Анализ основных средств. 20

 

    

 

    МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КОЛОМЕНСКИЙ  ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего  профессионального образования

 «МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ   ОТКРЫТЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

имени В.С.Черномырдина »

 

 

Инженерно-экономический факультет

Кафедра Экономика и промышленный менеджмент     

Специальность 080502 «Экономика и управление на предприятии машиностроения»

                                                                                      

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Студент группы Э-51             _________________               

                                                        (подпись)                         (инициалы и фамилия)

 

Руководитель КР:

к.э.н., доц                                  _________________                 А.Л. Митенкова

(ученая степень, звание)               (подпись)                        (инициалы и фамилия)

 

 

 

 

                                            Коломна

                                                2013

 

Содержание

 

1. Расчёт показателей,  характеризующих финансовое положение предприятия, его платёжеспособность и ликвидность……………………………3

1. Формирование аналитического баланса……………………....……….3
2. Анализ структуры и динамики имущества  предприятия и  источников его формирования……………………………………………...…7
3. Оценка размещения оборотных средств предприятия………..……..10
1. Анализ структуры и динамики оборотных средств предприятия……………………………………………………...…………10
2. Общая оценка оборачиваемости оборотных средств предприятия…………………………………………………………….…..12
3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности…………..17
4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………...20
5. Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов……………………………………………………………………....23
2. Анализ основных средств………………………………………………..25
1. Анализ структуры и динамики основных средств предприятия……25
2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств предприятия………………………………………………………...25

Приложения……………………………………………………………..…….36

 

 1. Расчёт показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, его платёжеспособность и ликвидность.

              1.1. Формирование аналитического баланса

Аналитический баланс формируется  для проведения анализа финансового  состояния предприятия.

На основании аналитического баланса проводится расчет и оценка динамики ряда показателей, характеризующих  ликвидность, финансовую устойчивость предприятия. По результатам анализа осуществляется прогноз вероятности банкротства предприятия и дается оценка его платежеспособности.

Перечень процедур преобразования отчетной формы баланса в аналитический  баланс зависит от конкретных условий. Степень агрегирования информации выбирает аналитик. При этом активы разделяют на ликвидные активы, материально-производственные запасы и недвижимое имущество, а пассивы – на собственный капитал и заемные средства (долгосрочные и краткосрочные обязательства).

Наиболее общими рекомендациями являются:

• исключить из валюты баланса величину расходов будущих периодов, одновременно уменьшить на ту же сумму собственный капитал, материально-производственные запасы и текущие активы;
• увеличить стоимость материально-производственных запасов на сумму налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям;
• исключить из текущих активов дебиторскую задолженность со сроком погашения более года и добавить к величине недвижимости;
• исключить из краткосрочных обязательств следующие величины:
• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
• доходы будущих периодов;
• оценочные обязательства.

На эту сумму увеличить  величину собственного капитала.

Аналитический баланс предприятия  формируется на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложение 1) и данных формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2012 год» (Приложение 3).

Ликвидные активы рассчитываются по следующей формуле (цифрами указаны  номера строк, при этом первая цифра указывает номер документа, а следующие цифры - номер строки):

Ликвидные активы (ЛА) = 1232 + 1240 + 1250                              (1)

ЛА _{нач 2011 г.} = 4765188 + 0 + 32724 = 4797912 (тыс. руб.)

ЛА _{нач 2012 г.} = 5126692+347900+245300=5719892 (тыс. руб.)

ЛА _{нач 2013 г.} =8086979+368122+1078158=9533259 (тыс. руб.)

 

Материально – производственные запасы (МПЗ) =

            = 1210 – расходы будущих периодов + 1220                              (2)

Данное «Расходы будущих  периодов» берется из формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2012 год» раздела 3.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса»).                              

МПЗ _{нач 2011 г.} = 1243624-12083+525729+2830=1760100 (тыс. руб.)

МПЗ _{нач 2012 г.} = 1510081-12660+684052+118810=2300283 (тыс. руб.)

МПЗ _{нач 2013 г.} = 1551603-22653+57389+17338=1603677 (тыс. руб.)

 

Недвижимое имущество (НИ) = 1100 + 1231                                 (3)

НИ _{нач 2011 г.} = 21395478+174506=21569984 (тыс. руб.)

НИ _{нач 2012 г.} =31395436+153458=31548894 (тыс. руб.)

