Анализ отчетности о прибылях и убытках

Анализ отчетности о  прибылях и убытках

 

Введение…………………………………………………………………………….

1      Методологические  подходы к анализу отчетности  о прибылях и убытках

1.1 Сущность, содержание и виды  финансовых результатов деятельности  предприятия...............................................................................................................

1.2  Сравнительная характеристика  методик анализа отчетности о  прибылях и убытках...................................................................................................................

1.3  Аналитические возможности  отчета о прибылях и убытках  при анализе финансовых результатов..........................................................................................

2  Апробация методики анализа  отчетности о прибылях и убытках(на примере ОАО «Салаватстекло» )..........................................................................

2.1 Организационно-экономическая характеристика  ОАО «Салаватстекло»....

2.2 Анализ уровня и динамики  финансовых результатов по данным отчетности  ОАО «Салаватстекло»...........

2.3 Факторный анализ прибыли  от продаж предприятия ОАО «Салаватстекло»

3      Пути повышения  прибыли предприятия ОАО «Салаватстекло»................

Заключение.................................................................................................................

Список использованных источников......................................................................

Приложения А Отчет о прибылях и убытках ОАО «Салаватстекло».................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики  и новых форм хозяйственные предприятия  сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них - квалифицированный  выбор партнёра на внутреннем и внешнем  рынке, поскольку от этого зависит  эффективность будущего сотрудничества.

Основным, если не единственным источником информации об устойчивости финансового положения партнёра является бухгалтерская отчётность. В рыночной экономике отчётность предприятия базируется на обобщении  данных бухгалтерского учёта и является информационным звеном, связывающий предприятия с обществом и их партнёрами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Важнейшей формой выражения  деловой активности предприятий  является величина текущего финансового  результата за определенный период - прибыли, получаемой от их производственно-эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Во всём деловом мире сведения о формировании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерского отчёта предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформленного результата.

Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник её жизнедеятельности. Рост прибыли  создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняются  также обязательства предприятия  перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому информация, содержащаяся в Отчете о прибылях и убытках, представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в Отчете о прибылях и убытках, позволяют достаточно объективно оценить финансовые результаты деятельности организации.

Отчет о прибылях и  убытках является основной теоретической  базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка  как независимые товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

Анализ финансовых показателей (прибыли или убытка), произведенный  по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет выявить возможность  улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

Поэтому темой курсовой работы я выбрала «Анализ отчетности о прибылях и убытках»

Цель курсовой работы состоит в изучении теории и практики проведении анализа показателей  отчета о прибылях и убытках и в оценки изменения структуры и динамики показателей.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих  задач:

- рассмотрение формирования  чистой прибыли;

- изучение методики  анализа отчета о прибылях  и убытках;

- проведение горизонтальный и вертикальный анализ прибыли;

- повышение прибыли  предприятия ОАО «Салаватстекло» 

Объектом исследования является отчет о прибылях и убытках  предприятия ОАО «Салаватстекло»

В качестве теоретической  и методологической базы была использована учебная и учебно-методическая литература, научно-публицистические издания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Методологические подходы к анализу отчетности о прибылях и убытках

1.1 Сущность, содержание и виды финансовых результатов деятельности предприятия

 

Финансовые  результаты  деятельности  предприятия   характеризуются  суммой полученной прибыли  и  уровнем  рентабельности.  Прибыль  предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также  от  других  видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая  деятельность  на фондовом и валютных биржах и т.д.

          Прибыль  –  это  часть   чистого  дохода,  созданного   в   процессе производства и  реализованного в  сфере   обращения,  который  непосредственно  получают предприятия. Только после продажи продукции чистый  доход  получает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты  налога  на  добавленную  стоимость,  акцизного   налога   и   других отчислений  из  выручки  в  бюджетные  и  не  бюджетные  фонды)   и   полной себестоимостью  реализованной  продукции.  Значит,  чем  больше  предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше  его финансовое состояние. Поэтому  финансовые  результаты деятельности  следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

 Объем реализации  и величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой,  сбытовой  и   коммерческой  деятельности предприятия,  иначе  говоря,  эти  показатели  характеризуют   все   стороны хозяйствования.

