Анализ лизинговых операций в коммерческом банке

Министерство образования и  науки РФ

Саратовский государственный социально  – экономический университет

Кафедра банковского дела

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:  Анализ лизинговых операций в коммерческом банке

                         Выполнила:                                               

                                                          Студентка 4 курса 2 группы

                                                                                   финансово-кредитного факультета

                                                     Щурина Ольга Олеговна

                                   Руководитель:

                                                              Курдюмова Г.Ж. к.э.н., доцент

                                                        кафедры банковского дела

Саратов

                                                                     2012

                                             Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты анализа лизинговых операций……………........5
1. Понятие лизинга, субъекты и объекты лизинга………………………5
2. Виды лизинга……………………………………………………………9
3. Информационная база анализа лизинговых операций коммерческого банка..…………………………………………………………………..17
2. Методы анализа лизинговых операций в коммерческом банке……….21
1. Анализ структуры и динамики лизинговых операций в коммерческом банке…………………………………………………..22
2. Анализ эффективности лизинга в коммерческом банке……………26

Заключение………………………………………………………………………30

Список использованных источников…………………………………………..33

Приложение 1……………………………………………………………………35

Введение 

Сегодня в России существует большая потребность в обновлении материальной базы и модернизации, расширении основных фондов отечественных предприятий. В связи с этим приобретает особое значения поиск методов, которые оказывали бы содействие этому процессу. Одним из наиболее эффективных методов в России может стать лизинг, в частности банковский.

Это можно объяснить тем, что на сегодня именно банки являются наиболее реальными хозяйствующими субъектами, объем кредитных ресурсов, которых разрешал бы осуществлять успешное проведение лизинговых операций. Кроме  того, для банка существует ряд  преимуществ формы лизингового  кредитования от обычного, например, уменьшения рисков по этим операциям,   до расширения клиентуры банка.

Актуальность темы  обусловлена активным внедрением лизинговых операций в российскую банковскую практику и вследствие присущих лизингу возможностей, становится мощным импульсом технического перевооружения производства и структурной перестройки российской экономики.

Цели и задачи работы сводятся к  комплексному анализу эффективности  лизинговых операций коммерческих банков на современном этапе.

Эффективность лизинговых соглашений состоит в интенсификации инвестиционного  процесса, улучшении финансового  состояния предприятий-лизингополучателей, ускорении развития малого и среднего бизнеса. Т.о. укрепление производственной базы, в свою очередь, стало  дополнительным источником прибылей банковской сферы,  служа базой для расширения этих операций и формируя положительную  практику сотрудничества финансово-кредитных  учреждений и предприятий. Кроме  того, операции лизинга стали важным источником поступления средств на предприятия-производители объектов лизинга, что тоже имело  положительное влияние на развитие экономики, формирование доходов бюджета, улучшение общей социально-экономической ситуации в стране.

Для достижения поставленных целей  в работе ставятся следующие задачи:

1. Изучить сущность и виды лизинговых операций коммерческих банков;
2. Провести структурно – динамический анализ и анализ эффективности лизинговых операций КБ. 
   
1. Теоретические аспекты анализа лизинговых операций
1. Понятие лизинга, субъекты и объекты лизинга

Понятие «лизинг» в настоящее  время вошло в деловой словарь  всего мира. Однако в силу исторических и юридических причин оно имеет  различные толкования в различных  странах мира. Общепризнанным считается  то, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, но в деловом  обороте он имеет более широкую, сложную тройственную основу и содержит в себе одновременно существенные свойства кредитной сделки, инвестиционной и  арендной деятельности, которые тесно  сочетаются и взаимопроникают друг в друга, образуя новую организационно-правовую форму бизнеса. В нем реализуется  комплекс имущественных отношений, связанных с передачей средств  во временное пользование путем  их купли и последующей сдачи  в аренду.

Федеральным законом от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" дается следующее определение лизинга: «лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем».

Лизинг, как сложное социально-экономическое  явление выполняет важнейшие  функции по формированию экономики  и активизации производственной деятельности. Рассмотрим подробнее  важнейшие из функций.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя  от единовременной оплаты полной стоимости  необходимых средств производства и как бы предоставлении ему долгосрочного кредита.