НИ _{нач 2013 г.} = 34764946+131785=34896731(тыс. руб.)

 

  Краткосрочные обязательства  (КО) = 1500 - 1525-

 - 1530 - 1540                                                               (4)                                           

КО _{нач 2011 г.} = 16512434-11535675-0=4976759 (тыс. руб.)

КО _{нач 2012 г.} = 20231994-12813382-0=7418612 (тыс. руб.)

КО _{нач 2013 г.} = 25920437-14792331-0=11128106 (тыс. руб.)

 

Долгосрочные обязательства (ДО) = 1400                                    (5)

ДО _{нач 2011 г.} = 974478 (тыс. руб.)

ДО _{нач 2012 г.} = 940616 (тыс. руб.)

ДО _{нач 2013 г .}= 152650 (тыс. руб.)

 

 

 

Собственный капитал (СК) = 1700 - расходы будущих

периодов - (КО + ДО)                                          (6)                         

СК _{нач 2011 г.} = 28140079-12083-(4976759+974478)=22176759 (тыс. руб.)

СК _{нач 2012 г.} = 39581729-12660-(7418612+940616)=31209841 (тыс. руб.)

СК _{нач 2013 г.}= 46056320-22653-(11128106+152650)=34752911(тыс. руб.)

 

Общая сумма капитала (ВБ) = 1700 - расходы будущих

периодов                                                           (7)                                    

ВБ _{нач 2011 г.} = 28140079-12083=28127996 (тыс. руб.)

ВБ _{нач 2012 г.} = 39581729-12660=39569069 (тыс. руб.)

ВБ _{нач 2012 г.} = 46056320-22653=46033667 (тыс. руб.)

 

Текущие активы (ТА) = 1200 - расходы будущих

периодов - 1231                                              (8)                                

ТА _{нач 2011 г.} = 6744601-12083-174506=6558012 (тыс. руб.)

ТА _{нач 2012 г.}  = 8186293-12660-153458= 8020175 (тыс. руб.)

ТА _{нач 2013 г.} =11291374-22653-131785=11136936 (тыс. руб.)

 

Реальные активы (РА) = 1151 + 1152 + Сырье, материалы

 и другие аналогичные ценности                                    (9)

Данное «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» берется из формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2012 год» раздела 3.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса»).                              

РА _{нач 2011 г.} = 15931681+1190813=17122494 (тыс. руб.)

РА _{нач 2012 г.} = 16416470+1457445=17873915(тыс. руб.)

РА _{нач 2013 г.} = 17654487+1511496=19165983 (тыс. руб.)

 

Чистые активы (ЧА) = валюта баланса -

(ДО + КО) = СК                                                     (10)

ЧА _{нач 2011 г.} = 276578-(2327+84309)=189942  (тыс. руб.)

ЧА _{нач 2012 г.} = 275528-(23345+28075)=224118 (тыс. руб.)

ЧА _{нач 2013 г.} = 268422-(23515+13005)=231902(тыс. руб.)

 

 

 

 

 

 

Чистые ликвидные активы  (ЧЛА) = ЛА - КО                           (11)

ЧЛА _{нач 2011 г.} = 51451-84309=-32858 (тыс. руб.)

ЧЛА _{нач 2012 г.} = 78529-28075=50454 (тыс. руб.)

ЧЛА _{нач 2013 г.} = 70014-13005=57009 (тыс. руб.)

 

Аналитический баланс предприятия, сформированный  на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложения 1) представлен  в табл. 1.

 

 

Таблица 1

Аналитический баланс предприятия

                                                                                       (тыс. руб.)

Актив	На начало 2011 года	На начало 2012 года	На начало 2013 года	Пассив	На  начало 2011 года	На  начало 2012 года	На начало 2013 года
Ликвидные активы	4797912	5719892	9533259	Краткосрочные обязательства	4976759	7418612	11128106
Материально- производственные запасы	1760100	2300283	1603677	Долгосрочные обязательства	974478	940616	152650
Недвижимое имущество	21569984	31548894	34896731	Собственный капитал	22176759	31209841	34752911
Валюта баланса	28127996	39569069	46033667	Валюта баланса	28127996	39569069	46033667

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Анализ структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования

 

Результаты анализа структуры  и динамики имущества рассматриваемого предприятия и источников его

формирования представлены в табл. 2.

                     Таблица 2

 

Анализ структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования            

№   п/п	Показатель	На начало  2011 года		На начало  2012 года		На начало  2013 года		Абс.  откло-  нение,  тыс. руб.  2011 год	Абс.   откло-  нение,  тыс. руб.  2012 г.	Абс.   откло-  нение,  тыс. руб.  2012 / 2011	Темп   изме- нения 2011 г.	Темп   изме- нения 2012 г.	Темп   изме- нения  2012 к  2011
		Сумма,  тыс. руб.	Уд.  вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.  вес, %	Сумма,  тыс. руб.	Уд.  вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9=5-3	10=7-5	11=7-3	12=5:3	13=7:5	14=7:3
1.	Актив
1.1.	Недвижимое имущество	21569984	76,69	31548894	79,73	34896731	75,81	10078910	3347837	13326747	1,462	1,106	1,618
1.2.	Текущие активы, всего	6558012	23,31	8020175	20,27	11136936	24,19	1462163	3116761	4578924	1,223	1,389	1,698
	в том числе
1.2.1.	Материально-произв.запасы	1760100	6,25	2300283	5,81	1603677	3,48	540183	-696606	-156423	1,306	0,697	0,911
1.2.2.	Ликвидные активы, всего	4797912	17,05	5719892	14,45	9533259	20,71	921980	3813367	4735347	1,192	1,667	1,987
	в том числе
1.2.2.1.	Денежные средства и краткосрочные  фин. вложения	32724	0,11	245300	0,62	1078158	2,34	212576	832858	1045434	7,496	4,395	32,947
1.2.2.2.	Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются менее  чем  через 12 мес. после отчет. даты)	4765188	16,94	5126692	12,96	8086979	17,57	361504	2960287	3321791	1,075	1,577	1,697
2.	Пассив
2.1.	Собственный капитал	22176759	78,85	31209841	78,87	34752911	75,50	9033082	3543070	12576152	1,407	1,113	1,567
2.2.	Заемный капитал, всего	5951237	21,15	8359228	21,13	11280756	24,50	2407991	2921528	5329519	0,404	1,349	1,895
	в том числе:
2.2.1.	Долгосрочные обязательства	974478	3,46	940616	2,38	152650	0,33	-33862	-787966	-821828	0,965	0,162	0,156
2.2.2.	Краткосрочные обязательства, всего	4976759	17,69	7418612	18,75	11128106	24,17	2441853	3709494	6151347	1,491	1,500	2,236
2.2.2.1.	Кредиты банков	0	0	1477090	3,73	2896504	6,29	1477090	1419414	2896504	0	1,961	0
2.2.2.2.	Расчеты с кредиторами	4976759	17,69	5941522	15,01	7931742	17,23	964763	1990220	2954983	1,193	1,335	1,593
2.2.2.3.	Прочие краткосрочные  обязат-ва	0	0,	0	0,	299860	0,65	0	299860	299860	0	0	0
3.	Валюта баланса	28125166	100	39569069	100	46033667	100	11443903	6464598	17908501	1,406	1,163	1,637

 

Анализ  данных табл. 2 показывает, что активы предприятия за анализируемый период увеличились на 17908501 тыс. руб. или на 63,7 %: в 2011 году - на 11443903 тыс. руб. или на 40,69 %, в 2012 году - на 6464598 тыс. руб. или на 16,34%; в том числе за счет увеличения оборотных активов на 4578924 тыс. руб. или на 69,8 %: в 2011 году - на 1462163 тыс. руб. или 22,30 %, в 2012 году - на 3116761 тыс. руб. или 38,86 %. При этом стоимость недвижимого имущества увеличилась на 13326747 тыс. руб. или на 61,8 %: в 2011 г. - на 10078910 тыс. руб. или на 46,73 %; в 2012 г. - на 3347837 тыс. руб. или на 10,61%.

Повышение доли текущих активов составило 0,88%. (в начале 2011 г. – 23,31 %, в начале 2012 г. - 20,27 %, в начале 2013 г. – 24,19%; Уменьшилась доля недвижимого имущества с 76,69% в начале 2011 г. до 75,81% в начале 2013г.

За  анализируемый период изменились абсолютные величины и удельные веса составляющих текущих активов в совокупных активах предприятия:

- ликвидные активы увеличились на 4735347 тыс. руб. или в 1,987 раза, а их доля увеличилась на 3,66 % (уменьшение на 2,6% в 2011 г. и увеличение на 6,26% в 2013 году);

- увеличение  ликвидных активов произошло  как за счет увеличения денежных  средств и краткосрочных финансовых  вложений в 32,947 раза, хотя их доля увеличилась только на 2,23% (увеличилась на 0,51% в 2011 г. и увеличилась на 1,72% в 2012 г.), так и за счет увеличения дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты) на 3321791 тыс. руб. или в 1,697 раза, их доля увеличилась на 0,63% (уменьшение  на -3,98 % в 2011 г. и увеличение на 4,61% в 2012 г.), что является положительной тенденцией, т.к. темпы роста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений превышают темпы роста дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются менее через 12 месяцев после отчетной даты), поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются активами с минимальной степенью риска (готовы к расчетам немедленно или легко преобразуются в денежную форму);

- уменьшение  материально-производственных запасов  на 156423 тыс.руб. или на 8,9%, а их доля уменьшилась на 2,77% уменьшение на 0,44% в 2011 г. и уменьшение на 2,33% в 2012 г.);

Пассивы предприятия за отчетный год увеличились  на 17908501 тыс. руб. или на 63,7%: в 2011 г. - на 11443903 тыс. руб. или на 40,69 %, в 2012 г. - на 6464598 тыс. руб. или на 69,8 %, в том числе за счет увеличения заемных средств на 5329519 тыс. руб. или на 89,5%: в 2011 г. – на 2407991 тыс. руб. или на 40,46 %, в 2012 г. – на 2921528 тыс. руб. или на 34,95%).

Структура пассивов характеризуется значительным преобладанием в их составе доли источников собственных средств, но  их доля в общем объеме финансирования за анализируемый период уменьшилась на 3,35%: увеличилась на 0,02 % в 2011 г., и уменьшилась на 3,37% в 2012 г. Соответственно увеличилась доля заемных средств в общем объеме источников (увеличение составило 3,35%).

Имущество предприятия в основном сформировано за счет собственных средств.

Предприятие  мало использует заемные средства. С одной стороны, это положительно, т.к. предприятие готово выполнить обязательства по платежам. Но с другой стороны, недостаточное привлечение заемных средств снижает его инвестиционные возможности.

За анализируемый период увеличение объема финансирования составило  17908501 тыс. руб. (11443903 тыс. руб. в 2011 году и 6464598 тыс. руб. в 2012 году) за счет уменьшения заемных средств.

Структура заемных средств  за анализируемый период изменилась:  уменьшилась доля долгосрочных обязательств – на 3,13 %, а их величина увеличилась  в 0,156 раз, что является положительной тенденцией

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Оценка размещения  оборотных средств предприятия 

1.3.1. Анализ  структуры и динамики оборотных  средств предприятия 

 

Анализ структуры и  динамики оборотных средств предприятия проводится на основе данных раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы», где сгруппированы основные функциональные формы оборотных средств.

                                                                                                                                                         Таблица 3

                                  Анализ структуры и динамики оборотных средств предприятия

 

№ п/п	Показатель	На начало 2011 года		На начало 2012 года		На начало 2013 года		Абс. отклонение, % 2011 год	Абс. отклонение, % 2012 год	Абс. отклонение, % 2012/ 2011	Темп изме-  нения 2011 год	Темп изме-нения 2012 год	Темп изме-нения 2012/  2011
		Сумма, тыс.руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1.	МПЗ, всего	1760100	26,84	2300283	28,68	1603677	14,40	1,84	-14,28	-12,44	1,31	0,70	0,91
	в том числе
1.1.	Производственные  запасы	1760100	26,84	2300283	28,68	1603677	14,40	1,84	-14,28	-12,44	1,31	0,70	0,91
1.2.	Прочие запасы и затраты
2.	Ликвидные активы,  всего	4797912	73,16	5719892	71,32	9533259	85,6	-1,84	14,28	12,44	1,19	1,67	1,99
	в том числе
2.1.	Денежные средства и краткосрочные  финн. вложения	32724	0,50	245300	3,06	1078158	9,68	2,56	6,62	9,18	7,50	4,39	32,94
2.2.	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  менее чем через 12 мес. последаты)	4765188	72,66	5126692	63,92	8086979	72,61	-8,74	8,69	-0,05	1,08	1,58	1,70
	Текущие активы,  всего	6558012	100	8020175	100	11136936	100	-	-	-	1,22	1,39	1,70

 

Анализ данных табл. 3 показывает, что за анализируемый период:

- оборотные средства увеличились  на 4578924 тыс. руб. или на 70%;

- в  структуре оборотных средств   на начало 2011 года материально-производственные запасы имели удельный вес – 26,84%, но затем их удельный вес неуклонно уменьшался и в начале 2013 года составил 14,40% (по абсолютной величине они уменьшились на 156423 тыс. руб. или на 9%), что является положительной тенденцией, поскольку уменьшился удельный вес медленно реализуемых оборотных средств;

- доля  денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений увеличилась  на 9,18% (увеличение 2,56% в 2011 г. и увеличение на 6,62% в 2012 г.), что является положительной тенденцией, поскольку увеличился удельный вес абсолютно ликвидных оборотных средств, имеющих минимальный риск вложений (по абсолютной величине они увеличились на 4735347 тыс. руб. или в 1,90 раза);

- увеличение  дебиторской задолженности (платежи  по которой ожидаются менее через 12 месяцев после отчетной даты) на 3321791 тыс. руб. или в 1,70раза, их доля уменьшилась на 0,05% (уменьшение  на 8,74% в 2011 г. и увеличение на 8,69% в 2012 г.), что является негативной тенденцией, поскольку дебиторская задолженность составляет больше половину от всех оборотных средств (на начало 2012 года – 63,92%; на начало 2013 года – 72,61%), что ведет к нестабильности финансового состояния предприятия.

 

Таким образом, в целом структура оборотных  средств анализируемого предприятия за 2011-2012 г.г. улучшилась, поскольку увеличился удельный вес ликвидных активов.

 

 

 

 

 

2. Общая оценка оборачиваемости оборотных средств предприятия

Оборачиваемость оборотных  средств характеризуется следующими показателями.

Прямой коэффициент  оборачиваемости оборотных средств (или просто коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, или оборачиваемость оборотных средств) показывает количество оборотов, которое делают за анализируемый период оборотные средства.

К_об = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость оборотных средств                                                                                                                 (12)

Данное «Выручка от реализации»  берется из формы № 2 «Отчет о  финансовых результатах».

Среднегодовая стоимость  оборотных средств рассчитывается по формуле (13):

                                   

, где                                              (13)                            

Е_ср – среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.;

Е_нач – стоимость оборотных средств на начало анализируемого периода, тыс. руб.;

Е_кон – стоимость оборотных средств на конец анализируемого периода, тыс. руб.

 

 

Значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств рассчитываются по формулам (61) и (62):

Е_{ср 2011 г.} = (6558012 + 8020175)/2 = 7289093,5 (тыс. руб.)

Е_{ср 2012 г.} = (8020175 + 11136936)/2 = 9578555,5 (тыс. руб.)

К_{об 2011 г.} = 19843168/7289093,5 = 2,72 (оборотов)

К_{об 2012 г.} = 21355857/9578555,5 = 2,23 (оборотов)

Продолжительность одного оборота оборотных средств – это средний срок, за который возвращаются средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.

Т_обор = Продолжительность анализируемого периода / Оборачиваемость оборотных средств                                                                 (14)                                                                                   

Т ^обор_{2011 г.} = 360/2,72 = 132,35 (дн.)

Т ^обор_{2012 . г} = 360/2,23 = 161,43 (дн.)

Относительная экономия (относительный перерасход) оборотных  средств  определяется по формуле (15):

                                 

, где                                    (15)

DЕ – относительная экономия оборотных средств, если результат расчета отрицательный (относительный перерасход оборотных средств, если результат расчета положительный), тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных средств отчетного года, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных  средств предшествующего года, тыс.  руб.;

- выручка от реализации отчетного  года, тыс. руб.;

- выручка от реализации предшествующего года, тыс. руб.

 

            ΔЕ = 9578555,5 – 7289093,5 * 21355857/19843168 = 1733798,13 (тыс. руб.)

Аналогично проводится расчет показателей оборачиваемости  нормируемых оборотных средств анализируемого предприятия.

 

 

 

Значения коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств равны:

Е^норм_{нач 2011 г.} = 1760100 (тыс. руб.)

Е^норм_{нач 2012 г.} = 2300283 (тыс. руб.)

Е^норм_{нач 2013 г.} = 1603677 (тыс. руб.)

Е^норм_{ср 2011 г.} = (1760100 + 2300283)/2 = 2030191,5 (тыс. руб.)

Е^норм_{ср 2012 г.} = (2300283 + 1603677)/2 = 1951980 (тыс. руб.)

К^норм_{об 2011 г.} = 19843168/2030191,5 = 9,77 (оборотов)

К^норм_{об 2012 г.} = 21355857/1951980= 10,94 (оборотов)

Продолжительность одного оборота нормируемых оборотных средств равна:

Т^{норм обор}_{2011 г.} = 360/9,77 = 36,88 (дн.)

Т^{норм обор}_{2012 г.} = 360/10,94 = 32,90 (дн.)

Относительная экономия (относительный перерасход) нормируемых оборотных средств  определяется по формуле (67):

ΔЕ^норм = 1951980– 2030191,5 * 21355857/19843168 = -232977,53 (тыс. руб.)

 

Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств анализируемого предприятия  за период 2011-2012 г.г. представлены в табл. 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4                                                                                                         

Анализ показателей  оборачиваемости оборотных средств предприятия

№ п/п	Показатели	За 2011 год	За 2012 год	Абсолютное  отклонение
1.	Выручка, тыс. руб.	19843168	21355857	1512689
2.	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	7289093,5	9578555,5	2289462
3.	Среднегодовая стоимость нормируемых  оборотных средств, тыс. руб.	2030191,5	1951980	-78211,5
4.	Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, обороты	2,72	2,23	-0,49
5.	Коэффициент оборачиваемости нормируемых  оборотных средств, обороты	9,77	10,94	1,17
6.	Продолжительность оборота оборотных  средств, дни	132,35	161,43	29,08
7.	Продолжительность оборота нормируемых  оборотных средств, дни	36,88	32,90	-3,98

 

Анализ данных табл. 4  показывает, что за анализируемый  период:

- оборачиваемость нормируемых оборотных средств практически увеличилась на 1,17 оборота;

- продолжительность оборота  всех оборотных средств по  сравнению с предыдущим годом  увеличилась на 29,08 дня, т.е. средства, вложенные в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 29,08 дня позже, чем в предыдущем году;

- по сравнению с  предыдущим годом уменьшилась   продолжительность оборота нормируемых  оборотных средств на 3,98 дней. 

 

Замедление оборачиваемости  оборотных средств потребовало  дополнительное их привлечение в оборот в размере 1733798,13 тыс. руб., что ухудшило финансовое положение предприятия.

 

 

 

На продолжительность оборота  нормируемых оборотных средств  оказывают влияние изменения  двух факторных показателей: среднегодовой  стоимости нормируемых оборотных средств и выручки от продажи продукции:

                            Т^норм = 360 * Е^ср _норм / N^р,                                              (16)

где Т^норм - продолжительность оборота нормируемых оборотных средств, дни;

Е^ср _норм - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.;

N^р - выручка, тыс. руб.

Влияние каждого из этих факторов определяется с помощью  метода цепных подстановок. Поскольку  в формуле два факторных показателя, то число расчетов равно трем.

Первый расчет:

Т^норм₁ = 360 * Е^норм_{ср, 2011 г.} / N^р_{2011 г.}                                                           (17)

Т^норм₁ = 360*2030191,5/19843168 = 36,83 (дня)

Второй расчет:

Т^норм₂ = 360*1951980/19843168 = 35,41 (дня)                                                                       

Влияние изменения среднегодовой  стоимости нормируемых оборотных  средств на продолжительность их оборота равно:

ΔТ^норм_Еср  = Т^норм₂  – Т^норм₂                                                    (18)

ΔТ^норм_Еср = 35,41 – 36,83 = -1,42 (дня)

                                  

Уменьшение среднегодовой стоимости  нормируемых оборотных средств  на 78211,5 тыс. руб. уменьшило продолжительность оборота нормируемых оборотных средств на 1,42 дня.

Третий расчет:

                Т^норм₃ = 360 * 1951980/21355857 = 32,91(дня)

Влияние изменения выручки  от продажи продукции на продолжительность оборота нормируемых оборотных средств равно:

                  ΔТ^норм_N^р  = 32,91– 35,41 = -2,5

Увеличение выручки от продажи продукции на 1512689 тыс. руб. уменьшило продолжительность оборота нормируемых оборотных средств на               2,5 дня.

В результате воздействия этих двух факторов изменение продолжительности  оборота нормируемых оборотных  средств составило: