Анализ использования основного капитала ОАО«ММК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

С.

Введение......................................................................................................................3

Глава 1. Основной капитал......................................................................................5

1.1. Сущность основного  капитала............................................................................5

1.2 Законодательное регулирование  основого капитала........................................13

1.3 Методика анализа  основного капитала.............................................................19

2. Анализ использования основного капитала ОАО«ММК»..........................23

2.1. Общая характеристика  и основные направления деятельности....................23

2.2. Анализ состава и динамики основного капитала............................................25

Заключение...............................................................................................................28

Список использованных источников и литературы.........................................31

Приложения..............................................................................................................33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Согласно положениям экономической теории насчитывается  несколько факторов производства: земля, труд, капитал и предпринимательская способность.

Термин «капитал» имеет много  значений. Трактуется как некоторый  запас материальных благ, а также  может быть представлен нематериальными  элементами: человеческие способности, образование (человеческий капитал). Согласно марксисткой теории, внешне капитал предстает в конкретных формах: средства производства предприятия - производительный капитал; деньги - денежный капитал; товар — товарный капитал.

Двойственный характер понятия  «капитал» заключается в том, что, с одной стороны, он представляет собой денежные вложения предпринимателя с целью получения прибыли; с другой стороны — средства производства.

По функциональной роли выделяют основной капитал (внеоборотные активы) и оборотный  капитал (оборотные активы).

В данной работе нас интересует та часть физического капитала которая  носит название «основной капитал». Мы подробно рассмотрим методы оценки его состояния и его использования.

Актуальность исследования управления основным капиталом обусловлена тем, что в настоящее время предприятия играют ведущую роль в экономике. Результативность деятельности предприятий влияет на социально-экономическое развитие страны, так как именно они являются источником рабочих мест, плательщиками налогов и сборов.

В свою очередь, успешность функционирования предприятий зависит  от эффективности управления основным капиталом. Динамика собственного капитала и эффективность его использования  являются одним из важнейших экономических  индикаторов для внешних контрагентов (поставщиков, подрядчиков, покупателей, кредиторов, инвесторов и др.).

Важнейшей составной  частью национального богатства, важнейшим  элементом экономического потенциала страны выступают основные фонды (основной капитал).

Состояние, характер воспроизводства и уровень использования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основной капитал является материальным выражением научно-технического процесса - главного фактора повышения эффективности производств.

Во второй части курсовой работы будет проведен анализ основного капитала ОАО «ММК», используя его финансовую отчетность.

Финансовая отчетность компании подготовлена в соответствии с требованиями российских стандартов финансовой отчетности (РСБУ). Финансовые документы представлены в приложении.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие,  экономическую сущность и функции  основного капитала;

- изучить аспекты законодательного  регулирования управления основным  капиталом;

- определить методологические подходы анализа управления основным капиталом;

- провести анализ управления  основным капиталом ОАО «ММК»;

- охарактеризовать состояние  основного капитала предприятия.

В исследовании использовались такие методы как:

- анализ научной литературы по проблеме исследования;

- метод наблюдения  и сбора экономических документов;

- методы анализа и  синтеза, применительно к организации;

- анализ финансовых  документов и другие.

В качестве методологической базы использованы работы таких авторов  как Лопатников Л.И., Фурсова М.Н., Мухина И.А. и др.

 

Глава 1. Основной капитал

 

1.1. Сущность  основного капитала

 

Основной капитал участвует  в производстве в течение длительного  времени и многих производственных циклах. В практике учета и статистики к основному капиталу относятся объекты, которые служат не менее года и стоимостью выше определенной величины, устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондосоздающих отраслей.¹

В общем виде основной капитал представляет собой средства труда, участвующие в процессе производства, переносящие свою стоимость на продукт производства длительное время. Основной капитал предназначен для нужд основной деятельности предприятия, срок его использования более года.

По мнению Грузинова  В.П. основной капитал это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

К основным фондам относят:

- здания - вид основных  фондов, включающий архитектурно - строительные  объекты, назначением которых  является создание условий для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей;

- сооружения - объекты  инженерной инфраструктуры,; рабочие  и силовые машины и оборудование - мелкие части капитала, которые  используются в производстве  товаров;

- измерительные и регулирующие  приборы и устройства, вычислительная  техника.²

Лопатников Л.И. дает более  развернутое определение термину  основной капитал. Основной капитал (или  основные фонды) – одна из составляющих производительного капитала, полностью  и многократно используемая в производстве товара, переносящая свою стоимость на новый продукт по частям в течение длительного срока и возвращаемая предпринимателю в денежной форме также по частям.