Производственная функция  лизинга заключается в оперативном  решении производственных задач  путем временного использования, а  не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный  способ материально-технического снабжения  производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно- технического прогресса. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным сервисом: техническое  обслуживание, страхование, обеспечение  сырьем, рабочей силой и т.д.

Сбытовая функция –  это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество.¹

Объектом лизинга может быть любой вид материальных ценностей, если, во-первых, он используется для  предпринимательских целей; во-вторых, не уничтожается в производственном процессе. В соответствии с этими  критериями объектами лизинга могут  выступать элементы основных фондов. Оборотные фонды, которые изменяют свою материально-вещественную форму  в производственном процессе (сырье, материалы) не являются объектами лизинга. По природе арендуемого объекта  различают движимое и недвижимое имущество. К движимому имуществу  относится, как правило, активная часть  основных фондов: технологические машины и оборудование для различных  отраслей хозяйства; транспортные средства; вычислительная и оргтехника; прочие машины и оборудование.

В качестве недвижимого имущества  могут выступать производственные здания; сооружения производственного  назначения (нефтяные и газовые скважины, гидротехнические сооружения).

В настоящее время объектами  лизинга также выступают права  интеллектуальной собственности (лицензии, компьютерные программы, ноу-хау и  др.)

В качестве объекта лизинга наиболее часто выступает оборудование. Наибольший удельный вес приходится на лизинг автотранспортных средств (грузовые и  легковые автомобили) и промышленное оборудование. Наиболее популярным видом  лизинга в США является лизинг автотранспортных средств.

Субъектами лизинговой сделки являются стороны, имеющие отношение к  объекту лизинга. При этом их можно  разделить на прямых участников и  косвенных. К прямым относятся:

- лизинговые фирмы и компании (лизингодатели);

- производственные и торговые  компании (лизингополучатели);

- производственные (промышленные) и  торговые компании (поставщики объектов  лизинга).

Специализированные лизинговые компании по характеру своей деятельности подразделяются на узкоспециализированные и универсальные. Узкоспециализированные компании осуществляют лизинговые операции с определенным видом товара (легковые автомобили) или товарной группой (строительное оборудование). Такие фирмы, как правило, наряду с финансированием сделки сами производят техническое обслуживание объекта лизинга и следят за поддержанием его в работоспособном состоянии. Универсальные лизинговые компании осуществляют сделки с самым разнообразным составом машин и оборудования. В их функции входит финансовое обслуживание, в то время как техническим обслуживанием объекта лизинга занимается лизингополучатель либо поставщик.

Специализированные лизинговые фирмы  бывают независимыми, т.е. не имеющими родственных связей с другими  компаниями, и зависимыми, являющимися  дочерними компаниями. Среди последних  выделяют лизинговые компании, принадлежащие  или контролируемые: а) банками; б) промышленными фирмами – непосредственными производителями оборудования. Лизинговая компания – дочернее предприятие банка – распространенный тип лизинговой компании, поскольку лизинговый бизнес является весьма капиталоемким, а банки выступают основными держателями денежных ресурсов. Лизинговые фирмы используют банковский кредит для финансирования лизинговых сделок. Они относятся к типу финансовых компаний.

В качестве самостоятельных операторов лизингового рынка часто выступают  банки и страховые компании.

Косвенными участниками лизинговых сделок являются банки, кредитующие  лизингодателя и выступающие  гарантами сделок, страховые компании, брокерские и другие посреднические фирмы.

В качестве косвенных участников лизинговых сделок в развитых странах действуют  брокерские компании, основной функцией которых является сведение потенциального лизингополучателя, изготовителя необходимого оборудования или оптовую торговую фирму и банк, который может  финансировать сделку. Лизинговый брокер не является участником отношений по лизингу, он осуществляет исключительно посреднические функции и получает комиссионное вознаграждение.²

Число участников при крупномасштабных лизинговых сделках может увеличиваться до 6–7 за счет привлечения ряда финансирующих организаций, страховых и других компаний. В таких случаях лизинговые брокеры берут на себя роль координаторов лизинговой операции.