Основными  задачами  анализа  финансовых  результатов  деятельности

 предприятия являются :

1. Систематический контроль  за выполнением планов реализации  продукции и получением прибыли;

2. Определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на объем реализации  продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов  увеличения объема реализации  продукции  и  суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5. Разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов

Прибыль  –  наиболее  простая  и  одновременно  наиболее   сложная категория  рыночной  экономики.  Ее  простота  определяется  тем,  что   она

является  стержнем  и  главной  движущей  силой  экономики  рыночного  типа, основным  побудительным  мотивом  деятельности   предпринимателей   в   этой экономике. В то же время ее сложность  определяется многообразием  сущностных сторон, которые она отражает, а также многообразием обличий, в  которых  она выступает.

Рассматривая сущность прибыли, следует в  первую  очередь  отметить

такие ее характеристики:

   -прибыль представляет  собой  форму  дохода  предпринимателя,  осуществляющего определенный вид  деятельности.  Эта  внешностная,  наиболее  простая  форма выражения  прибыли  является  вместе  с  тем  недостаточной  для  её  полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность  в  какой  либо сфере  может  и  не быть  связанной   с   получением   прибыли   (например, деятельность политическая , благотворительная и т.п.);

-прибыль является  формой дохода предпринимателя  , вложившего свой  капитал   с целью  достижения  определенного   коммерческого  успеха.          Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала;

-прибыль не является  гарантированным доходом предпринимателя  вложившего  свой капитал в  тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только  умелого и успешного осуществления этого  бизнеса.  Но  в  процессе  ведения  бизнеса предприниматель в следствии своих неудачных действий или объективных  причин внешнего характера может  не  только  лишиться  ожидаемой  прибыли  ,  но  и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль  является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской.

Прибыль   характеризует   не    весь    доход    полученный    в    процессе предпринимательской  деятельности,  а  только  ту  часть   дохода,   которая «очищена» от понесенных затрат на  осуществление  этой  деятельности.  Иными словами в количественном выражении прибыль является  остаточным  показателем, представляющим  собой  разность  между  совокупным  доходом  и   совокупными затратами в процессе предпринимательской деятельности.

 Прибыль является  стоимостным  показателем,  выраженным  в  денежной  форме. Такая  форма оценки прибыли  связана   с  практикой  обобщенного   стоимостного учета всех связанных с ней основных  показателей  –  вложенного  капитала, полученного дохода,  понесенных  затрат  и   т.п.,  а  также  с  действующим порядком налогового её регулирования.

С учетом рассмотренных  основных характеристик её понятие в наиболее обобщенном  виде  может быть  сформулировано  следующим образом:  «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на  вложенный капитала,  характеризующий   его   вознаграждение   за   риск осуществления   предпринимательской   деятельности,   представляющий   собой разницу между совокупным  доходом и совокупными затратами в   процессе осуществления этой деятельности».

         Основными  хозяйствующими  субъектами  на   рынке   выступают   как

отдельные предприниматели (физические лица),так и  предприятия  (юридические лица).

Прибыль   предприятия    является    главной    целью    предпринимательской

деятельности.  Основным  побудительным  мотивом  осуществления  любого  вида бизнеса,  его  главной   конечной   целью   является   рост   благосостояния собственников предприятия.  Характеристикой этого роста является  размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал,  источником  которого является полученная прибыль.

        Если  для  собственников предприятия получение высокого   уровня

прибыли является вполне очевидным мотивом предпринимательской  деятельности, то может возникнуть вопрос – является ли получение  высокой прибыли столь  же побудительным  мотивом  деятельности  наемных   менеджеров   предприятия   и остального его персонала.

        Для менеджеров, которые  не  являются  собственниками  предприятия,

руководимого ими, прибыль  является основным мерилом успеха их  деятельности. Возрастание  уровня  прибыли  предприятия  повышает  «рыночную  цену»   этих менеджеров,  что  сказывается  на  уровне  их  личной  заработной  платы.  И наоборот  –  систематическое  снижение  уровня  прибыли   руководимого   ими предприятия приводит к обратным результатам  в  их  личной  карьере, уровне получаемых доходов, возможность последующего трудоустройства.