Часто основной капитал  трактуется как совокупность материальных активов, используемых в деятельности предприятия, однако при нормальном течении событий не предназначенных для потребления или превращения в денежную наличность.

Термины основной капитал  и основные фонды относятся к  принадлежащим предприятию или  иному экономическому объекту материально-вещественным ценностям, действующим в течение длительного времени. Сюда включаются здания, сооружения, машины, оборудование и транспортные средства, рабочий и продуктивный скот и др. В ходе экономических реформ в России к этому перечню начинает присоединяться и земля (стоимость которой прежде не учитывалась при оценке основных фондов).²

Суслов В.И. считает, что  основной капитал - часть производительного  капитала, которая полностью и  многократно принимает участие  в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов.

К основному капиталу относится та часть авансированного  капитала, которая затрачена на постройку  зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента. После реализации товара он по частям возвращается в денежной форме предпринимателю в виде амортизационных отчислений.

Основной капитал подвергается физическому и моральному износу. Физический износ - постепенная утрата основными средствами, представляющими данный вид капитала, потребительской стоимости по естественным и/или производственно-технологическим причинам. Это обуславливает необходимость замены основных средств через определенный период, продолжительность которого определяется их способностью выполнять свои функции.

Моральный износ происходит из-за того, что замещающие основные средства обеспечивают более высокую  отдачу (они либо стоят дешевле, либо приводят к повышению производительности труда по сравнению с применяемыми основными средствами).

В условиях интенсивного НТП моральный износ становится главным фактором, определяющим время использования компанией основных фондов.³

Отличительная способность  основного капитала, по сравнению  с оборотным капиталом:

- наиболее стабильная  часть капитала организации, поскольку она не подвержена столь быстрым изменениям с точки зрения уровня, состава и структуры размещения, как оборотный капитал организации;

- процесс оборота этого  вида капитала значительно медленнее,  нежели оборачиваемость оборотного  капитала, и по различным причинам, описанным выше, превышает не только продолжительность одного финансового цикла, но и календарного года.

По части основного  капитала, размещенной в капитальных  вложениях до момента их перенесения  в состав основных средств, вообще нельзя говорить о его оборачиваемости, то есть она станет возможной лишь в будущем.

Основной капитал меняет свою вещественную форму и проходит следующие стадии:

• инвестирование (денежная форма - основные фонды) - в реальные активы - здания, сооружения, машины и оборудование и пр., и в нефинансовые активы

- акции, облигации;

-производство (материально  - вещественная форма), потребление  в виде амортизации,  процесс   постепенного перенесения стоимости   средств труда по мере их  физического и морального износа  на производимый с их помощью продукт; использование специальных денежных средств - амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов;

- возмещение - начисленная  амортизация превращается в денежную форму (себестоимость, выручка). За счёт этих денег происходит вновь закупка оборудования.

В состав основного капитала входят:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- доходные вложения  в материальные ценности;

- финансовые вложения.

Основные средства представляют собой часть имущества, используемую в качестве средств труда при  производстве продукции, выполнении работ  или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный  операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В составе основных средств  учитываются находящиеся в собственности  организации:

- здания - к ним относятся  производственные корпуса основных  и вспомогательных цехов, лабораторий,  складов, гаражей, вагонных депо, офисы, здания заводоуправлений, главная их функция - создание необходимых условий для размещения и работы производственного оборудования, машин, транспорта и другой техники, а также условий продуктивной работы трудовых коллективов;

- сооружения - шахты, штольни, карьеры, нефтяные и газовые скважины, насосные станции, бункера и эстакады, градирни, различные емкости, в том числе цистерны для хранения жидких и газообразных веществ;

- передаточные устройства - продуктопроводы, водопроводная  сеть, паропроводы, электросеть, сети теплоснабжения и газификации, основная функция которых заключается в обеспечении передачи или перемещения различных видов энергии, топливных и сырьевых ресурсов к местам их потребления;

- машины и оборудование - силовые машины (электрогенераторы, электродвигатели, передаточные электростанции, компрессоры и другие машины), рабочие машины и оборудование, измерительные, регулирующие приборы, лабораторное оборудование и вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь.⁴

Нематериальные активы - это условная стоимость промышленной и интеллектуальной собственности  и другие имущественные права, на которые распространяется право  собственности предприятия.

