Анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ. 2

Содержание

Введение

1. Неналоговые доходы  как резерв исполнения доходной  части бюджетов 

2.Состав и структура  неналоговых доходов федерального  бюджета РФ

3.Состав и структура  неналоговых доходов бюджетов  субъектов РФ и местных бюджетов:

3.1 Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ

3.2 Неналоговые доходы  местных бюджетов

4. Анализ неналоговых  доходов федерального бюджета  РФ

Заключение

Приложение 1

Приложение 2

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Важную роль при  формировании любого бюджета составляют доходы. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации и органов местного самоуправления для осуществления своих основных функций.

На территории Российской Федерации доходы бюджетов составляют налоговые и неналоговые поступления, а также безвозмездные перечисления. Также в доходах бюджетов могут быть частично централизованные доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий. Конечно, неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступле-ниям. Однако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно делать выводы о компетентности или некомпетентности конкретных государственных управленцев.

К основным источникам неналоговых доходов бюджетов относятся  доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной  собственности, и от деятельности предприятий  и организаций, находящихся в муниципальной собственности, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01.01.2005 включая таможенные пошлины).

Некоторые виды неналоговых  доходов вводятся с определённой целью. Так, например, использование  таких неналоговых доходов, как поступления от государственного резерва земель, предусмотрено для развития ипотечного кредитования жилья и решения других социально важных вопросов жизни. Государственные земельные участки продаются по рыночным ценам, либо применяются в качестве залогового инструмента, а также как взносы государства при реализации конкретных строительных проектов. Образующиеся таким образом средства в виде неналоговых доходов, поступающих от инвесторов в качестве инвестиционных вкладов, используются для государственной поддержки граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Бюджетные доходы, с  одной стороны, являются результатом  распределения стоимости общественного  продукта между различными участниками  общественного воспроизводства, а  с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг.

Целью данной курсовой работы является анализ неналоговых доходов, объектом являются бюджеты всех уровней РФ, предметом - доходы бюджетов (а именно неналоговые поступления). Для достижения цели следует рассмотреть следующие поставленные задачи:

- изучить общие  понятия неналоговых поступлений;

- изучить состав и структуру неналоговых поступлений федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов;

- проанализировать  неналоговые поступления федерального  бюджета и сделать выводы об  особенностях формирования и  роли неналоговых доходов.¹

При написании работы были изучены и проанализированы законодательные документы Российской Федерации, данные статистической отчетности, учебные пособия и учебники, интернет.

Таким образом, неналоговые  доходы - это важный источник доходов, рост которого способствует сокращению дефицита бюджетов всех уровней и улучшению жизни населения в стране.

1. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ  КАК РЕЗЕРВ ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДНОЙ  ЧАСТИ БЮДЖЕТОВ

Неналоговые доходы бюджетов представляют собой поступающие  в собственность государства  и муниципальных образований денежные средства - финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.

Доходы бюджетов - это экономические отношения, возникшие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджета и бюджетного фонда страны. Доходы бюджетов можно классифицировать по самым различным основаниям. Одной из основных выступает их деление в зависимости от формы образования. По этому основанию различают три вида доходов бюджетов:

1) налоговые;

2) неналоговые;

3) безвозмездные перечисления.

Второй вид доходов  бюджетов -- неналоговые доходы. Большинство  неналоговых доходов не имеют  твердо установленной ставки, фискально-постоянного характера. В отличие от других доходов неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться, однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года. Одна из причин -- наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс. Следует отметить, что в нормативных документах приводится различный состав неналоговых доходов. Так, в Федеральном законе «О бюджетной классификации РФ» состав неналоговых доходов несколько отличается от классификации Министерства финансов Российской Федерации. В Бюджетном Кодексе Российской Федерации к неналоговым поступлениям причислены доходы в виде финансовой помощи, получаемой от иных бюджетов.

В экономической литературе к неналоговым поступлениям относят  и доходы целевых бюджетных фондов. В составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно.