2. Виды лизинга

Современный лизинг характеризуется  значительным разнообразием видов, которые представлены в его формах и используются при моделировании  соглашений о лизинговом обслуживании. Лизинговые сделки классифицируются по различным признакам.

1. По составу участников:

- прямой лизинг (англ. direct leasing), при котором собственник имущества самостоятельно сдает объект в лизинг (двусторонняя сделка). Данный вид лизинга имеет небольшой удельный вес в общем количестве заключаемых соглашений (не более 5–7 %). Разновидностью прямого лизинга является возвратный лизинг, при котором лизинговая компания покупает у владельца оборудование (объект лизинга) и затем предоставляет его ему же на условиях лизинга;

- косвенный лизинг (англ. indirect leasing), при котором передача имущества происходит через посредника. В такой сделке четко разделены функции поставщика, лизингодателя и лизингополучателя, поэтому ее называют классической. Разновидностями косвенного лизинга являются многосторонние сделки с участием множества сторон: акционерный лизинг (с участием нескольких лизингодателей), раздельный лизинг (с привлечением значительного числа финансирующих банков).

2. По типу имущества:

- лизинг движимого имущества (оборудование, техника, автомобили, суда, самолеты и т.п.);

- лизинг недвижимого имущества (здания, сооружения).

В названных видах лизинга выделяют лизинг нового и бывшего в употреблении имущества.

3. По степени окупаемости и условиям амортизации:

– финансовый лизинг, при котором в течение времени действия договора лизингодателю выплачивается вся стоимость имущества (происходит его полная амортизация или большая часть). Финансовый лизинг требует больших финансовых ресурсов и осуществляется в сотрудничестве с банками;

– оперативный лизинг, при котором за срок действия договора лизингодателю выплачивается часть стоимости объекта лизинга и происходит его частичная амортизация. Передача имущества осуществляется на срок, меньший, чем период его амортизации. Объектом такого лизинга обычно является оборудование с высокими темпами морального износа.

4. По объему обслуживания:

– чистый лизинг (от англ. net leasing), когда все обслуживание объекта лизинга берет на себя лизингополучатель. Лизингополучатель переводит лизингодателю чистые (нетто) платежи;

– лизинг с полным набором услуг, или мокрый лизинг (от англ. wet leasing), когда полное обслуживание объекта лизинга возлагается на лизингодателя. Мокрый лизинг используют, как правило, лизингодатели -- изготовители оборудования, поскольку имеют для этого необходимые условия: квалифицированный персонал, знание конструктивной модели и ее особенностей, наличие комплектующих и запасных частей и т.д.;

– лизинг с частичным набором услуг, при котором на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию объекта лизинга.

5. По типу финансирования:

– срочный лизинг, когда имеет место разовая сделка на объект лизинга;

– возобновляемый лизинг, при котором после истечения срока договора на объект лизинга договор продлевается на следующий очередной срок. При этом объект лизинга меняется по желанию лизингополучателя на новый или более совершенный образец. Количество объектов и сроки их использования заранее не устанавливаются. Все расходы по замене осуществляются за счет лизингополучателя. В рамках возобновляемого лизинга возможна также последовательная замена технологически связанного оборудования в рамках одного технологического процесса в соответствии с производственными потребностями лизингополучателя. Разновидностью возобновляемого лизинга является генеральный лизинг, который позволяет открыть так называемую лизинговую линию (lease line), т.е. по мере необходимости дополнить список оборудования без заключения новых контрактов.³

6. По сектору рынка:

– внутренний лизинг, где все участники сделки являются резидентами одной страны;

– международный лизинг, при котором хотя бы одна из сторон является резидентом другой страны.

7. По отношению к налоговым и амортизационным льготам:

– действительный лизинг – сделки, опосредующие лизинговые отношения и позволяющие лизингодателю получить льготы в форме инвестиционной скидки и ускоренной амортизации, а лизингополучателю – уменьшить налогооблагаемый доход на сумму лизинговых платежей;

– фиктивный лизинг – сделки притворного характера, заключаемые с целью получения необоснованных амортизационных и налоговых льгот.

