Анализ отчетности на предприятии

Государственное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт - Петербургский Государственный  университет 

технологии и дизайна»

 

 

 

 

Институт менеджмента  и внешнеэкономической деятельности

Специальность 080109.65

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчётность».

Вариант 7.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      Санкт - Петербург  2011 г.

Исходные данные:

  1. Остатки по счета  бухгалтерского учета на 1.01.

 

Счета	Сумма остатка
А 01	3 150 000
П 02	1 139 000
А 10	60 000
А 50	2 000
А 51	7 000 000
П 60	12 000
А 62	1 020 000
П 68	20 000
П 70	40 000
П 80	8 971 000
П  83	50 000
П 84	1 000 000

 

 

АКТИВ		ПАССИВ
Счета	Сумма, руб.	Счета	Сумма, руб
01	3 150 000	02	1 139 000
10	60 000	60	12 000
50	2 000	68	20 000
51	7 000 000	70	40 000
62	1 020 000	80	8 971 000
		83	50 000
		84	1 000 000
Итого	11 232 000	Итого	11 232 000

 

2.  Первоначальная стоимость  и износ основных средств на 1.01.

Здание основного производства			Здание офиса			Оборудование
Первона-чальная стоимость	Износ	Срок службы	Первона-чальная стоимость	Износ	Срок службы	Первона-чальная стоимость	Износ	Срок службы
1 500 000	600 000	50	860 000	460 000	50	790 000	79 000	10

 

Износ основных средств за 1 месяц:

Здание основного производства = 2 500 руб.

Здание офиса = 1 433 руб.

Оборудование = 6 583 руб.

 

В отчетом году был приобретен станок.

Оплачен счет поставщика. Информация о приобретенном станке представлена в таблице.

 

Месяц приобрете- ния	Месяц ввода  в эксплуа- тацию	Стоимость	Расходы по доставке	Срок полезного  использования, лет
Апрель	Май	47200, в .том числе  НДС 7.200	1062, в том числе  НДС 162	7

Износ приобретённого станка за 1 месяц = 562 руб.

 

 

В феврале реализован станок за 33 040 р, в том числе. НДС 5 040 руб. Первоначальная стоимость  24 000 р., износ  на 1.01. составил 2 400руб.

Износ за месяц = 244 000/12*10 = 200 руб.

 

Перечислено в феврале  в погашение задолженности перед  поставщиками и получено от покупателей:

 

Счета	Сумма, руб.
60	12 000
62	20 000

 

Каждый месяц начисляется  зарплата работникам, страховые взносы и  взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. Ставка страхового взноса на страхование от несчастных случаев на производстве 1,2 %. Удерживается НДФЛ. Зарплата выдается из кассы   5-го числа следующего месяца. Данные для расчета зарплаты, НДФЛ представлены в таблице.

Рабочий(2 детей   –  5  и 15 лет)	Рабочий (1 сын 19-ти лет, работает)	Бухгалтер (2 детей до 18)	Директор (1 сын, студент  дневного отделения, 20лет)
10000	9200	16 000	20 000

 

 

 

 

НДФЛ:

 

1. Рабочий: 

(10 000 – 400 – 2*1 000)*13% = 988 руб.  январь-апрель

(10 000 – 2*1 000)*13% = 1 040 руб. май-декабрь

 

2. Рабочий:

(9 200 – 400)*13% = 1 144 руб. январь – апрель

9 200*13% = 1 196 руб. май – декабрь

 

3. Бухгалтер:

(16 000 – 400 – 2*1 000)*13% = 1 768 руб. январь, февраль

(16 000 – 2*1 000)*13% = 1 820 руб. март – декабрь

 

4. Директор:

(20 000 – 400 – 1 000)*13% = 2 418 руб.  январь, февраль

(20 000 – 1 000)*13% = 2470 руб.  март - декабрь

 

 

Представительские расходы составили:

 

Представительские расходы
Месяц	Сумма.
Январь	10 620 р., в том числе   НДС 1 620 р.

 

1 квартал:

(10 000 + 9 200 + 16 000 + 20 000)*3 = 165 600 руб.

165 600 *4% = 6 624 руб. – норма

6 624*18% = 1 192,32 руб. – норма НДС

ПР = 9 000 – 6 624 = 2 376 руб.

ПНО = 2 376 *20% = 475,2 руб.

 

2 квартал:

331 200*4% = 13 248 руб. – норма

13 248 *18% = 2 384,6 руб. – норма НДС

В налоговом учёте за полугодие  норма представительских расходов превышает фактические расходы, т.е. в налоговом учёте можно  признать всю сумму, т.е.   9 000 руб., следовательно постоянная разница исчезает во втором квартале.

