Анализ оптового товарооборота. 10

Министерство  образования и  науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ   ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ   ИНСТИТУТ

Учетно-экономический  факультет

Кафедра аудита и экономического анализа 
 
 
 
 
 

Курсовая работа

по «Комплексному  экономическому анализу хозяйственной  деятельности» на тему:

“Анализ оптового товарооборота”. 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010г.

План 

     Введение…………………………………………………………………….3

1. Роль и значение оптовой торговли, как связующего звена между производством и розничной торговли…………………..5
2. Значение и задачи, источники анализа оптового товарооборота……………………………………………………..7
3. Краткая характеристика хозяйственной деятельности объединения оптовой торговли………………………………….9
4. Анализ выполнения плана, динамики и ритмичности оптового товарооборота……………………………………………………16
5. Анализ выполнения плана по направлениям реализации и по ассортименту товаров…………………………………………...21
6. Анализ выполнения договоров с покупателями………………27
7. Анализ факторов, влияющих на оптовый товарооборот……..35

Заключение………………………………………………………………..39

Список литературы……………………………………………………….41

Приложение……………………………………………………………….42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Важное  звено, обеспечивающее необходимую интенсивность и ускорение процесса товародвижения в условиях перехода к рыночным отношениям, — оптовая торговля, основной задачей которой является торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. Организуя движение товаров по каналам распределения, оптовая торговля способствует синхронизации производства и потребления товаров.

     Являясь неотъемлемым звеном единой системы  товародвижения, оптовая торговля требует  коренной перестройки. Поэтому одна из важных долговременных задач государственной политики в области развития оптовой торговли — ее структурная перестройка, предусматривающая распространение таких форм ее организации, которые должны быть максимально сориентированы на малое предпринимательство в среде пользователей услугами оптового звена.

     За  последние годы произошло резкое сокращение объемов оптовых операций. Существенно снизилась роль оптовых  предприятий в снабжении розничных  торговых предприятии товарами. В  связи с этим второй важной задачей  государственной политики в области развития оптовой торговли является прекращение спада и стабилизация объемов оптовых операций.

     Сложившийся потенциал оптового звена должен быть активно использован для  стимулирования и всемерного поддержания  межрегиональных интеграционных процессов на потребительском рынке.

     Существующая  материально-техническая база оптовой  торговли создавалась на протяжении многих десятилетий. Требует обновления складского хозяйства. Это должно происходить не только за счет строительства новых современных складов, оснащенных прогрессивным технологическим оборудованием, но и за счет реконструкции и технического переоснащения действующих складов, рационализации имеющейся материально-технической базы.

     Среди других задач государственной политики в области развития оптовой торговли необходимо отметить развитие конкурентной среды и преодоление монополизма на рынке оптовой торговой деятельности, а также стимулирование работы оптового звена по внедрению активных форм продвижения на рынок, отечественных товаров.

1. Роль и значение оптовой торговли, как связующего звена между производством и розничной торговлей. 

       Оптовая торговля оказывает услуги производителям товаров и розничной торговле. В результате её деятельности товар приближается к потребителю, но ещё не попадает в сферу личного потребления.      

       Важнейшая задача оптовой торговли  – планомерно регулировать товарное  предложение в соответствии со  спросом. Объективная возможность  успешно решить эту задачу  обусловлена промежуточным положением оптовой торговли: в ней концентрируется значительная часть товарных ресурсов, что позволяет не ограничиваться операциями пассивного характера, а активно влиять на сферу производства,  розничную торговлю и через неё – на сферу потребления.

        Оптовая торговля как никакое другое звено, связанное с реализацией товаров, способна активно регулировать региональные и отраслевые рынки за счёт накопления и перемещения товаров. Это направление работы и должно занять определяющее место во всей её деятельности. Оптовые предприятия призваны совершенствовать звенность товародвижения, развивать централизованную поставку и кольцевой завоз товаров. В настоящее время наряду с положительным в деятельности оптовых предприятий имеются существенные недостатки. Нередко не соблюдаются сроки поставки товаров, нарушаются договорные обязательства по объёму, ассортименту и качеству поставляемых товаров.

        От работы оптовой торговли  во многом зависит эффективность  функционирования всего народнохозяйственного комплекса, сбалансированность внутреннего рынка, удовлетворение растущих потребностей людей. В новых условиях хозяйствования сфера оптовой торговли будет значительно расширена. Усиление роли товарно-денежных отношений связано не только с развитием оптовой торговли предметами потребления, но и с переходов к оптовой торговле средствами производства. Эти две формы становятся важнейшими каналами планомерного движения материально-технических и товарных ресурсов.

        Основной показатель хозяйственной деятельности предприятий и организаций оптовой торговли – оптовый товарооборот. Он представляет собой продажу товаров народного потребления и производственного назначения для последующей реализации населению, а также поставку для внерыночных потребителей и экспорта. Оптовый товарооборот отражает переход товаров из сферы производства в сферу обращения и их движение внутри сферы обращения. Его объём, структура, виды и формы товародвижения предопределяют другие важнейшие показатели хозяйственной деятельности.

        Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий – выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшения обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения. В процессе анализа необходимо дать оценку выполнения планов оптового товарооборота и поставки товаров покупателям; изучить их в динамике; выявить и измерить влияние факторов на развитие оптового товарооборота; изучить причины недостатков в торгово-коммерческой деятельности, если они имеются, и разработать меры по их устранению и предупреждению; определить стратегию и тактику маркетинговой деятельности оптового предприятия. Анализ должен показать, как оптовое предприятие в своей хозяйственной деятельности учитывает социально-экономическое развитие обслуживаемого региона, производственные возможности промышленных предприятий и других поставщиков, наличие у них товарных ресурсов, объём и структуру предполагаемого поступления товаров из других регионов республики, ближнего и дальнего зарубежья. 
 
 
 

2. Значение и задачи, источники анализа оптового товарооборота. 

     Оптовая торговля является одним из основных звеньев в сфере обращения. Она накапливает на своих складах определенные товарные ресурсы и снабжает товарами предприятия розничной торговли, общественного питания, промышленности, других покупателей. На оптовых предприятиях сортируют, фасуют, упаковывают и хранят товары. В условиях формирования и развития рыночных отношений оптовая торговля должна активно способствовать увеличению объема производства, расширению ассортимента и улучшению качества товаров, успешному развитию розничной торговли, общественного питания, более полному удовлетворению потребностей населения в товарах народного потреблениям.

     Торговая  деятельность оптовых предприятий  характеризуется объемом, составом, ассортиментом и структурой товарооборота. Оптовый товарооборот представляет собой реализацию товаров крупными партиями предприятиям розничной торговли и общественного питания для последующей продажи населению, промышленным и другим предприятиям и учреждениям — для производственных целей и внерыночного потребления. Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий - выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшения обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения. В процессе анализа необходимо дать оценку выполнения планов оптового товарооборота и поставки товаров покупателям; изучить их в динамике; выявить и определить влияние факторов на развитие оптового товарооборота; изучить причины недостатков в торгово-коммерческой деятельности, если они имеются, и разработать меры по их устранению и предупреждению; определить стратегию и тактику маркетинговой деятельности оптового предприятия.

     При анализе торговой деятельности оптового предприятия используют данные планов его экономического и социального развития, бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, первичных и сводных документов и других источников информации. Многие статистические отчеты в оптовой торговле составляют с использованием натуральных измерителей, что позволяет углубить результаты исследования. Промышленные предприятия нередко представляют оптовым базам отчеты о выработанной продукции (в ассортименте), движении и остатках товаров на их складах, данные которых также используются при анализе оптового товарооборота. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Краткая характеристика хозяйственной деятельности объединения оптовой торговли ОАО «Селена»

             ОАО «Селена» работает на российском рынке с июня 1999 года, и за такой короткий срок уже достигла значительных успехов. Фирма занимается оптовой торговлей, значительную часть оборота занимают товары детского ассортимента и товары для кормящих матерей, незначительную – занимают игрушки, детское питание и т.п.

            Целью данного предприятия является извлечение прибыли, оно имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

             ОАО «Селена» имеет эксклюзивные договоры о поставках продукции с двумя известными немецкими заводами, также ведутся переговоры с американской фирмой об эксклюзивных поставках на территорию России,                 ОАО «Селена» имеет филиалы в некоторых городах Центральной России, представителей в ряде областных центров страны. Центральный офис расположен по адресу: 109388, Санкт-Петербург, ул. Гурьянова, д.83.

       Широкий ассортимент детских принадлежностей и товаров для будущих мам отвечают пожеланиям самых требовательных клиентов, круг которых очень широк: от мелких магазинчиков до крупных специализированных центров.

       Специализированный  персонал и собственная служба доставки обеспечивают бесперебойность доставки продукции клиентам.

             За эти годы сформирована значительная сбытовая сеть, фирма заработала хорошую репутацию в деловых кругах.

             Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно утвержденным должностным инструкциям. Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер.

       В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) торгового предприятия. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Для проведения анализа прибыли используются данные из таблицы 1, в которой отражены основные показатели хозяйственной деятельности  ООО «Селена». 

Таблица 1

Динамика  основных экономических показателей

 ОАО  «Селена» за 2009-2010 года

     На изменение суммы прибыли отчетного года до налогообложения на 1500 тыс. руб. (уменьшение) оказали влияние ряд факторов.

Расчет  влияния факторов на прибыль (П):

1. Изменение объема товарооборота находится по формуле:

ΔПр = ± (Р1 - Р0) * У0 : 100%                                   (1)

Где:

ΔПр - изменение величины прибыли за счет изменения товарооборота

Р1 - объем товарооборота в отчетном периоде (2010 году)

Р0 – объем товарооборота в базисном периоде (2009 году)

У0 – уровень рентабельности торговой деятельности в базисном периоде

ΔПр =± (41000-40000) *20.5:100 = 200 тыс.руб.

2. Изменение уровня реализованной торговой наценки:

ΔПутн = ± (У1 - У0) *Р1 : 100%                                  (2)

Где:

ΔПутн – изменение величины прибыли за счет изменения уровня реализованной торговой наценки

У1 – уровень реализованной торговой наценки в отчетном периоде (2010 году)

У0 – уровень реализованной торговой наценки в базисном периоде (2009 году)

Р1 – объем товарооборота в отчетном периоде (2010 году)

ΔПутн = (30.2-28)* 41000:100 = 900 тыс. руб.

3. Изменение уровня издержек обращения:

ΔПуио = ± (У1 - У0) *Р1 : 100%                                     (3)

Где:

ΔПуио – изменение величины прибыли за счет изменения уровня издержек обращения

У1 – уровень издержек обращения в отчетном периоде (2010 году)

У0 – уровень издержек обращения в базисном периоде (2009 году)

Р1 – объем товарооборота в отчетном периоде (2010 году)

ΔПуио = ± (12.2-7.5)*41000:100 = -1900 тыс. руб. (с «минусом» берем, т.к. увеличились расходы, и прибыль уменьшилась)

4. Изменение прочих доходов:

ΔПпд = ± (ПД1 – ПД0)                                                 (4)

Где:

ΔПпд  – изменение прибыли за счет прочих доходов

ПД1 – прочие доходы, полученные в отчетном периоде (2010 году)

ПД2 – прочие доходы, полученные в базисном периоде (2009 году)

ΔПпд = ±(400-1200) = -800 тыс. руб.

5. Изменение прочих  расходов:

ΔПпр = ± (ПР1 – ПР0)                                                   (5)

Где:

ΔПпр  – изменение прибыли за счет прочих расходов

ПР1 – прочие расходы, полученные в отчетном периоде (2010 году)

ПР2 – прочие расходы, полученные в базисном периоде (2009 году)

     ΔПпр = ±(100-200) = 100 тыс. руб. (так как прочие расходы уменьшились по сравнению с прошлым годом, то изменение прибыли за счет прочих расходов берем с «плюсом») 

     Совокупное влияние  факторов:

    ΔП = ΔПр+ΔПутн+ ΔПуио+ ΔПпд+ ΔПпр                    (6)

     ΔП = 200 + 900 – 1900 – 800 + 100= - 1500  

          Из приведенных в таблице данных следует, что за 2010 год ОАО «Селена» получило прибыль в размере 7700 тыс. р., что на 1500 тыс.р. меньше прибыли, полученной за 2009 год (темп снижения составил 83.7%).

