Анализ неналоговых доходов бюджетов РФ (федерального, региональных и местных бюджетов)

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

(ФИЛИАЛ) ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО  УЧРЕЖДЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ

«АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

Кафедра финансов и кредита

КУРСОВАЯ    РАБОТА

На тему: «Анализ неналоговых доходов бюджетов РФ

(федерального, региональных  и местных бюджетов)»

Челябинск

2013

Содержание

Введение 3

1. Неналоговые  доходы в структуре доходов  государства 5

1.1 Понятие доходов  бюджетов 5

1.2 Особенности неналоговых  доходов бюджета 10

2. Состав  и структура неналоговых доходов  различных уровней бюджетной  системы РФ 13

2.1. Анализ  неналоговых доходов федерального  бюджета РФ 13

2.2. Анализ  неналоговых доходов региональных  бюджетов 16

2.3. Анализ  неналоговых доходов местных  бюджетов 23

3. Пути совершенствования  неналоговых доходов 27

Заключение 32

Список литературы 34

Введение

Система поступлений бюджета государства  определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества. Если экономическая  база общества построена на частной  собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств  у других экономических субъектов.

Считается, что налоговая форма  поступления доходов имеет ряд преимуществ  перед неналоговой,  обладает наибольшей стабильностью,  устойчивостью и предсказуемостью.

Однако неналоговые источники доходов могут стать основой  доходной базы регионального бюджета, так как их объем  полностью зависит от активности  и управленческой эффективности  региональных органов власти.

Стабильный рост неналоговых  доходов повышает диверсификацию  доходов по видам поступлений.  Если тенденция к росту доли неналоговых   доходов продолжится,  она может значительно улучшить  структуру бюджета, положительно  сказаться на уровне доходов.

Неналоговые доходы чрезвычайно  разнообразны и по своей природе имеют между собой мало общего, за исключением того отрицающего признака, что они не могут  быть отнесены к налогам. Аппараты извлечения  неналоговых доходов различны и по своему техническому совершенству   уступают налоговому  аппарату.

В связи с этим, тема работы  является весьма актуальной.

Необходимость изучения теоретических  вопросов государственных финансов, их места и роли в финансовой системе  федеративного государства, совершенствования  формирования доходной базы бюджетов обусловила обращение автора к трудам таких российских ученых, как A. M. Бабич, А. Г. Грязнова, А. З. Дадашев, О. Г. Дмитриева, Л. А. Дробозина, A. M. Ковалева, Ю. Н. Петров, Л. П. Павлова, В. Г. Пансков, О. П. Овчинникова, В. М. Родионова, М. В. Романовский, Б. М. Сабанти, В. К. Сенчагов.

Цель данного исследования состоит  в рассмотрении неналоговых доходов  страны на федеральном, региональном и  местном уровне.

Для достижения поставленной цели определим  следующие основные задачи работы:  изучить значения, особенности  и состав неналоговых доходов; проанализировать неналоговые  доходы федерального бюджета  РФ; выявить возможные пути совершенствования  неналоговых доходов.

Объектом исследования выступают  неналоговые доходы бюджетов Российской Федерации. Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих при формировании, распределении  и исполнении неналоговых доходов  различных уровней бюджетной  системы Российской Федерации.

Теоретической базой работы послужили  концепции, теории и гипотезы, представленные и обоснованные в трудах российских и зарубежных ученых в области  государственной и территориальной  финансово-бюджетной политики.

Нормативно-правовую основу работы составили  законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, законодательные  и нормативные акты по бюджету, бюджетному устройству и бюджетному процессу Российской Федерации, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, а также материалы научно-практических конференций и периодических  изданий.

1. Неналоговые доходы  в структуре доходов государства

1.1 Понятие доходов  бюджетов

Доходы бюджета в соответствии со ст. 6 БК РФ - это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением  средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Формирование доходов  бюджетов проводится на основании бюджетного законодательства, законодательства о  налогах и сборах, законодательства об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых доходов  и безвозмездных поступлений. В  соответствии со ст. 41 БК РФ к налоговым  доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах федеральных налогов  и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от региональных и местных  налогов, а также пеней и штрафов  по ним. Налоговые доходы бюджетов существенно  отличаются от неналоговых доходов  объемом поступлений и характером правового регулирования.

Доходы бюджетов в зависимости  от уровня бюджетной системы подразделяются на доходы федерального бюджета, субъектов  РФ и бюджетов муниципальных районов, доходы бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных  образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, доходы бюджетов городских и сельских поселений.

Неналоговые доходы бюджетов могут  иметь добровольный и принудительный характер. Неналоговые доходы отличаются от налоговых «субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, складывающихся в связи с уплатой  и перечислением в бюджет неналоговых  доходов». Порядок установления, взимания неналоговых доходов регламентируется нормативными правовыми актами различного характера.