        Для остального персонала уровень  прибыли предприятия также является

достаточно высоким  побудительным  мотивом  их  деятельности,  особенно  при наличии на предприятии  программы  участия наемных работников  в прибыли. Прибыльность предприятия является  не  только  гарантом  их  занятости (при прочих равных условиях), но в определенной мере обеспечивает  дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение  ряда  их  социальных потребностей. Прибыль предприятия  создает  базу  экономического  развития  государства  в целом.  Механизм  перераспределения  прибыли  предприятия  через   налоговую систему позволяет «наполнять» доходную часть государственных  бюджетов  всех уровней (общегосударственного и местных), что дает  возможность  государству успешно выполнять возложенные на  него  функции  и  осуществлять  намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного  принципа  – «богатство государства характеризуется  уровнем  богатства  его  граждан»  - также связана с возрастанием прибыли предприятия, которое обеспечивает  рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала. Прибыль   предприятия   является    критерием    эффективности    конкретной производственной   (операционной)   деятельности.   Индивидуальный   уровень прибыли предприятия в сравнении с отраслевым  характеризует  степень  умения (подготовленности, опыта, инициативности ) менеджеров  успешно  осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной  экономики.  Среднеотраслевой уровень  прибыли  предприятий  характеризует  рыночные  и   другие   внешние факторы,  определяющие   эффективность   производственной   деятельности   и является  основным  регулятором  «перелива  капитала»  в  отрасли  с   более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как  правило, в  те  сегменты  рынка,   которые   характеризуются   значительным   объемом неудовлетворенного спроса, что  способствует  более  полному  удовлетворению общественных и личных потребностей. Прибыль является  основным  внутренним  источником  формирования  финансовых

ресурсов предприятия, обеспечивающих  его  развитие.  В  системе  внутренних источников формирования этих  ресурсов  прибыли  принадлежит  главенствующая роль. Чем выше уровень генерирования  прибыли  предприятия  в  процессе  его хозяйственной  деятельности,  тем  меньше  его  потребность  в   привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях –  тем выше  уровень  самофинансирования  его  развития,   обеспечения   реализации стратегических  целей  этого  развития,   повышение   конкурентной   позиции предприятия на рынке. При этом, в отличие  от  некоторых  других  внутренних источников формирования финансовых ресурсов  предприятия,  прибыль  является постоянно  воспроизводимым  источником  и  ее  воспроизводство  в   условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе. Прибыль  является  главным   источником   возрастания   рыночной   стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости  капитала  обеспечивается путем  капитализации  части  полученной  предприятием   прибыли,   т.е.   ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и  уровень  капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает  стоимость его  чистых  активов  (  активов,  сформированных   за   счет   собственного капитала), а  соответственно  и  рыночная  стоимость  предприятия  в  целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях. Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения  социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется  прежде  всего  в том, что средства, перечисляемые в бюджеты различных уровней в  процессе  ее налогообложения,     служат     источником     реализации      разнообразных общегосударственных   и   местных   социальных   программ,    обеспечивающих «выживание»  отдельных  социально   не   защищенных   (   или   недостаточно защищенных)  членов  общества.   Кроме   того,   эта   роль   появляется   в удовлетворении за  счет  полученной  прибыли  предприятия  части  социальных потребностей  его  персонала  (социальные  программы  являются  неотъемлемой составной  частью  коллективных  или  индивидуальных  трудовых  соглашений). Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется  в  том,  что  она служит  источником  внешней  благотворительной   деятельности   предприятия, направленной   на   финансирование   отдельных   неприбыльных   организаций, учреждений  социальной  сферы,  оказание   материальной   помощи   отдельным категориям граждан. Прибыль является основным защитным  механизмом,  предохраняющим  предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая  угроза  может  возникнуть  и  в  условиях

прибыльной  хозяйственной  деятельности   предприятия   (при   использовании неоправданно высокой доли заемного капитала,  особенно  краткосрочного;  при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов  и  т.п.),  но  при

прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит  из  кризисного состояния  при   высоком   потенциале   генерирования   прибыли.   За   счет капитализации  полученной  прибыли  может   быть   быстро   увеличена   доля высоколиквидных активов (восстановлена  платежеспособность),  повышена  доля собственного  капитала  при  соответствующем  снижении  объема  используемых заемных   средств   (повышена   финансовая    устойчивость),    сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

        Характеризуя  роль прибыли в рыночной экономике,  следует  отметить,

что, по мнению многих экономистов, эта  роль не  всегда  позитивна,  так  как

отдельные виды прибыли служат источником лишь личного  обогащения  отдельных  категорий граждан не принося  пользу обществу в целом. Это относится к  таким ее видам, как прибыль, полученная от  спекулятивных  коммерческих  операций, от неоправданно высоких цен в связи с монопольным  положением  на  рынке  от теневой деятельности предприятий и т.п.