Данные активы используются в течение длительного периода (свыше 1 года) и приносят доход.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая  репутация организации и организационные  расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).⁵

Основной капитал с  точки зрения направления его  размещения подразумевает финансирование не только основных средств, но и всей совокупности внеоборотных активов, включая нематериальные активы, капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство  основных средств, нематериальных и  непроизводственных активов, улучшение  их качественного состава - создание новых, реконструкцию и модернизацию действующих объектов.

Под модернизацией и  реконструкцией принято понимать улучшение  качества характеристик основных средств (например, увеличение его мощностей, срока службы и т.п.). Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств относятся на увеличение их первоначальной стоимости.

Для изучения состава  основных фондов используются группировки  по следующим признакам :

- по отраслям экономики  - основные фонды отраслей, производящих  товары и оказывающих услуги;

- по формам собственности  - основные фонды, находящиеся  в государственной, частной и  других видах собственности;

- по системе участия  в производственном процессе - основные  фонды, непосредственно используемые  в процессе производства продукции (работ, услуг), и бездействующие основные фонды, в том числе находящиеся в запасе, на консервации, в ремонте, на реконструкции;

- по принадлежности - собственные и арендованные основные  фонды;

- по территориальному  признаку - основные фонды районов,  республик, краев, областей и городов.⁶

Наиболее общим классификационным  делением фондов является их структура  по сферам деятельности: производственные, функционирующие в материальном производстве, составляют около 80% и  непроизводственные, обслуживающие  жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, просвещение, науку, культуру - более 20%.

Это деление имеет  важное экономическое значение для  всех уровней   хозяйственного управления, в том числе и для предприятия. Непроизводственные основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, не воспроизводят свою стоимость, она утрачивается.

К производственным основным фондам относятся объекты, использование  которых направлено на систематическое  получение прибыли как основной  цели деятельности. Пополняются они  за счет капитальных вложений.

Для промышленного предприятия  к производственным основным фондам относят станки, здания цехов, сооружения, административные здания и другие объекты  основных средств, с помощью которых  выпускается продукция.⁷

Непроизводственные основные фонды - предметы длительного пользования, обслуживающие на производственном предприятии непроизводственное потребление.

Данные фонды непосредственно  не участвуют в процессе производства, но используются для культурно-бытовых  нужд работников предприятия. К ним относятся находящиеся на балансе предприятия основные фонды столовых, поликлиник, детских садов и т.п.

Стоимость данных фондов исчезает в потреблении. Воспроизводятся  данные фонды на предприятии за счет прибыли.

Важнейший показатель формирования основных фондов предприятия - доля активной части их в общей стоимости. Это напрямую связано с производственной мощностью предприятия, объемом выпуска продукции, выручкой от реализации и др.

Основные фонды выступают  в двоякой форме: натуральной  и стоимостной.

В натуральной (вещественной) форме:

- учитывается их технический  состав (станки, оборудование, машины, транспортные средства);

- определяется объем  производственных мощностей;

- составляется баланс  оборудования.

Источники данных об основных фондах:

- регулярная статистическая отчетность о наличии и движении основных фондов

- единовременная статистическая  отчетность по данным переоценки  основных фондов

- данные регистра предприятий  и данные выборочных обследований;

- форма № 1 «Бухгалтерский  баланс»;

- форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» раздел 2 «Состав и движение основных средств»;

- форма № 11 «Отчет  о наличии и движении основных  средств»;

- форма БМ «Баланс  производственной мощности»;

- данные о переоценке  основных средств (форма №  1 - переоценка);

- инвентарные карточки  учета основных средств;

- проектно-сметная документация;

- форма № 7 «Отчет  о запасах неустановленного оборудования»;

- прочее.⁸

Таким образом, основной капитал предприятия - это часть  производительного капитала, который  полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Законодательное  регулирование основого капитала

 

Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие должно обладать определенным имуществом. Часть этого имущества, обладающая сроком службы более года именуется основными средствами.

