Анализ объема производства и реализации промышленной продукции

Введение

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Основные задачи анализа: оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; и другие.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате; может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Все вышесказанное определило актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы – провести анализ объема производства и реализации промышленной продукции.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические основы анализа производства и реализации промышленной продукции предприятия;

- провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- провести анализ производства и реализации продукции на предприятии ООО «Кварц».

- предложить резервы увеличения объемов производства и реализации продукции на предприятии.

Предмет курсовой работы – производственная программа предприятия.

Объект исследования курсовой работы ООО «Кварц» г. Железногорск.

Информационную базу исследования составили учебные пособия и учебная литература по анализу хозяйственной деятельности предприятия, по экономическому анализу, учебные пособия по экономике предприятия и др, а также бухгалтерская и иная отчетность ООО «Кварц» за 2006-2008 гг.

1.     Показатели производства и реализации продукции, методика их анализа

1.1 Показатели производства и реализации продукции, значение и задачи их анализа

Состояния и особенностей использования предметной области в социально-экономическом развитии России и за рубежом, показал, что полиэтилен в России производят десятки больших предприятий, например, "Кварц", "Казаньоргсинтез", СИБУР, "Томскнефтехим", "Салаватнефтеоргсинтез", "Полипластик-Технопол". А производителей пакетов у нас больше тысячи, практически в каждом регионе предприятия имеются. Рентабельность у производителей пластиковой упаковки очень низкая. И заказы от сетевых магазинов не такой уж лакомый кусочек при их максимальной рентабельности в 5% и долгими отсрочками оплаты. Владельцы полимерных производств отдают предпочтение заказам промышленных предприятий и обслуживанию корпоративных нужд.

Чтобы производители полиэтиленовой пленки перешли на выпуск биоразлагаемых материалов, а торговцы стали отдавать новой упаковке предпочтение, в западных странах были приняты специальные законы. Специалисты в этой области предлагают для России такой выход, как снижение налогов для производителей биоразлагаемых пакетов.

За рубежом чаще всего можно встретить два типа биоразлагаемой упаковки: гидроразлагаемую и оксобиоразлагаемую. Технология производства гидроразлагаемой пленки существует с начала 1990-х. При производстве сырья используются растительные вещества, разложение пакетов проходит под влиянием влаги. Оксобиоразлагаемые пакеты изготавливают из обычных полимеров с добавкой-катализатором. Данная технология является канадским изобретением, сделанным всего 3 года назад, но уже распространившимся по всему миру.

Если производство упаковки проводить из растительных веществ, то такие пакеты будут в три-пять раз дороже полиэтиленовых. Под эту технологию придется модернизировать производство, а разложение материала происходит с выделением метана. Поэтому первый производитель новой упаковки в России компания для «Евробалт» остановилась на "оксо". Катализатор закупается у английских производителей, хотя вот-вот ожидается появление его отечественного аналога. Скоро он будет запущен в производство и тогда экопакеты в наших магазинах будут всего на 10% дороже обычных.

Очень интересная практика с использованием упаковки сложилась в Лос-Анджелесе. Там большие супермаркеты предлагают своим посетителям на выбор 3 варианта. Покупатель может использовать полиэтиленовый пакет с биоразлагаемой добавкой, бумажный пакет или приобрести за символическую цену многоразовую текстильную сумку

Когда-то пластиковый пакет полностью вытеснил из нашего обихода вездесущую русскую авоську, теперь во многих сетях подумывают о возрождении этой незаменимой компактной вещи в осовремененном виде. Экологи возражений не имеют.

По данным исследования, проведенного компанией Nielsen, рынок упакованных продовольственных товаров - самый крупный сегмент, на который приходится свыше 60% продаж товаров повседневного спроса в России, — вырос в 2008 году на 17%. Объем рынка потребительской упаковки в 2007 году составил около 13,3 млн. тонн в натуральном выражении.

Основными факторами роста российского рынка упаковки в 2008 году стали рост доходов потребителей и бурная экспансия сетевой торговли в регионы. Быстрый рост потребительского рынка увеличил спрос розничных сетей на упаковку, отвечающую требованиям современных технологий торговли, т.е. имеющую идентификационные признаки изготовителя и обеспечивающую позиционирование продаваемого продукта и его производителя.

С 2002 года в России наблюдается активный переход на пластиковую упаковку. В этот год уже было выпущено 73 млн. условных единиц пластиковой тары и упаковки. Сегмент пластиковой упаковки в течение нескольких последних лет рос в среднем на 20% в год.

По прогнозам отечественных и зарубежных экспертов сделанным в докризисный период, до 2010 года этап первичного насыщения рынка России упаковкой должен завершиться и плавно перейти в следующую стадию развития - острой конкурентной борьбе. Основными направлениями конкурентной борьбы станут: расширение производства и парка оборудования; качество и современность пресс-форм и, следовательно, повышение качества упаковки; развитие программ повышения лояльности клиентов; повышение квалификации рабочего и управленческого персонала.