К неналоговым доходам бюджетов в соответствии с п. 3 ст. 41 БК РФ относятся:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, государственных  и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

б) доходы от продажи имущества (кроме  акций и иных форм участия в  капитале, государственных запасов  драгоценных металлов и драгоценных  камней), находящегося в государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, государственных  и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. Поступления  от продажи акций и иных форм участия  в капитале, находящихся в государственной  собственности, собственности субъектов  РФ, муниципальной собственности  в соответствии со ст. ст. 94 - 96 БК РФ являются источниками внутреннего  финансирования дефицитов федерального бюджета, бюджета субъектов, местных  бюджетов. Поступления от реализации государственных запасов драгоценных  металлов и других драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение, согласно ст. 94 БК РФ, относятся  к источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;

в) доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах;

г) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия, перечень и нормативы распределения  которых между бюджетами бюджетной  системы конкретизированы в ст. 46 БК РФ;

д) средства самообложения граждан, к которым в соответствии со ст. 56 Федерального закона «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан  устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных  категорий граждан, численность  которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых  размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования  разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан);

е) иные неналоговые доходы, среди  которых наиболее значимыми по объему поступлений являются таможенные пошлины  и таможенные сборы, установленные  Таможенным кодексом РФ, а также  природоресурсные платежи, включающие, например, платежи за пользование  водными объектами, недрами, плату  за негативное воздействие на окружающую среду, установленные актами природоресурсного  и земельного законодательства. Список неналоговых доходов бюджетов является открытым.

Состав доходов бюджетов от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, конкретизированный в ст. 42 БК РФ, следующий:

а) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и  муниципального имущества, за исключением  имущества автономных учреждений и  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, в том  числе казенных;

б) средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

в) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений и государственных и  муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

г) плата за пользование бюджетными кредитами;

д) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных товариществ и  обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным  образованиям;

е) часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей;

ж) другие предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений и государственных и  муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, средства безвозмездных  поступлений и иной приносящей доход  деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении  отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета после  уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством РФ о налогах  и сборах. При этом уплаченные с  таких доходов налоги и сборы  относятся к налоговым доходам  бюджетов.

Одними из основных источников неналоговых  доходов являются поступления от продажи и использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности. Неналоговые доходы от продажи имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, образуются за счет средств от возмездного  отчуждения имущества, находящегося в  собственности России, ее субъектов, муниципальных образований, в собственность  физических и (или) юридических лиц (ст. 1 Федерального закона от 21 декабря  2001 г. N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества»).

При помощи использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, могут быть получены различные виды неналоговых доходов, перечисленные  в ст. 42 БК РФ. Органы государственной  власти и органы местного самоуправления в рамках своей компетенции могут  передавать имущество, находящееся  в государственной или муниципальной  собственности, под залог либо в  доверительное управление в соответствии с п. 4 ст. 209 ГК РФ. Доходы, получаемые от передачи в залог и от деятельности по доверительному управлению имуществом, находящимся в государственной  или муниципальной собственности, также относятся к неналоговым  доходам бюджетов.

В определенной степени и бюджетные  кредиты можно рассматривать  как доходы бюджетов. В соответствии со ст. 6 БК РФ бюджетные кредиты - это  денежные средства, предоставляемые  одним бюджетом другому бюджету  бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением  государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и  возмездной основе. В соответствии со ст. 93.2 БК РФ бюджетный кредит может  быть предоставлен Российской Федерации, ее субъекту, муниципальному образованию  или юридическому лицу на основании  договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом РФ и иными нормативными правовыми  актами бюджетного законодательства Российской Федерации, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые  предусмотрены законами (решениями) о бюджете.

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции  из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольные пожертвования.

1.2 Особенности неналоговых  доходов бюджета

Для неналоговых доходов государства  характерны особенности, отличающие их от налоговых. Большинство неналоговых  платежей  имеет двусторонний характер. То  есть субъекты правоотношений  по поводу уплаты большинства  неналоговых  платежей имеют взаимные  права  и обязанности.

Так, государство  как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано  совершить соответствующие действия  в пользу плательщиков этих  платежей, например предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, придает им характер возмездности.

В отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежам, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных  и добровольных платежей. Большая  часть неналоговых доходов формируется  за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в  определенном порядке в случае  неуплаты в предусмотренных случаях.  Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей  неодинаковы: налоги уплачиваются  при наличии  налогооблагаемого  объекта, а основанием уплаты  обязательных неналоговых платежей  является совершение компетентными  органами в пользу      юридических  и физических лиц определенных  действий (предоставление тех или  иных прав, выполнение работ, услуг).

Особенностью неналоговых платежей  является то, что для них  в большейстепени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании  поступлений по ним. Целевое направление использования неналоговых  доходов государства  устанавливается  при введении неналоговых платежей  и закрепляется в правовых  актах, определяющих порядок исчисленияи взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и   внебюджетных фондах, формируемых  на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления  по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие  местные бюджеты в     порядке,  установленном законодательством.

По отношению к неналоговым  доходам, как правило, не определяются      конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые  элементы.