8. По характеру лизинговых платежей:

– лизинг с денежным платежом, когда все платежи осуществляются в денежной форме;

– лизинг с компенсационным платежом, или компенсационный лизинг, предусматривающий платежи в форме товаров, произведенных на полученном в лизинг оборудовании, или путем оказания встречных услуг;

– лизинг со смешанным платежом, характеризующийся комбинацией денежных и компенсационных платежей.

Существуют две основные формы  лизинга: оперативный и финансовый. Обе эти формы характеризуются  различным сочетанием рассмотренных  выше видов лизинга, что и определяет их общие черты и существенные особенности.

Оперативный лизинг (от англ. operating leasing) – форма лизинга, при которой все расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду объектов не покрываются лизинговыми (арендными) платежами в течение одного лизингового контракта. При оперативном лизинге лизинговая компания самостоятельно формирует парк оборудования, предназначенного для передачи в последующем во временное пользование. Компания, таким образом, в момент приобретения имущества не знает его конкретного пользователя. Это требует от лизинговой компании, специализирующейся на оперативном лизинге, хорошего знания конъюнктуры рынка лизингового имущества, как нового, так и бывшего в употреблении.

Оперативный лизинг характеризуется  следующими признаками:

1) лизингодатель не рассчитывает  компенсировать свои расходы  за счет поступления лизинговых  платежей за срок одного лизингового  контракта;

2) оборудование сдается в лизинг  многократно;

3) срок лизингового договора  составляет, как правило, от 2 до 5 лет, что значительно меньше  срока физического износа оборудования, а часто и экономического срока  его службы;

4) обязанности по техническому  обслуживанию, ремонту, страхованию  лежат на лизинговой компании;

5) риски случайной гибели, утраты, порчи лизингового имущества  несет лизингодатель;

6) по окончании лизингового договора  оборудование, как правило, возвращается  лизингодателю. Однако по желанию  лизингополучатель имеет право  продлить договор на новых  условиях или купить при наличии  права опциона на покупку по  рыночной цене;

7) лизингополучатель может расторгнуть  договор досрочно, если оборудование  окажется непригодным к использованию  в силу непредвиденных обстоятельств;

8) объектами сделок являются, как  правило, универсальные виды машин  и оборудования, имеющие высокие  темпы морального износа;

9) ставки лизинговых платежей  обычно выше, чем при финансовом  лизинге. Лизингодатель вынужден  учитывать ряд коммерческих рисков (риск не найти клиента для  повторной сдачи имущества, возможной  порчи или гибели объекта лизинга)  путем повышения цен на услуги.

Лизингополучатель с помощью оперативного лизинга преследует цели избежать рисков, связанных с владением имуществом: морального старения, снижения рентабельности в связи с неустойчивым спросом  и риском неблагоприятного изменения  конъюнктуры рынка, увеличения затрат на ремонт и простоями и др. Лизингополучатель  предпочитает оперативный лизинг также  в случаях, когда: предполагаемые доходы от использования оборудования не возмещают  затрат на его приобретение; оборудование необходимо на короткий срок (сезонные работы, разовое использование); оборудование требует специального технического обслуживания. В силу отмеченных факторов сферой применения оперативного лизинга  являются такие отрасли, как сельское хозяйство, транспорт, строительство, горнодобывающая промышленность, а  также электронная обработка  информации.⁴

Финансовый лизинг (от англ. financial, capital leasing) – форма лизинга, предусматривающая в течение периода действия лизингового соглашения выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации объекта лизинга или большую его часть, издержки и прибыль лизингодателя. При финансовом лизинге лизинговая компания приобретает по заказу лизингополучателя объект лизинга за счет собственных или привлеченных средств у его производителя (продавца) и передает во временное пользование лизингополучателю на определенных условиях и за определенную плату.