 

 

 Выдан  в январе аванс поставщику материалов – фирме «Салют» в сумме 129 800р.

Каждый квартал приобретаются  материалы у фирмы «Салют»  и отпускаются в производство. Оплачиваются счета поставщика и  транспортной организации.

Исходные данные по материалам:

 

Приобретены материалы		Расходы по доставке, в  том числе НДС		Отпущены в произ- водство в каждом квартале
Квартал 1и 2	Квартал 3и 4	Квартал 1и 2	Квартал 3 и 4
118 000 р, в том числе НДС 18 000	106 200р, в том числе НДС  16200	1 180 р, в  том числе  НДС  180	-	85000

 

Директор организации  был в командировке. Ему был  выдан аванс на командировку –  8 000 р. Возвратившись из командировки, директор представил в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы. НДС выделен в билетах, есть счет-фактура гостиницы. Цель командировки – заключение договора с покупателем на реализацию продукции.

Исходные данные по командировочным  расходам

 

Месяц командировки	Длитель- ность, дни	Суточные в день,р.	Расходы на проезд	Расходы на проживание
Февраль	4	800	4 720 р., в том числе  720 НДС	3 000 р., в том числе  НДС

 

Организация взяла кредит в банке. Начислены и уплачены проценты за кредит. Кредит погашен  в срок. Проценты начисляются и  уплачиваются в конце каждого  месяца и в день возврата кредита.

 

Сумма кредита,р.	Дата	% в год	Срок
100 000	1 февраля	19	30 дней

 

Норма % в бухг. учёте = (100 000*19%*30)/365=1 562 руб.

Норма % в налог. учёте =(100 000*8,25%*1,8*30)/365=1 221 руб.

ПР = % в бухг.уч. - % в налог. уч. = 1 562 – 1 221 = 341 руб.

ПНО = ПР*20% = 341*20% = 68,2 руб.

 

 

Выявлен излишек материалов на складе:

Месяц выявления	Сумма,р.
Сентябрь	1 500

В декабре безвозмездно переданы другой организации материалы на сумму 

1 000 р. Рыночная стоимость  материалов 1 180 р.

ПНО = 1 180*20% = 236 руб.

 

Списано в сентябре месяце пришедшее в негодность оборудование, первоначальная стоимость —30 000 р., износ —28 000 р.

Износ за месяц = 30 000/10*12 = 250 руб.

 

За расчетно-кассовое обслуживание начисляют и уплачивают  банку  каждый квартал 500 р.

 

1 июля был получен аванс  от покупателя – фирмы «Заря»  в счет будущей поставки продукции  в конце третьего квартала  в сумме 106 200 р.

 

Каждый квартал всю  готовую продукцию реализуют  фирме «Заря»

Выручка от реализации, в  т.ч. НДС
1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
472 000 р., в том числе  НДС 72 000	590 000 р., в том числе  НДС 90 000	531 000 р., в том числе НДС 81 000	483 800 р., в том числе  НДС 73 800

 

В апреле по решению собрания учредителей начислены и выплачены  дивиденды акционерам – работникам организации 100 000 р., акционерам – физическим лицам-нерезидентам 30 000 р. Уставный капитал  увеличен за счет чистой прибыли  организации  на 100 000 р., а за счет средств эмиссионного дохода на 40 000р.

 

Приобретены акции АО «Вихрь» по цене 5 000 р. и облигации АО «Лента» на сумму 10 000 р. в сентябре месяце. В конце сентября АО «Лента» выплатила процент по облигациям 500 р. В октябре АО «Лента» погасила облигации и выплатила проценты 500 р.

В декабре реализованы  акции АО «Вихрь» за 6000р.

 

Каждый месяц производятся отчисления на ремонт основных средств (создается резерв на ремонт) 5 000 р. В декабре был произведен ремонт основных средств общепроизводственного назначения за счет созданного резерва. Стоимость работ составила 47 200 р., в том числе НДС 7 200. Работы выполнены сторонней организацией и оплачены.

Каждый квартал начисляются  авансовые платежи по налогу на имущество, рассчитываются  НДС и налог  на прибыль. Перечисление указанных  налогов осуществляется в установленные  сроки по окончании отчетного  квартала.