В Российской Федерации  управление и учёт основного капитала регламентируется следующими нормативными документами:

-Гражданский кодекс  Российской Федерации часть 1 ФЗ От 20.02.1996 №18 ФЗ (в редакции  от 06.12.2007 №232ФЗ) и часть 2 ФЗ от 12.08.1996 №110 ФЗ (в редакции от 30.12.2006 №276ФЗ) в нем отражены права  собственника на имущество, на  форму договоров купле-продажи и страхования имущества;

- Налоговый кодекс  Российской Федерации часть 2 ФЗ от 05.08.2000 №117  ФЗ (в редакции  с изменением от 30.12.2006 №276 ФЗ);

- Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ  от 21.11.1996 в редакции от 03.11.2006, в  нем отражаются основные положения, понятия, задачи бухгалтерского учета, требования к нему, должностные обязанности главного бухгалтера;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности  в Российской Федерации от 29.07.1998 №34н (в редакции от 18.09.2006 №116н). В нем дополнительно расшифровываются понятия Федерального закона, а так же дается понятие основных средств, определяется учет стоимости основных средств;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденные от 30.03.2001 №26н (в редакции приказа Минфина от 27.11.2006 №156н., а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 включает 6 разделов: общие положения, оценка основных средств, амортизация основных средств, восстановление основных средств, выбытие основных средств, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности основных средств.

В первом разделе уточняется, в отношении какой информации об основных средствах, находящихся в организациях, применяется данное положение, приводится характеристика важнейших понятий применительно к основным средствам, рассматриваемым в данном Положении.

Во втором разделе  указывается, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат организации на их приобретение, изготовление, сооружение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В третьем разделе  рассматриваются вопросы амортизации  основных средств: в каких случаях  она начисляется, способы начисления амортизации, порядок отнесения  амортизации на порядок учета.

В четвертом разделе  излагаются вопросы восстановления основных средств: посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В пятом разделе излагаются вопросы выбытия основных средств: в случаях их продажи, безвозмездной  передачи, списании при физическом или моральном износе, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях  или иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

В шестом разделе раскрывается информация основных средствах в  бухгалтерской отчетности, где обязательно  отражается первоначальная стоимость  и сумма начисленной амортизации по группам основных средств на начало и конец отчетного года; способы оценки объектов основных средств, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами; объекты основных средств, предоставленные и полученные по договору аренды и др.

Также вопросы учета  и использования основного капитала регулируют:

- Постановление Правительства  РФ 01.01.2002 г. №1 «О классификации  основных средств, включаемых  в амортизационные группы», в  данном Постановлении приведен  перечень основных средств, включённых в амортизационные группы по сроку их полезного использования.

- Приказ Минфина РФ  от 13.06.1995 г. №49 «Об утвержденных  методических указаниях по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств»;

- Письмо Минфина РФ  от 10.10.2006 г. №07-05-06/247 «О порядке учета объектов основных средств». В данном письме обращается внимание на отражение первоначальной стоимости основных средств, которые входят в состав основного капитала, а именно, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Приказ Минфина РФ «Об утвержденных методических указаниях  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».устанавливает порядки  проведения инвентаризации имущества  и финансовых обязательств организации  и оформления ее результатов. Приказ состоит из следующих разделов:

- Общие положения;

- Общие правила проведения  инвентаризации;

- Правила проведения  инвентаризации отдельных видов  имущества и финансовых обязательств;

- Составление сличительных  ведомостей по инвентаризации;

Порядок регулирования  инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации .

Классификация основных средств производится в соответствии с Общероссийским классификатором  основных фондов, утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94г № 359 и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. №1.

Основным нормативным  документом, регулирующим бухгалтерский  учет операций по нематериальным активам, является Положение по бухгалтерскому учете «Учет нематериальных активов» ПБУ (14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н.

В процессе хозяйственной  деятельности у предприятия могут  временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия.

Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с  целью получения дохода, то есть инвестировать. Существующие возможности  инвестирования различаются по степени  доходности и риска.

Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке.⁹

При организации и  ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.  № 129- ФЗ;

- Положением по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений»  ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н;

- Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий, утвержденный приказом  МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией  по его применению (с изменениями  от 07.05.2003г.);

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н;

- Законом «О рынке  ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 -- ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.);

- Конвенцией «О единообразном  законе о переводном и простом векселе» от 07.06.30г. (г. Женева).

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

- государственные и  муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других  организаций, в которых дата  и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций  (в том числе дочерних и зависимых  хозяйственных обществ);

- вклады по договору  простого товарищества (у организации-товарища);

- предоставленные займы  другим организациям;

-депозитные вклады  в кредитных организациях;

-дебиторская задолженность,  приобретенная на основании уступки  права требования.

К финансовым вложениям  не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.¹⁰