждого работающего на предприятии. Показатель фондовооруженности труда определяет «цену рабочего места» на каждом предприятии.

Техническая вооруженность труда определяется отношением стоимости части основных средств, производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену.

= ;

Темпы роста вооруженности сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

1.3.         Анализ использования производственной мощности и оборудования

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении.

При выпуске продукции одного вида производственная мощность основных фондов рассчитывается как произведение производительности станка или оборудования в единицу времени и фактического фонда времени их работы за рассматриваемый период:

,

где Пред. вр  — производительность станка в единицу времени;

ФВ — фонд времени.

Для многономенклатурного производства производственная мощность определяется по формуле:

,

где ФВ — общий фонд времени;

ТЕ — трудоемкость выпуска.

Величина производственных мощностей предприятия зависит от многих факторов, главными из которых являются:

        количественный состав действующего, бездействующего и резервного оборудования;

        степень прогрессивности применяемых технических норм (передовой технической нормой считается та, которая ориентируется на наиболее полное использование технических возможностей машин, агрегатов, оборудования);

        прогрессивность технологии и организации производства;

        режим работы предприятия, сменность работы;

        уровень специализации предприятия;

        номенклатура выпускаемой продукции.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами.

        Коэффициент использования мощности:

        Коэффициент интенсивной загрузки:

        Коэффициент экстенсивной загрузки:

        Коэффициент интегрального использования:

        Коэффициент сменности — сумма задействованного оборудования в каждую смену в процентах, деленная на 100.

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.1).

Рис. 1. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

-      коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

;

 - коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

;

-      коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

.

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Таблица 2

Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

.

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз . Ки.

1.4.           Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств. Классификация факторов, влияющих на показатель фондоотдачи

Оценка эффективности использования основных средств предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в динамике.

Фондоотдача — это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных средств. В стоимости основных средств не учитываются находящиеся на консервации и сданные в аренду другим организациям:

.

Фондоотдача — это один из факторов интенсивного использования основных средств и интенсивного роста объема выпуска продукции. Он служит характеристикой технологической эффективности производства. Если фондоотдача растет, следовательно, амортизационная емкость (А / ВП) будет снижаться, т.е. сумма амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, уменьшается, соответственно доля прибыли в цене товара возрастает.

Фондоемкость — обратный показатель фондоотдачи — удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции:

.

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике, поскольку показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 рубль продукции.

Относительная экономия основных фондов:

,

где ОПФ0 , ОПФ1  — соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном (прошлом) и отчетном периодах;

IВП  — индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства, и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.