 

Дата	Первоначальная стоимость	Износ	Остаточная стоимость
1.01.	3 150 000	1 139 000	2 011 000
1.02.	3 150 000	1 149 516	2 000 484
1.03.	3 126 000	1 157 632	1 968 368
1.04.	3 126 000	1 167 948	1 958 052
Итого			7 937 904
1.05.	3 126 000	1 178 264	1 947 736
1.06.	3 166 900	1 188 580	1 978 320
1.07.	3 166 900	1 199 458	1 967 442
Итого			13 831 402
1.08.	3 166 900	1 210 336	1 956 564
1.09.	3 166 900	1 221 214	1 945 686
1.10.	3 136 900	1 204 092	1 932 808
Итого			19 666 460
1.11.	3 136 900	1 214 720	1 922 180
1.12.	3 136 900	1 225 348	1 911 552
31.12.	3 136 900	1 235 976	1 900 924
Итого			25 401 116

 

Аванс. платёж за 1 квартал = 1/4 * 7937904/4 * 2,2% = 10 915 руб.

Аванс. платёж за полугодие = 1/4 *13831402 /7 * 2,2% = 10 868 руб.

Аванс. платёж за 9 месяцев = 1/4*19666460/10*2,2% = 10 817 руб.

Среднегодовая ст-сть имущества = 25401116/13 = 1 953 932 руб.

Налог за год = 1953932*2,2% = 42 986,5 руб.

42 986,5 - 10 915 - 10 868 - 10 817 = 10 386,5 руб. – сумма к доплате (IV квартал)

НДС:

 

1 квартал:

НДС начисленный = 5 040+72 000 = 77 040

НДС к вычету = 18 000+180+1 192,32+720+458 = 20 550,32

НДС к уплате = 56 489,68

 

2 квартал:

НДС начисленный = 90 000

НДС к вычету = 162+7 200+18 000+180+427,68 = 25 969,68

НДС к уплате = 64 030,32

 

3 квартал:

НДС начисленный = 81 000

НДС к вычету = 16 200

НДС к уплате = 64 800

4 квартал:

НДС начисленный = 73 800+180 = 73 980

НДС к вычету = 16 200+7 200 = 23 400

НДС к уплате = 50 580

 

Январь

 

Начислен износ:

- Здание основного производства   Д 20 К 02    2 500 руб.

- Здание офиса                                  Д 26 К 02    1 433 руб.

- Оборудование                                Д 20 К 02     6 583 руб.

 

Начислена заработная плата:

- рабочим                                           Д 20 К 70    19200 руб.

- бухгалтеру                                      Д 26 К 70     16 000 руб.

- директору                                        Д 26 К 70     20 000 руб.

 

Начислены страх. взносы и  взносы от НС:

- рабочие                                           Д 20 К 69    6 758,4 руб.

- бухгалтер                                       Д 26 К 69     5 632  руб.

- директор                                         Д 26 К 69     7 040 руб.

 

Удержан НДФЛ:

- рабочие                                          Д 70 К 68      2 132 руб.

- бухгалтер                                       Д 70 К 68     1 768 руб.

- директор                                         Д 70 К 68      2 418 руб.

 

Приобретены материалы                Д 10 К 60   100 000 руб.

НДС                                                  Д 19 К 60    18 000 руб.

Расходы по доставке                       Д 08 К 60    1 000 руб.

Отражён НДС                                  Д 19 К 60    180 руб.

Оплачена доставка                          Д 60 К 51    1 180 руб.

 

Материалы отпущены в производство  Д 20 К 10  85 000 руб.

 

Выдан  аванс поставщику материалов   Д 60/2 К 51     129 800 руб.

фирме «Салют» 

Зачтён аванс                                              Д 60/1 К 60/2   118 000 руб. 

 

Сдана на склад готовая  продукция     Д 43 К 20     125 041,4 руб.

Списана себестоимость                        Д 90/2 К 43  125 041,4 руб.

 

Создан резерв на ремонт основных средств   Д 20 К 96  5 000 руб.

 

Представительские расходы                         Д 44 К 60   9 000 руб.

Отражён НДС                                                Д 19 К 60    1 620 руб.

Начислено ПНО по представительским     Д 99 К 68   475,2 руб.

расходам

Оплачены представит. расходы                   Д 60 К 51   10 620 руб.

 

Списаны коммерч. расходы        Д 90/2 К 44    9 000 руб.

Списаны управленч. расходы     Д 90/2 К 26    50 105 руб.

 

Уплачен НДФЛ                                 Д 68 К 51   6 318 руб.

Перечислены страх.взносы.             Д 69 К 51   19 430,4 руб.

 

Февраль

 

Начислен износ:

- Здание основного производства   Д 20 К 02    2 500 руб.

- Здание офиса                                  Д 26 К 02    1 433 руб.

- Оборудование                                Д 20 К 02     6 583 руб.

 

Списана первоначальная стоимость  Д 01/выбытие К 01     24 000 руб.

Списан Износ                                      Д 02 К 01/выбытие     2 400 руб.

Списана Остаточная стоимость        Д 91/2 К 01/выбытие  21 600 руб.

Предъявлен счёт покупателю            Д 62 К 91/1                  33 040 руб.

Предъявлен НДС                                 Д 91/2 К 68                  5 040 руб.

Получено от покупателя за станок      Д 51 К 62                   33 040 руб.

Отражена прибыль                               Д 91/9 К 99                 6 400 руб.

 

Перечислено в погашение  задол-       Д 60 К 51                     12 000 руб.

женности перед поставщиком

 

Получено от покупателей  в пога-       Д 51 К 62                     20 000 руб.

шение задолженности

 

Начислена заработная плата:

- рабочим                                           Д 20 К 70    19200 руб.

- бухгалтеру                                      Д 26 К 70     16 000 руб.

- директору                                        Д 26 К 70     20 000 руб.

 

Начислены страх. взносы и  взносы от НС:

- рабочие                                           Д 20 К 69    6 758,4 руб.

- бухгалтер                                       Д 26 К 69     5 632  руб.

- директор                                         Д 26 К 69     7 040 руб.

 

Удержан НДФЛ:

- рабочие                                          Д 70 К 68      2 132 руб.

- бухгалтер                                       Д 70 К 68      1 768  руб.

- директор                                         Д 70 К 68      2 418 руб.

 

Выплачена заработная плата:

- рабочим                                           Д 70 К 50    19200 руб.

- бухгалтеру                                      Д 70 К 50     16 000 руб.

- директору                                        Д 70 К 50     20 000 руб.

 

С расчётного счёта получены денежные              Д 50 К 51  63 200 руб.

средства для выдачи аванса на командировку,

для выдачи з/платы

 

Выданы деньги под отчёт                        Д 71 К 50         8 000 руб.

Суточные                                                   Д 44 К 71         3 200 руб.

Отражены расходы на проезд                  Д 44 К 71         4 000 руб.

Отражён НДС                                            Д 19 К71          720 руб.

Отражены расходы на проживание        Д 44 К 71          2 542 руб.

Отражён НДС                                           Д 19 К71          458 руб.

Доплачено подотч. лицу                          Д 71 К 50          1 742 руб.

 

Получен кредит в банке                     Д 51 К 66  100 000 руб.

 

Сдана на склад готовая  продукция     Д 43 К 20        40 041,4 руб.

Списана себестоимость                        Д 90/2 К 43    40 041,4 руб. 

 

Создан резерв на ремонт основных средств   Д 20 К 96  5 000 руб.

 

Списаны коммерч. расходы        Д 90/2 К 44    9 742 руб.

Списаны управленч. расходы     Д 90/2 К 26    50 105 руб.

 

Уплачен НДФЛ                                 Д 68 К 51   6 318 руб.

Перечислены страх.взносы.             Д 69 К 51   19 430,4 руб.

 

Март

Начислен износ:

- Здание основного производства   Д 20 К 02    2 500 руб.

- Здание офиса                                  Д 26 К 02    1 433 руб.

- Оборудование                                Д 20 К 02     6 383 руб.

 

Начислена заработная плата:

- рабочим                                           Д 20 К 70    19200 руб.

- бухгалтеру                                      Д 26 К 70     16 000 руб.

- директору                                        Д 26 К 70     20 000 руб.

 

 

Начислены страх. взносы и  взносы от НС:

- рабочие                                           Д 20 К 69    6 758,4 руб.

- бухгалтер                                       Д 26 К 69     5 632  руб.

- директор                                         Д 26 К 69     7 040 руб.

 

Удержан НДФЛ:

- рабочие                                          Д 70 К 68      2 132 руб.

- бухгалтер                                       Д 70 К 68      1 820  руб.

- директор                                         Д 70 К 68      2 470 руб.

 

Выплачена заработная плата:

- рабочим                                           Д 70 К 50    19200 руб.

- бухгалтеру                                      Д 70 К 50     16 000 руб.

- директору                                        Д 70 К 50     20 000 руб.

 

С расчётного счёта получены денежные      Д 50 К 51  55 200 руб.

средства для выдачи з/платы

 

Начислены % по краткосрочн. кредиту   Д 91/2 К 66     1 562 руб

Уплачены % по кредиту                            Д 66 К 51         1 562 руб.

Уплачен кредит                                          Д 66 К 51         100 000 руб.

Начислено ПНО по кредиту                      Д 99 К 68        68,2 руб.

 

Начислено банку за расчетно-кассовое обслуживание  Д 91/2 К76  500 руб.

Уплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание     Д 76 К 51   500 руб.

 

Сдана на склад готовая  продукция     Д 43 К 20      39 841,4 руб.

Списана себестоимость                        Д 90/2 К 43   39 841,4 руб.

 

Реализована продукция фирме  «Заря»     Д 62 К 90/1    472 000 руб.

Отражён НДС                                             Д 90/3 К 68     72 000 руб.

Получено от покупателя                           Д 51 К 62        472 000 руб.

 

Списаны управленч. расходы     Д 90/2 К 26    50 105 руб.

 

Начислен налог на имущество                         Д 91/2 К 68  10 915 руб.

Начислен налог на прибыль                            Д 99 К 68     3 888,36 руб.

 

Создан резерв на ремонт основных средств   Д 20 К 96  5 000 руб.

Начислен ОНА по резерву                                Д 09 К 68  3 000 руб.

 

Уплачен НДФЛ                                 Д 68 К 51   6 422 руб. 

Перечислены страх.взносы.             Д 69 К 51   19 430,4 руб.

 

НДС предъявлен к зачёту                 Д 68 К 19   20 550,32 руб.

Апрель

 

Начислен износ:

- Здание основного производства   Д 20 К 02    2 500 руб.

- Здание офиса                                  Д 26 К 02    1 433 руб.

- Оборудование                                Д 20 К 02     6 383 руб.

 

Приобретён станок                           Д 08 К 60    40 000 руб.

Отражён НДС                                    Д 19 К 60    7 200 руб.

Расходы по доставке                         Д 08 К 60    900 руб.

Отражён НДС                                    Д 19 К 60   162 руб.

Оплачен счёт поставщика                Д 60 К 51    47 200 руб.

Оплачена доставка                            Д 60 К 51     1 062 руб.

 

Начислена заработная плата:

- рабочим                                           Д 20 К 70    19200 руб.

- бухгалтеру                                      Д 26 К 70     16 000 руб.

- директору                                        Д 26 К 70     20 000 руб.

 

Начислены страх. взносы и  взносы от НС:

- рабочие                                           Д 20 К 69    6 758,4 руб.

- бухгалтер                                       Д 26 К 69     5 632  руб.

- директор                                         Д 26 К 69     7 040 руб.

 

Удержан НДФЛ:

- рабочие                                          Д 70 К 68      2 132 руб.

- бухгалтер                                       Д 70 К 68      1 820  руб.

- директор                                         Д 70 К 68      2 470 руб.

 

Выплачена заработная плата:

- рабочим                                           Д 70 К 50    19200 руб.

- бухгалтеру                                      Д 70 К 50     16 000 руб.

- директору                                        Д 70 К 50     20 000 руб.

 

Сдана на склад готовая  продукция     Д 43 К 20        39 841,4 руб.

Списана себестоимость                        Д 90/2 К 43    39 841,4 руб.

Списаны управленческие расходы     Д 90/2 К 26     50 105 руб.

 

Начислены дивиденды:

- акционерам – работникам  организации                   Д 84 К 70    100 000 руб.

- акционерам – физическим  лицам-нерезидентам    Д 84 К  75/2  30 000 руб.

 

Начислен налог на участие:

- акционерам – работникам  организации (9%)                    Д 70 К 68     9 000 руб.

- акционерам – физическим  лицам-нерезидентам (15%)    Д 75/2 К 68  4 500 руб.

 

 

Выплачены дивиденды:

- акционерам – работникам  организации                   Д 70 К 50    91 000 руб.

- акционерам – физическим  лицам-нерезидентам    Д 75/2 К  50  25 500 руб.

 

Уплаченен налог на участие:

- акционерами – работниками организации (9%)                     Д 68 К 51     9 000 руб.

- акционерами – физическими лицами-нерезидентами (15%)   Д 68 К 51  4 500 руб.

 

Уставный капитал увеличен:

- за счет чистой прибыли   организации    Д 84 К 80  100 000 руб.

- за счет средств эмиссионного  дохода     Д 83 К 80  40 000руб.

                                                                      

Создан резерв на ремонт основных средств   Д 20 К 96  5 000 руб.

 

Уменьшение ПНО (представит. расх.)   Д 68 К 99   475,2 руб.

 

С расчётного счёта получены ден. ср-ва в кассу   Д 50 К 51   171 700 руб.

 

Уплачен НДФЛ                                Д 68 К 51     6 422 руб.

Перечислены страх. взносы            Д 69 К 51     19 430,4 руб.

 

Май

 

Начислен износ:

- Здание основного производства   Д 20 К 02    2 500 руб.

- Здание офиса                                  Д 26 К 02    1 433 руб.