Финансовому лизингу присущи следующие  отличительные признаки:

1) появление третьей стороны  в операции (производителя или  поставщика объекта лизинга);

2) невозможность расторжения контракта  в течение основного срока,  необходимого для возмещения  расходов лизингодателя;

3) лизингодатель приобретает имущество,  передаваемое во временное пользование,  не на свой страх и риск, а по заказу лизингополучателя  ;

4) продавец имущества осведомлен, что оно приобретается специально  для передачи в лизинг;

5) имущество поставляется непосредственно  пользователю и принимается им  в эксплуатацию;

6) претензии по качеству объекта  лизинга направляются лизингополучателем  в течение гарантийного срока  непосредственно продавцу оборудования;

7) риск случайной гибели и  порчи объекта лизинга лежит  на лизингополучателе после подписания  акта сдачи-приемки имущества  в эксплуатацию;

8) сервисное обслуживание и страхование  объекта лизинга входит в обязанности  лизингополучателя; лизингодатель  оказывает исключительно услугу  по финансированию покупки объекта  лизинга;

9) объекты лизинга, как правило,  отличаются высокой стоимостью;

10) по окончании лизингового  договора лизингополучатель имеет  право купить объект лизинга  по остаточной (а не рыночной) стоимости, а также заключить  новый договор на новый срок  и по льготной ставке; вернуть  объект сделки лизинговой компании.

Как правило, соглашения финансового  лизинга завершаются приобретением  объекта лизинга по остаточной стоимости  у лизингодателя, что оговаривается  в договоре. При отсутствии оговорки об опционе на покупку, лизингополучатель  должен заблаговременно уведомить  лизингополучателя о своем решении  в период действия договора. При  наличии в договоре опциона на покупку оборудование передается лизингополучателю  по остаточной стоимости, которая, как  правило, регулируется нормами национального  законодательства, и составляет от 1 до 10 % первоначальной стоимости объекта  лизинга, что дает право лизингодателю  начислять амортизацию на всю  стоимость оборудования. В Республике Беларусь, например, для признания  лизинга финансовым необходимо, чтобы  за срок лизингового контракта было амортизировано не менее 75 % первоначальной стоимости объекта лизинга .

Основная особенность формы  финансового лизинга заключается  в том, что лизингодатель покупает оборудование для пользователя, т.е. финансирует будущее его использование, а затем постепенно возвращает себе вложенные в покупку средства из периодических платежей пользователя, т.е. кредитует его. Из этого вытекает и название – финансовый. При оперативном лизинге лизингодатель также финансирует покупку имущества, однако впоследствии он берет на себя ряд дополнительных (сервисных) функций.⁵

3. Информационная база анализа лизинговых операций

Баланс – это соотношение  взаимно связанных показателей  какой-либо деятельности.  Деятельность коммерческих банков представляет собой  совокупность пассивных операций, посредством  которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию  этих ресурсов с целью получения  доходов. Баланс коммерческого банка  – это бухгалтерский баланс, в  котором отражается состояние собственных  и привлеченных средств банка  и их размещение в кредитные и  другие активные операции. По данным баланса  осуществляется контроль за формированием  и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая  операции с ценными бумагами. Балансы  коммерческих банков являются главной  частью их отчетности. Их анализ позволяет  контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Банковские балансы  относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского  баланса проявляется в его  ежедневном составлении, которое в  значительной степени  гарантирует  правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии  денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс – это группировка  хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении  на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка  активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей  операционной и учетной работы, но и информационным источником для  большой группы пользователей, непосредственно  или опосредованно  заинтересованных в деятельности банков, так как  дает количественную информацию о состоянии  собственных и привлеченных средств  банка, их размещении в кредитные  и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и  другое. Сводный баланс (брутто) коммерческих банков, составляемый путем простой группировки отчетной информации, имеет свойственные любому бухгалтерскому балансу естественные ограничения – баланс историчен по своей природе и приведенные в нем данные отражают итог деятельности на момент составления. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует  деятельность банка. Анализ баланса  позволяет определить состояние  ликвидности, доходности, а также  степени риска при проведении отдельных банковских операций.

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся  совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как  сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Центральный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Центральным банком, минимизацию всех видов банковских рисков.

Анализ банковского баланса  проводится с использованием различных  статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов. Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет  не только внутрибанковский сравнительный  анализ, его систематизированных  показателей, но и сопоставление  важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности  с данными других банков.