Неналоговые платежи обязательного  характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. В целом неналоговые доходы  отличаются от налоговых субъектным составом, содержанием прав и  обязанностей участников финансовых  правоотношений, складывающихся в связи с уплатой и перечислением в бюджет неналоговых доходов.  

2. Состав и структура  неналоговых доходов различных  уровней бюджетной системы РФ

2.1. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ

Доходы федерального бюджета —  это денежные средства, поступающие  в безвозмездном порядке в  соответствии бюджетным и налоговым  законодательством Российской Федерации  в распоряжение федеральных органов  государственной власти РФ.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

- собственные налоговые доходы  федерального бюджета, за исключением  налоговых доходов, передаваемых  в виде регулирующих доходов  бюджетам других уровней бюджетной  системы Российской Федерации;

- собственные неналоговые  доходы;

- остаток средств на  конец предыдущего года;

- доходы, полученные в  виде безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

Неналоговые доходы федерального бюджета  формируются в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в том числе  за счет:

- доходов от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении  органов государственной власти  Российской Федерации, - после уплаты  налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах,  в полном объеме;

- части прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством  Российской Федерации;

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  (за исключением сборов за выдачу  лицензий, подлежащих зачислению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты  и указанных в статьях 57 и  62 настоящего Кодекса), - по нормативу  100 процентов;

- прочих лицензионных сборов - по  нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных  сборов - по нормативу 100 процентов;

- платежей за пользование лесным  фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 процентов;

- платы за перевод лесных  земель в нелесные и перевод  земель лесного фонда в земли  иных категорий - по нормативу  100 процентов;

- платы за пользование водными  объектами - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными  биологическими ресурсами по  межправительственным соглашениям  - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное  воздействие на окружающую среду  - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по  нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по  нормативу 100 процентов;

- платежей за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним - по нормативу  100 процентов.

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается  главным образом из налогов предприятий  и организаций различных форм собственности, налога на добавленную  стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности государственных и муниципальных  организаций имеют самую большую  величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых  поступлений). В федеральном бюджете  вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений  федерального бюджета).

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета в 2011 году

Исполнение федерального бюджета  в 2011 году по доходам составило 11,367 триллиона рублей, или 20,8% к объему ВВП за 2011 год, и 102,2% к объему доходов, утвержденному законом о бюджете  на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов.

Профицит федерального бюджета  составил 442,035 миллиарда рублей (0,8% к ВВП). Первичный профицит (без  учета расходов на обслуживание госдолга) - 704,779 миллиарда рублей (1,3% к ВВП).

Поступившие в 2011 году нефтегазовые доходы в январе 2012 года зачислены в Резервный  фонд в сумме 1,090 триллиона рублей.

Снижение объемов доходов федерального бюджета в 2009 и 2010 годах сменилось  в 2011 году некоторым ростом, но достигнуть уровня докризисного 2008 года не удалось. На рост объемов доходов в 2011 году оказал влияние, прежде всего, благоприятная  конъюнктура на внешнем рынке.

Увеличение среднегодовой цены на нефть марки Urals (с 61,1 доллара за баррель в 2009 году и 78,2 доллара за баррель в 2010 году, до 109,3 доллара  за баррель в 2011 году) обеспечило поступление  в федеральный бюджет дополнительных доходов по сравнению с 2010 годом  в сумме 2,227 триллиона рублей.

Существенными факторами увеличения доходов в 2011 году явились также  рост объема ВВП, в результате которого доходы увеличились на 634,403 миллиарда  рублей, и объема импорта, что привело  к увеличению доходов на 237,869 миллиарда  рублей по сравнению с 2010 годом.

2.2. Анализ неналоговых доходов региональных бюджетов

Доходы бюджетов субъектов –  это денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации и области  в распоряжение органов государственной  власти области.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

1) налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (ст. 56 БК РФ);

2) неналоговых доходов;

3) иных поступлений.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации формируются  в соответствии со статьями 41 - 43, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

- части прибыли унитарных предприятий,  созданных субъектами Российской  Федерации, остающейся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов  Российской Федерации;

- платежей за пользование лесным  фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за  древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов 

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции,  выдаваемых органами исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, - по нормативу 100 процентов.

- платы за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  40 процентов; 

К неналоговым доходам бюджетов субъектов относятся:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе:

-средства, получаемые в  виде арендной либо иной платы  за сдачу во временное владение  и пользование или во временное  пользование имущества, находящегося  в государственной собственности  области;

-средства, получаемые в  виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

-средства, получаемые от  передачи имущества, находящегося  в государственной собственности  области, под залог, в доверительное  управление;

-плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными  другим бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

-доходы в виде прибыли,  приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных  товариществ и обществ, или  дивидендов по акциям, принадлежащим  области;

-другие предусмотренные  законодательством Российской Федерации  доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности области;

2) часть прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий области, остающаяся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых законом области об областном бюджете;

3) доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываемые в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отраженные в доходах областного бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в областной государственной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг;

4) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Администрации области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;