Анализ показателей производства и реализации продукции. 2

Введение 

      Важнейшим показателем деятельности предприятия  является объем вырабатываемой продукции и ее реализации. В условиях рыночной экономики решающее значение приобретает показатель объема реализованной продукции. Только реализованная с прибылью продукция формирует источники дальнейшего расширения и совершенствования производства, улучшения финансового состояния предприятия, материального стимулирования работников.  

      Показатели  валовой и товарной продукции  используются для определения динамики объема производства, для материально-технического снабжения расчета численности работающих, производительности труда, себестоимости, использования фонда оплаты труда и других экономических показателей деятельности предприятия. Эти показатели тесно связаны с показателем объема реализации продукции, так как выполнение плана реализации продукции зависит от ее производства. 

      План  производства продукции предприятия  определяет номенклатуру (ассортимент), количество, качество и сроки выпуска  продукции. Разработке плана производства предшествует выявление потребителей и спроса на планируемую продукцию и определение возможного объема ее реализации. 

     Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика производства и продажи продукции с целью выявления наиболее эффективных путей увеличения объёма выпуска продукции и улучшения её качества, изыскания неиспользованных  внутренних резервов роста производства.

     Проведённый в курсовой работе анализ  производства и продажи продукции является актуальным и значимым для любого предприятия.

     Основными задачами курсовой работы являются:

• оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;
• проверка сбалансированности и оптимальности плановых показателей, их напряжённости и реальности;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и продажи продукции;
• разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

      При выполнении  данной курсовой работы используются  традиционные и математические способы и приемы анализа. В числе  традиционных способов и приемов  анализа можно выделить использование  абсолютных, относительных и средних  величин, применение сравнения, группировки.

      В ходе написания  курсовой работы была использована литература следующих авторов:  Ермолович Л.Л.,  Ковалев А.И., Савицкая Г.В., Чечевицына Л.Н. и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Анализ выполнения  плана производства  продукции 

    1.1 Оценка выполнения производственной программы по объему товарной и валовой  продукции. 

          Объем производства промышленной продукции характеризуется  показателями валовой и товарной продукции. Важнейшим показателем, используемым для оценки выполнения производственной программы, является товарная продукция.

          Товарная продукция  характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для продаж) продукции, работ, услуг. В нее включают стоимость: готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия; полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону; стоимость работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия.

          В состав валовой  продукции включают стоимость товарной продукции, а также изменение  остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов собственного производства.

          Товарная продукция  отличается от валовой тем, что в  нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный  оборот и выражается в действующих отпускных ценах (без налога на добавленную стоимость).

          Анализ выполнения производственной программы начинается с общей оценки выполнения плана  выпуска валовой и товарной продукции  с последующей детализацией этих показателей. Степень выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции определяют сравнением фактических данных с плановыми показателями, а также с данными за предыдущий год. Результаты анализа представлены в таблице 1.1. 

Таблица 1.1 – Выполнение плана товарной и  валовой продукции, тыс. руб.

     На  основе приведенных расчетов видно, что объем товарной продукции  увеличился на 232 тыс.руб. и составил 120,1%. За этот же период времени объем валовой продукции уменьшился на 46 тыс.руб. и составило 96,7%. Увеличение объема товарной за отчетный период характеризует работу предприятия с положительной стороны, так как приведет к увеличению объема продаж, выручки от продаж и прибыли.

     Положительным моментом в работе предприятия явилось увеличение товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 324 тыс.руб.

Рисунок 1.1 – Выпуск товарной и валовой  продукции

      В дальнейшем анализе проводится контроль за выполнением состава товарной и валовой продукции.

        Исходные и расчетные показатели  отражаются в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Выполнение плана по  составу товарной и валовой продукции,

тыс. руб.

     Приведенные в таблице данные свидетельствуют  о том, что в отчетном году объем  товарной продукции увеличился на 232 тыс.руб. или 20,1%. Это вызвано увеличением роста готовых изделий на 126 тыс.руб. и работ промышленного характера на 106 тыс.руб. Размер валовой продукции за этот же период времени снизился на 46 тыс.руб. или 3,3% в результате снижения незавершенного производства на 278 тыс.руб. или 124,1% при увеличении товарной продукции на 232 тыс.руб. или 20,1%.

     Позитивным  моментом в работе предприятия явилось  снижение незавершенного производства на 278 тыс.руб.  
 
 
 
 

Рисунок 1.2 – Состав товарной и валовой продукции

     Различие  в уровне выполнения плана товарной и валовой продукции объясняется изменением остатков незавершенного производства.

      Сверхплановое снижение остатков незавершенного производства высвобождает оборотные средства и улучшает финансовое состояние. В то же время недостаточные размеры незавершенного производства могут привести к простоям, и, в конечном счете, не выполнению плана выпуска продукции.

      После общей оценки выполнения плана валовой  и товарной продукции исчисляют  темпы роста объема производства, которые определяют отношением уровня фактически выпущенной валовой продукции в отчетном периоде к ее уровню в предыдущем и плановом периодах. Темпы роста исчисляют в процентах.

     Результаты  поквартального роста объема производства отражаются в таблице 1.3. 
 
 

Таблица 1.3 – Динамика производства валовой продукции

     На  основе приведенных данных видно, что  предприятие план выпуска валовой продукции выполнило в целом на 96,7%, в том числе в 1 квартале94,1%, во 2 квартале 97,0%, в 3 квартале 97,1%, в 4 квартале 98,3%. По сравнению с прошлым годом темп роста валовой продукции составил 106,4%, в том числе в 1 квартале 94,1%, во 2 квартале 100,0%, в 3 квартале121,4%, в 4 квартале 112,9%.

     Снижение  валовой продукции по сравнению  с планом заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к снижению объема продаж, снижению выручки и прибыли.

     Снижение  валовой продукции вызвано невыполнением  плана в 1, 2 и 3 кварталах.

Рисунок 1.3 – Поквартальный выпуск продукции за предыдущий год 

Рисунок 1.4 – Поквартальный выпуск продукции  по плану 

Рисунок 1.5 – Поквартальный выпуск продукции  по отчету 
 

      1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту 

      Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло  план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура–это перечень наименований изделии и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.

      Ассортимент – это перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

      Изучение  ассортимента продукции проводится в целях уточнения среднего числа видов продукции: расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения клиентуры с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях.

     В выполнение плана по ассортименту засчитывается  продукция в объёме, предусмотренном  плановым заданием. Продукция,  выработанная сверх плана, не засчитывается в  объём выполнения плана по ассортименту, хотя учитывается в общем, выпуске продукции. При невыполнении планового задания хотя бы по одному продукту, план выпуска продукции считается невыполненным.

     В процессе анализа необходимо выяснить, как хозяйствующий субъект выполняет  план по ассортименту в натуральном  и стоимостном выражении, какова динамика выпуска отдельных видов изделий.

     Выполнить задание по ассортименту означает выпустить изделия по заданной номенклатуре.

     Оценка  выполнения плана по всему ассортименту предусматриваемой предприятием продукции  исчисляется с помощью среднего процента выполнения задания по ассортименту.  

     %об = ТП факт / ТП план * 100                                                               (1.1)

     %ас.= ТП зачетная/ТП план  * 100 ,               (1.2)   

где    ТП зачетная – стоимость продукции в пределах плана.

ТП план – стоимость продукции по плану.

          ТП факт – фактический объем  товарной продукции                              

      Невыполнение  предприятием плана выпуска продукции  по ассортименту может привести к  нарушению нормального хода выполнения плана на других предприятиях, находящихся  с ним в кооперированных связях, а также недостаточному обеспечению потребностей народного хозяйства и населения в отдельных видах продукции.

      Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

     Нарушение планового ассортимента выпуска  товарной продукции оказывает влияние на такие важнейшие технико-экономические показатели работы предприятия, как производительность труда, себестоимость продукции, реализация и прибыль. В процессе дальнейшего анализа необходимо установить причины невыполнения плана по ассортименту товарной продукции. Чаще всего такими причинами являются: выпуск сверх плана менее трудоемкой продукции, недостатки в снабжении необходимыми материалами и полуфабрикатами, организационные неполадки в работе предприятия. После выявления этих причин должны быть разработаны организационно-технические мероприятия по их ликвидации. 

      Исходные  и расчетные данные для анализа  ассортимента приводятся в таблице  1.4.

Таблица 1.4 – Анализ показателей выполнения плана по ассортименту,                                                                                                                       тыс. руб. 

     %об = 1384/1152 *100 = 120,1%

     %ас.= 1142/1152 * 100 = 99,1% 

     Из  приведенных расчетов видно, что  предприятие выполнило план выпуска товарной продукции в целом на 120,1%, а по ассортименту на 99,1%. Предприятие допустило нарушение ассортимента выпущенной продукции, так как недовыполнило выпуск таких изделий как В на 10 тыс.руб. (440-450).

     Невыполнение  предприятием плана выпуска товарной продукции по ассортименту заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к нарушению нормального хода выполнения плана на другом предприятии, к недостаточному обеспечению потребителей, а так же к снижению прибыли самого предприятия изготовителя.

Рисунок 1.6 - Выполнения плана по ассортименту 
 

    1.3 Анализ выполнения плана по структуре продукции 

      Увеличение  объема производства (реализации) по одним  видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры. Выполнение плана по структуре продукции означает сохранение установленных планом соотношений между отдельными ее видами, т. е. равномерное его выполнение. Структурные сдвиги в производстве продукции оказывают существенное влияние на ряд экономических показателей работы предприятия: использование рабочей силы и фонда оплаты труда, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность и другие. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

      Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям пересчитать (умножить) на общий процент выполнения плана выпуска продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными. При этом учитывают только фактический выпуск продукции в размере, не превышающем пересчитанные плановые показатели. Уровень выполнения плана по структуре определяют сравнением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, с фактическим выпуском товарной продукции.

      Расчет  степени выполнения плана по структуре  товарной продукции оформляется  в таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Показатели выполнения плана  по структуре товарной продукции, тыс. руб.

      % стр = 1142/1384 *100 = 82,5% 

      Приведенные в таблице данные свидетельствуют  о том, что план по объему товарной продукции выполнен на 120,1%, а по структуре на 82,5%. Это отрицательно характеризует работу предприятия, так как изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Рисунок 1.7 – Структура товарной продукции 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Анализ  выполнения договорных обязательств, качества  продукции и ритмичности производства 

   2.1 Анализ  выполнения договорных обязательств 

      В условиях рыночных отношений  для  предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств. Выполнение договорных обязательств важно не только с точки зрения сиюминутной финансовой выгоды, но также и для поддержания репутации. Партнер с высокой репутацией имеет более прочное положение на рынке.

     Недовыполнение  плана по договорам для предприятия  оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме  того, в условиях конкуренции предприятие  может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

     Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

      При анализе выполнения договорных обязательств рассматриваются только те изделия  и соответственно объемы производства, по которым были заключены договоры. Объем производства (в стоимостном выражении) каждого изделия сравнивается с фактически достигнутыми показателями. В случае превышения объема поставок изделий по сравнению с предусмотренными договорами, в расчет принимается только обусловленная контрактом сумма (т. е. величина превышения не учитывается).

      В задании предполагается, что объем  поставок по договорам соответствует плановым значениям, тогда процент выполнения договорных обязательств (Пд) определяется по следующей формуле: 

Пд = ТП расч / ТП план * 100  ,                                                                 (2.1) 

где Т.П. расч. – товарная продукция, принимаемая в расчет выполнения договорных обязательств.

     Результаты  анализа оформляются в таблице  2.1.

Таблица 2.1 – Анализ выполнения договорных обязательств.

     В отчетном периоде процент выполнения договорных обязательств предприятие выполнило на 96,8% (37968/39234 * 100). Объем недопоставок составил 1266 тыс.руб. (37968-39234), что вызвано срывом поставок изделий Б и прочей продукции. Договорные поставки по остальным изделиям выполнены.

     Невыполнение  договорных поставок заслуживает отрицательной  оценки, так как может привести к ухудшению репутации фирмы  и снижению финансовой выгоды в будущем.

Рисунок 2.1 - Выполнение договорных обязательств по товарной продукции

       2.2 Анализ качества продукции 

     Важным  показателем деятельности  предприятий  является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж, но и за счёт более высоких цен.

     Качество  продукции - понятие, которое характеризует  параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

     Понятие качества продукции имеет очень  важное значение в практической деятельности, потому регламентировано ГОСТом 15467-79 «Управление качеством продукции. Основные понятия. Термины и определения». Согласно этому нормативному документу под качеством понимается совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

     В соответствии с международным стандартом ИСО 9000:2000 качество – это совокупность свойств и характеристик продукции, которые придают ей способность  удовлетворять обусловленные или  предполагаемые потребности.

     Вопрос  качества – это вопрос экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.  Качество продукции   характеризуется       надёжностью,  долговечностью, безопасностью, наличием или отсутствием рекламаций.

     В условиях рынка обеспечение конкурентоспособности, получение наиболее выгодных контрактов возможны для тех предприятий, у  которых уровень качества соответствует требованиям внутреннего и внешнего рынков. Поэтому оценка качества является важнейшей составляющей экономического анализа.