          Тенденция роста наблюдается  по трем образующим прибыль  показателям:

1. Товарооборот вырос в 2010 году по сравнению с 2009 на 1000 тыс. руб. (на 2.5%), что привело к увеличению прибыли до налогообложения в 2010 году на 200 тыс. руб. Это вызвано ростом рождаемости и, как следствие, ростом спроса на детские товары.
2. Увеличилась реализованная торговая наценка на 1200 тыс.р. или на 10,7%,  что повлекло за собой увеличение прибыли до налогообложения на 900 тыс. руб. Увеличение процента торговой надбавки, а именно на 7,9%, связано с изменениями структуры товарооборота: в 2010 году преобладала реализация товаров с более высокой торговой надбавкой, так как благодаря Федеральной программе «Все лучшее - детям» у населения появились дополнительные денежные средства и возможность покупать более качественные и дорогие детские товары.
3. Наличие прочих расходов в сумме 100 тыс. руб., их сумма уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 100 тыс.р. Такие большие расходы в 2009 году объясняются тем, что акционерное общество брало кредит, выплачивало проценты по полученным кредитам, а также расходы, связанные с обслуживанием кредитов; акционерное общество оплатило расходы банков за обслуживание его счетов, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Прочими расходами акционерного общества являются отрицательные курсовые разницы по полученным в иностранной валюте кредитам, а также списание основных средств, не пригодных к дальнейшей эксплуатации.

   Недостатками  деятельности акционерного общества является:

1. Увеличение издержек обращения (расходов на продажу) 2000 тыс. руб. или на 66,7% по сравнению с 2009 годом, что повлекло за собой уменьшение прибыли до налогообложения на 1900 тыс. руб. Издержки обращения выросли за счет увеличения процента инфляции и, как следствие, роста транспортных тарифов и ставок, увеличение тарифов на тепло- и электроэнергию, платы за аренду зданий.
2. Наличие прочих доходов в сумме 400 тыс.р., их сумма снизилась по сравнению с 2009 годом на 800 тыс. руб. Получение прочих доходов связано с тем, что акционерное общество в 2009 году выпустило и продало облигации по цене выше номинала; банками были начислены проценты за использование денежных средств, находящиеся на расчетных счетах общества; получены дивиденды по приобретенным акциям; были проданы и сданы в аренду часть основных средств, были проданы материально-производственные запасы; получены положительные курсовые разницы, а также контрагенты возместили часть затрат организации в соответствии с решением суда; контрагентами были признаны штрафы, пени, неустойки.

      Акционерному  обществу рекомендуется сократить  издержки обращения за счет более экономного использования тепло - и электроэнергии (установление дополнительных счетчиков, приобретение менее энергоемкого оборудования), увеличить уровень реализованной торговой наценки пропорционально коэффициенту инфляции и с учетом роста транспортных и иных тарифов в 2010 году, а также сократить сумму получаемых ежегодно кредитов в связи с ежегодным ростом процентных ставок по ним. 
 

4. Анализ выполнения плана, динамики и ритмичности оптового товарооборота 

     Торговая  деятельность оптовых предприятий  характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Многие оптовые предприятия  наряду с оптовой торговлей занимаются розничной реализацией товаров. В связи с этим возникает необходимость определения и анализа общего (валового) товарооборота, включающего оптовую и розничную реализацию товаров.

     Состав  оптового товарооборота характеризуется  абсолютными и относительными показателями (суммой и удельным весом отдельных видов оптовой реализации товаров в общем объеме товарооборота). Соотношение складского и транзитного оборотов зависит от конъюнктуры рынка, финансово-экономических интересов поставщиков и покупателей, уровня цен и тарифов на складские и транзитные услугу степени специализации промышленного производства и предприятий розничной торговли, условий их снабжения и расчетов, ассортимента поставляемых товаров, состояния материально-технической базы оптовой торговли, т.е. от наличия складских помещений, а главное, от величины прибыльности проводимых оптовых операций.

     Анализ  оптового товарооборота должен проводиться  в динамике за ряд лет, особенно если отсутствует плановая информация.

     Далее переходят к анализу и оценке ассортимента и структуры оптового товарооборота.

     Оптовый товарооборот изучают также по направлениям реализации товаров (по рыночному и  внерыночному фондам). Поставка товаров  по рыночному фонду включает их отпуск предприятиям розничной торговли для продажи населению и предприятиям общественного питания — для производства пищи и реализации покупных товаров. Рыночный фонд товаров занимает основное место в товарообороте большинства оптовых предприятий страны. К внерыночному фонду относится поставка товаров предприятиям легкой и пищевой промышленности для производственных нужд (ткани, нитки, сахар, мука, соль и др.), отпуск спецодежды и спецобуви, фонд госбюджетных организаций и учреждении.