        Прибыль,  полученная  от   спекулятивных   коммерческих   операций,

является результатом лучшей информированности  предпринимателей  о  ценах  на различных региональных рынках, быстроты  реакции  на  выгодные  коммерческие условия,  более  высокого  уровня  предпринимательского  риска.  В  конечном счете,  спекулятивная  прибыль  является   формой   возмещения   повышенного предпринимательского риска  и  служит  действенным  механизмом  выравнивания уровня цен  на  отдельных  региональных  рынках.  В  рамках  организованного (биржевого) рынка – товарного, фондового, валютного – спекулятивные сделки служат основным механизмом страхования ценового риска для предпринимателей, избегающих этого риска.

        Прибыль,  полученная  предприятием  в  связи  с   его   монопольным

положением на  рынке  за  счет  установления  неоправданно  высоких  цен  на продукцию  (так  называемая  «сверхприбыль»  от  монопольной  деятельности), создает активные стимулы для  перелива  капитала  на  такие  рынки  и  роста объема  предложения,  что  в  конечном  итоге   приводит   к   естественному формированию конкурентной среды на таких рынках и  снижению  уровня  цен  на них.

       Прибыль, полученная  предприятием от «теневой» деятельности (выпуска

и реализации части неучтенной продукции), в  определенной  степени  является защитной реакцией предпринимателей  на  установленные государством  жесткие «правила игры» в экономике,  в первую  очередь,  на  неоправданно  высокий уровень налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности.  В этих  условиях  предприятия не   могут   не   только   обеспечить   условия самофинансирования своего  развития,  но  в отдельных случаях и простого выживания в переходной экономике. Рост объема  такой деятельности  является для государства своеобразным индикатором эффективности  принимаемых  решений в области  налогового  регулирования  коммерческой  деятельности  с  позиций

соблюдения паритета интересов,  как  государства,  так  и  предпринимателей. Кроме того, и эта прибыль, оставаясь  неучтенной,  является,  тем  не  менее, источником реального прироста чистого национального дохода.

       Как уже отмечалось, прибыль предприятия характеризуется   не  только

своей многоаспектной ролью,  но  и  многообразием  обличий,  в  которых  она выступает. Общий  финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей  и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода. Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не  отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты. На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах: как результаты (прибыль или убыток) от  реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации; как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета Прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах. Основными показателями прибыли являются:

- общая прибыль (убыток) отчетного  периода -  балансовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от реализации  продукции (работ, услуг);

- прибыль от финансовой деятельности;

- прибыль (убыток) от прочих внереализационных  операций;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога  и акцизов  и затратами на  ее  производство и реализацию. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций  определяется как результат  по операциям, отражаемым на   счетах 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»  и  48 «Реализация прочих активов», а также как разница между общей суммой полученных и уплаченных: штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия; курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

отчислений в резервный и  другие  аналогичные  фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

- рентных платежей в бюджет;

- доходов по ценным бумагам  и  от долевого участия в  деятельности других предприятий;

- доходов от казино, видеосалонов  и пр.;

- прибыли от страховой деятельности;

- прибыли от отдельных банковских операций  и сделок;

- курсовой разницы, образовавшейся  в результате изменения курса  рубля по отношению к котируемым  Центральным банком Российской  Федерации иностранным валютам;

-прибыли от производства  и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между  балансовой прибылью и суммой налогов  на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и  импорт. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные  и другие цели.

  Неотъемлемым признаком  рыночной экономики является  появление консолидированной прибыли.  Консолидированная прибыль  - это  прибыль, сводная по бухгалтерской  отчетности о  деятельности  и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.Прибыль от реализации продукции (товаров, работ. услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, спецналога, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание) вместо категории «выручка от реализации продукции» используется категория «товарооборот». Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные  с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи. В зарубежной практике вместо термина «выручка» зачастую используют термин «валовой доход». Однако это очень широкая трактовка данного термина.  Валовой  доход как экономическая категория выражает собой вновь созданную стоимость, или чистую продукцию хозяйствующего субъекта. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании  -  сумма торговых набавок (скидок) и наценок.