Доходы бюджетов формируются  в соответствии с Законодательными актами:

- Бюджетным Кодексом  Российской Федерации;

- Налоговым Кодексом  Российской Федерации;

- ежегодным Федеральным Законом «О федеральном бюджете РФ»;

- иными правовыми  и законодательными актами.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются  органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для  юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

Неналоговые поступления -- составная часть доходов всех видов бюджетов: федерального, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Однако, неналоговые доходы на уровне органов местного самоуправления не являются государственными. Особое значение в системе неналоговых доходов бюджетов занимают доходы от использования и продажи имущества, на-ходящегося в государственной и муниципальной собственности.

Неналоговые доходы в  узком смысле слова -- это доходы, получаемые в виде платы за пользование  государственными фондами или имуществом, либо компенсации за оказанные государством услуги юридическим или физическим лицам.

В современной литературе к неналоговым доходам принято  относить:

платежи штрафного  характера и административные сборы (взимаемые штрафы; суммы, полученные от реализации конфискованного имущества);

доходы от использования  объектов федеральной собственности, собственности субъектов Федерации  или муниципальной собственности (например, доходы от сдачи в аренду зданий и сооружений);

доходы от продажи  имущества, находящегося в федеральной собственности, собственности субъектов Федерации или муниципальной собственности;

доходы от экономической  деятельности государственных и  муниципальных органов, государственных  и муниципальных предприятий;

финансовые средства, полученные в возмещение ущерба;

поступления в виде внешних заимствований;

доходы от внешнеэкономической  деятельности, продажи государственных  ценных бумаг и другие.

иные неналоговые  доходы.¹

В доходах бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

*средства, получаемые  в виде арендной либо иной  платы за сдачу во временное  владение и пользование или  во временное пользование имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

*средства, получаемые  от передачи имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, под залог, в  доверительное управление;

*средства, получаемые  в виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

*плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными  другим бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

*доходы в виде  прибыли, приходящейся на доли  в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

*часть прибыли  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей;

*другие предусмотренные  законодательством Российской Федерации  доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской  и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

К доходам от продажи  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, относятся средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх  утвержденных законом (решением) о бюджете, направляются органом, исполняющим  бюджет, на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в закон (решение) о бюджете. При этом уполномоченный исполнительный орган подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись.

Таким образом, от исполнения доходной части бюджетов от неналоговых  поступлений зависит решение  публичных, социальных, экономических  и других проблем.

2. СОСТАВ И СТРУКТУРА  НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО  БЮДЖЕТА РФ

Доходы федерального бюджета -- это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.¹

В доходы федерального бюджета зачисляются:

собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

собственные неналоговые  доходы;

остаток средств на конец предыдущего года;

доходы, полученные в  виде безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

Федеральный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для  исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

*доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

*части прибыли  унитарных предприятий, созданных  Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

*сборов за выдачу  лицензий на осуществление видов  деятельности, связанных с производством  и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 настоящего Кодекса), - по нормативу 100 процентов;

*прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

*таможенных пошлин  и таможенных сборов - по нормативу  100 процентов;

*платежей за пользование  лесным фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 процентов;

*платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

*платы за пользование  водными объектами - по нормативу  100 процентов;

*платы за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

*платы за негативное  воздействие на окружающую среду  - по нормативу 20 процентов;

*консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

*патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

*платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается главным  образом из налогов предприятий  и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги. ¹

Доходы от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета).²

Структуру неналоговых  доходов федерального бюджета можно  посмотреть в приложении 1.

3. СОСТАВ И СТРУКТУРА  НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ  СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

3.1 Неналоговые доходы  бюджетов субъектов РФ

Доходы бюджетов субъектов - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и области в распоряжение органов государственной власти области.

Доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации формируются за счет:

1) налоговых доходов  от региональных налогов, от  федеральных налогов и сборов  и налогов, предусмотренных специальными  налоговыми режимами (ст. 56 БК РФ);

2) неналоговых доходов;

3) иных поступлений.¹

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41 - 43, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

*части прибыли  унитарных предприятий, созданных  субъектами Российской Федерации,  остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей  в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

*платежей за пользование  лесным фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за  древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов 

*сборов за выдачу  лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.

*платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

К неналоговым доходам  бюджетов субъектов относятся:

1) доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности области, после  уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе:

-средства, получаемые  в виде арендной либо иной  платы за сдачу во временное  владение и пользование или  во временное пользование имущества,  находящегося в государственной  собственности области;

-средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

-средства, получаемые  от передачи имущества, находящегося  в государственной собственности  области, под залог, в доверительное  управление;

-плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

-доходы в виде  прибыли, приходящейся на доли  в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных товариществ и  обществ, или дивидендов по  акциям, принадлежащим области;

-другие предусмотренные  законодательством Российской Федерации  доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности области;

2) часть прибыли  (дохода) государственных унитарных  предприятий области, остающаяся  в их распоряжении после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей, в размерах, устанавливаемых  законом области об областном бюджете;

3) доходы бюджетного  учреждения, полученные от предпринимательской  и иной деятельности, приносящей  доход, после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, в полном  объеме учитываемые в смете  доходов и расходов бюджетного учреждения и отраженные в доходах областного бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в областной государственной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг;

4) доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Администрации области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

5) средства, полученные  в результате применения мер  гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного области, и иные суммы принудительного изъятия в соответствии с законодательством Российской Федерации и области, решениями судов;

6) доходы, получаемые  от продажи имущества, находящегося  в государственной собственности  области, подлежащие зачислению  в областной бюджет в полном  объеме.

7) плата за негативное  воздействие на окружающую среду  - по нормативу 40 процентов;

8) платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

9) иные неналоговые  доходы, зачисляемые в областной  бюджет в соответствии с законодательством  Российской Федерации и области.

В доходах бюджетов субъектов наибольшую долю (более 90%) имеют налоговые доходы. Неналоговые  доходы составляют около 10-15% в общей  сумме доходов. Остальная доля доходов  приходится на безвозмездные и безвозвратные  перечисления средств в основном из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций (трансфертов).¹

3.2 Неналоговые доходы  местных бюджетов

Неналоговые доходы местных  бюджетов учитываются и формируются  в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет части  прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных  районов и бюджеты городских  округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских  округов и муниципальных районов  подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения  государственной собственности  на землю поступают доходы от продажи  и передачи в аренду находящихся  в государственной собственности  земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных  районов до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

Доходы местных  бюджетов формируются за счет следующих  источников:

местных налогов и  сборов;

отчислений от федеральных  и региональных налогов и сборов; от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

неналоговых доходов.

Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, а также неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на основе БК РФ или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.¹

Неналоговые доходы формируются:

1) от использования  (сдачи в аренду) имущества, находящегося  в муниципальной собственности;

2) от платных услуг,  оказываемых органами местного  самоуправления и бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении  органов местного самоуправления;

3) от доходов от  продажи имущества, находящегося  в муниципальной собственности;

в местный бюджет поступают и другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и пр.);

4) неналоговые доходы  местных бюджетов формируются  также за счет части прибыли  муниципальных унитарных предприятий,  остающейся после уплаты налогов,  в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

К неналоговым доходам  относятся еще безвозмездные  и безвозвратные перечисления в  виде:

-финансовой помощи  из бюджетов других уровней  в форме дотаций и субсидий;

-субвенций из региональных фондов компенсаций;

-перечислений из  бюджетов территориальных государственных  внебюджетных фондов;

-перечислений от  физических и юридических лиц,  в том числе добровольных пожертвований.

Доходы местных  бюджетов формируются за счёт собственных  доходов и доходов за счёт отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Доля неналоговых доходов в доходной части местного бюджета составляет 3,6 %. К основным источникам неналоговых доходов местных бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности. Эти средства являются доходами, которые местные бюджеты получают из собственных независимых источников.¹

4. АНАЛИЗ НЕНАЛОГОВЫХ  ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА  РФ

Проведём анализ неналоговых  поступлений в федеральный бюджет за 2 года, т.е. сравним 2006г. с 2004г. и проанализируем, какие платежи значительно увеличивают государственную казну, а какие нет.