Сокращение дифференциации уровня социально-экономического развития территорий — одна из приоритетных задач развития регионов и России в целом. Существенный разрыв в развитии производства пластмассы ООО «Кварц» затрудняет проведение единой региональной социально-экономической политики и формирование региональных и национального рынков. Помимо этого возрастает опасность возникновения экономических кризисов и социальных конфликтов. В сложившихся условиях возникает необходимость разработки методического подхода к исследованию указанных процессов, учитывающего все многообразие местных условий, оказывающих влияние на принятие управленческих решений.

Предлагаемый методический подход ставит целью проведение всестороннего анализа дифференциации социально-экономического развития компаний по производству пластмасс региона. Такая целевая установка предполагает проведение анализа, каждый из которых сосредоточен на решении конкретных задач.

1.2 Методика анализа производства и реализации продукции.

План производства и реализации продукции — определяющий раздел текущего и перспективного плана предприятия. Правильнее сказать, что все остальные разделы плана обосновывают план производства и реализации продукции. От количественного значения показателей производства и реализации продукции зависит расход всех видов ресурсов, а следовательно, себестоимость продукции, прибыль и рентабельность предприятия.

Основными задачами анализа плана производства и реализации продукции являются:

-проверка оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

-определение степени выполнения плана и динамики по производству и реализации продукции;

-выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;

-разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества.

Информационной базой для проведения анализа плана являются данные по объему производства и реализации продукции бухгалтерского учета в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов:

-счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

-счет 41 «Товары» (для торговых организаций);

-счет 43 «Готовая продукция»;

-счет 45 «Товары отгруженные»;

-счет 90 «Продажи»;

-система аналогичных аналитических счетов, которые ведутся по отдельным видам продукции (услуг).

Кроме внешней (публичной) отчетности используется внутрихозяйственная отчетность по центрам ответственности и прочие виды информации маркетинговой, плановой и производственной служб предприятия.

При формировании производственной программы находит отражение весь комплекс маркетинговых исследований, так как в условиях рыночной экономики возможности продаж, т.е. запросы потребителей, будут определять, что производить и сколько, а также по какой цене. Поэтому основой разработки производственной программы является комплекс маркетинговых мероприятий, в состав которых входят:

•  изучение и определение круга возможных показателей, а также определение сегмента рынка;

•  оценка выпускаемых товаров и предлагаемых услуг;

•  возможности по выпуску новых товаров;

•  оценка стратегии и тактики формирования цен;

•  применение скидок и надбавок;

•  изучение конкурентов;

•  исследование мероприятий по продвижению товаров и др.

Решение маркетинговых задач, осуществляемое службой маркетинга, находит отражение, прежде всего в формировании номенклатуры и товарного ассортимента, включаемых в план в натуральном выражении согласно заключенным договорам, на основе которых определяется объем поставок в натуральном выражении по потребителям. Этот раздел производственной программы является исходным и определяющим для формирования второго раздела — системы стоимостных показателей плана производства и реализации продукции.

Основными задачами анализа формирования товарной номенклатуры и ассортимента продукции в натуральном выражении являются:

•оценка конкурентоспособности товара, включенного в план;

•  анализ жизненного цикла товара;

•  оценка оптимальности состава товарной номенклатуры и ассортимента, включенных в план, с точки зрения необходимости поддержания конкурентоспособности предприятия;

•  анализ возможностей выпуска на рынок новых видов товаров.

2. Анализ производства и реализации продукции

2.1. Анализ динамики объема выпуска производства и реализации продукции

Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях. Одинаково важен для выявления тенденций в развитии объема выпуска и реализации продукции анализ динамики в текущих и сопоставимых ценах. Приведение данных к сопоставимому виду требует дополнительных расчетов, поэтому вывод о влиянии ценового фактора на динамику выпуска и реализации можно сделать на основе сопоставления динамических рядов.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях много продуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки и договорным обязательствам (ОППЛ) и его недовыполнение (ОПН) на плановый объем (ОППЛ):

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

В условиях командно-административной экономики анализ выполнения плана являлся формой контроля за деятельностью предприятия со стороны государства в лице вышестоящих организаций. В настоящее время, когда предприятие разрабатывает планы самостоятельно на основе контрактов на поставку товаров, госзаказа, изучения конъюнктуры рынка, анализ выполнения плана позволяет оценить: степень выполнения договорных обязательств; качество планирования; качество менеджмента. В то же время планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания и т.д.

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру, что показано далее.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

- по способу наименьшего процента;

- по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Для оценки влияния факторов внешнего порядка, например, изменения конъюнктуры рынка (снижения платежеспособного спроса, снижения рыночных цен на продукцию, активизации конкурентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопоставлении с результатами анализа объема реализованной продукции.

Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т. е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.

Анализ объема выпуска и реализации продукции является частью управленческого анализа и проводится с целью обоснования управленческих решений, направленных на повышение эффективности производства. Большое значение в управлении выпуском продукции имеет оценка фактического выпуска и реализации в пределах производственной мощности, т.е. в границах «минимальный — максимальный» объем производства. Сопоставление с минимальным, безубыточным объемом позволяет оценить степень, или зону, «безопасности» предприятия и при отрицательном значении «безопасности» снять с производства отдельные виды продукции, изменить условия производства и тем самым снизить издержки или прекратить производство продукции.

Сравнение достигнутого объема выпуска с максимальным объемом, определяемым производственным потенциалом предприятия, позволяет оценить возможности роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличатся спрос или доля предприятия на рынке.

В экономическом управлении важное значение имеет как ретроспективный, так и перспективный анализ, позволяющий обосновать план выпуска и реализации продукции. Перспективный анализ выпуска продукции проводится параллельно с анализом конъюнктуры рынка и потребности предприятия в производственных ресурсах.

Анализ безубыточности предполагает:

- сравнение безубыточного объема за несколько периодов (или сравнение с планом);

- оценку степени «безопасности» предприятия в динамике;

- количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;

- расчет планового объема производства для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли.

Безубыточный (критический) объем производства рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности:

где р — цена единицы продукции;

Q — количество единиц произведенной (реализованной) продукции;

СF — постоянные издержки в затратах на единицу продукции;

СV — переменные издержки в затратах на единицу продукции.

Графическая интерпретация точки безубыточности показана на рис. 2.

Рис. 2. Определение точки безубыточности

Как видно на графике, безубыточный объем выпуска продукции достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки (дохода) от реализации, или при равенстве маржинального дохода (дохода после покрытия переменных издержек.) и переменных издержек (СV). Маржинальным доходом, или валовой маржей, называют доход после покрытия переменных издержек.

Безубыточный (критический) объем может быть рассчитан несколькими способами:

1) минимальный объем выпуска в натуральном выражении:

2) для расчета объема выпуска в стоимостном выражении левая и правая части выражения умножаются на цену (р.).

где Q •р = N — выручка от реализации (берется без НДС);

СV/Р -удельные переменные издержки, или доля переменных издержек в цене.

3) критический объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода. Маржинальный доход МД определяется как разность между выручкой и переменными издержками:

тогда

Если производство многопрофильное, в расчете критического объема используются усредненные показатели цены, переменных издержек, маржинального дохода:

где md - удельный маржинальный доход.

В этом случае может быть рассчитано влияние структурных сдвигов на безубыточный объем.

С помощью порога рентабельности определяется период окупаемости затрат. Чем меньше порог рентабельности, тем скорее окупаются затраты и наоборот – высокий порог рентабельности замедляет окупаемость затрат.

Запас финансовой прочности исходя из выручки от реализации продукции и порога рентабельности можно определить по формуле:

Запас финансовой = Выручка от реализации- Порог прочности продукции рентабельности

На основе анализа различных вариантов формирования текущих затрат необходимо выбрать наиболее подходящий для конкретных экономических условий деятельности своего предприятия.

Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведенные в факторной модели (рис. 3).

Рис. 3. Модель факторной системы объема реализации продукции

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитывают, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет может служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

Анализ технического уровня и качества продукции

Технический уровень оценивается путем сопоставления технико-экономических показателей изделий с наилучшими отечественными и зарубежными образцами аналогичной техники. При этом оценка проводится по основным технико-экономическим показателям, характеризующим важнейшие свойства изделий.

Качество продукции — один из основных факторов, способствующих росту реализации продукции. Это основной показатель конкурентоспособности выпускаемой продукции и предприятия.

Однако, как правило, повышение качества продукции требует дополнительных затрат и увеличивает себестоимость единицы продукции. Рост объема выпуска за счет качества отражается через себестоимость, цену, прибыль и является объектом экономического анализа.

Влияние качества продукции на результативные показатели работы предприятия оценивается с помощью показателей качества.

Качество продукции - это совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Качество продукции регламентируется и устанавливается сертификатом качества. Оно влияет на объем выпуска и продаж в стоимостном выражении потому, что дает основания, для более высокой цены и увеличения спроса на более качественную продукцию. Различают и анализируют качество работы и качество продукции. Их влияние на объем продукции представлено на рис. 4.

Рис. 4. Взаимосвязь качества и объема продукции

Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. Показатели качества характеризуют параметрические, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

В процессе анализа качества продукции решаются следующие задачи:

- оценивается технический уровень продукции;

- выявляются отклонения этого уровня по отдельным изделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным;

- анализируется структура выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки;