Анализ показателей производства и реализации продукции

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ» 
 
 
 
 
 
 

РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ  ЗАПИСКА

По дисциплине: «Анализ финансово - хозяйственной  деятельности»

Для специальности 080110 «Экономика и бух. учет»

По теме: «Анализ показателей производства и реализации продукции» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверила: преподаватель

Трофимчук Н.Г.

Выполнила: студентка 431 группы

Крестина  А.А. 
 
 
 
 
 
 
 

г. Уссурийск 2010 
 

Введение 

      Важнейшим показателем деятельности предприятия  является объем вырабатываемой продукции и ее реализации. В условиях рыночной экономики решающее значение приобретает показатель объема реализованной продукции. Только реализованная с прибылью продукция формирует источники дальнейшего расширения и совершенствования производства, улучшения финансового состояния предприятия, материального стимулирования работников.  

      Показатели  валовой и товарной продукции  используются для определения динамики объема производства, для материально-технического снабжения расчета численности работающих, производительности труда, себестоимости, использования фонда оплаты труда и других экономических показателей деятельности предприятия. Эти показатели тесно связаны с показателем объема реализации продукции, так как выполнение плана реализации продукции зависит от ее производства. 

      План  производства продукции предприятия определяет номенклатуру (ассортимент), количество, качество и сроки выпуска продукции. Разработке плана производства предшествует выявление потребителей и спроса на планируемую продукцию и определение возможного объема ее реализации. 

     Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика производства и продажи продукции с целью выявления наиболее эффективных путей увеличения объёма выпуска продукции и улучшения её качества, изыскания неиспользованных  внутренних резервов роста производства.

     Проведённый в курсовой работе анализ  производства и продажи продукции является актуальным и значимым для любого предприятия.

     Основными задачами курсовой работы являются:

• оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;
• проверка сбалансированности и оптимальности плановых показателей, их напряжённости и реальности;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и продажи продукции;
• разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

      При выполнении  данной курсовой работы используются  традиционные и математические способы и приемы анализа. В числе  традиционных способов и приемов  анализа можно выделить использование  абсолютных, относительных и средних величин, применение сравнения, группировки.

      В ходе написания  курсовой работы была использована литература следующих авторов:  Ермолович Л.Л.,  Ковалев А.И., Савицкая Г.В., Чечевицына Л.Н. и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Анализ выполнения плана производства  продукции 

     1.1 Оценка выполнения производственной программы по объему товарной и валовой  продукции. 

          Объем производства промышленной продукции характеризуется  показателями валовой и товарной продукции. Важнейшим показателем, используемым для оценки выполнения производственной программы, является товарная продукция.

    Товарная  продукция - объем всей произведенной предприятием за определенный период (чаще всего за год) конечной продукции, исчисленный в денежном выражении.

          В состав товарной продукции входит: стоимость готовых изделий, полуфабрикатов, отпущенных на сторону и др.

    Валовая продукция - показатель советской статистики, представляет исчисленный в денежном выражении суммарный объем продукции, произведенной в определенной отрасли.

          В состав валовой  продукции включают стоимость товарной продукции, а также изменение  остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов собственного производства.

    В результате при исчислении валовой  продукции в масштабе отрасли  возникает так называемый "повторный счет" (двойной счет), так как промежуточная продукция учитывается и самостоятельно и в составе той продукции, в которую она входит как составная часть.

          Анализ выполнения производственной программы начинается с общей оценки выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции с последующей детализацией этих показателей. Степень выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции определяют сравнением фактических данных с плановыми показателями, а также с данными за предыдущий год. Результаты анализа представлены в таблице 1.1. 

Таблица 1.1. – Выполнение плана товарной и валовой продукции, тыс. руб. 

       Результат анализа выпуска продукции  показали что объем товарной  продукции увеличился на 280 тыс. руб. или на 12,5% . За этот же период времени объем валовой продукции снизился на 20 тыс.руб. или 0,93%

     Увеличение товарной продукции за отчетный период характеризует работу предприятия с положительной стороны, т.к. приведет к увеличению объема продаж, выручки от продаж и прибыли.

     По  сравнению с прошлым годом  объем товарной продукции не изменился.

     Рис. 1.1. - Состав товарной и плановой продукции. 

     В дальнейшем анализе проводится контроль за выполнением состава товарной и валовой продукции.

        Исходные и расчетные показатели  отражаются в таблице 1.2.

Таблица 1.2. – Выполнение плана по составу товарной и валовой продукции, тыс. руб.

     Данные  о составе товарной продукции  показали, что в отчетном году объем  товарной продукции снизился на 280 тыс. руб. или на 12.50%. Это вызвано из за снижения готовых изделий на 300 тыс.руб. или на 15.46% при увеличении на 20 тыс.руб. или 6,67%

     Объем валовой продукции за этот же период времени сократился на 20 тыс. руб. или 0.93%; в результате снижения товарной продукции на 280 тыс.руб. или на 12,50% при увеличении изменения остатков незавершенного производства, полуфабрикатов на 260 тыс.руб.

     Снижение  товарной продукции за отчетный период характеризует работу предприятия с отрицательной стороны, т.к. приведет к снижению объема продаж, выручки от продаж и прибыли.

     Негативным моментом в работе предприятия явилось увеличение незавершенного производства на 260 тыс. руб. или на 325%.

Рис.1.2. - Выполнение плана по составу товарной и валовой продукции. 

          Различие в уровне выполнения плана товарной и валовой  продукции объясняется изменением остатков незавершенного производства.

    Незавершенное производство - частично готовая продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы продукцию можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи, отгрузить на склад готовой продукции.

      Сверхплановое снижение остатков незавершенного производства высвобождает оборотные средства и улучшает финансовое состояние. В то же время недостаточные размеры незавершенного производства могут привести к простоям, и, в конечном счете, не выполнению плана выпуска продукции.

      После общей оценки выполнения плана валовой  и товарной продукции исчисляют  темпы роста объема производства, которые определяют отношением уровня фактически выпущенной валовой продукции в отчетном периоде к ее уровню в предыдущем и плановом периодах. Темпы роста исчисляют в процентах.

     Результаты  поквартального роста объема производства отражаются в таблице 1.3.

Таблица 1.3. – Динамика производства валовой  продукции

       В отчетном периоде предприятие план выпуска валовой продукции выполнило в целом на 99,07% в том числе в 1 квартале 99,06%;во 2 квартале 100,94%; в 3 квартале 92,86%; в 4 квартале 103,70%. По сравнению с прошлым годом темп роста валовой продукции составило 98,62% в том числе в 1 квартале 98,31%;во 2 квартале 97,99%;в 3 квартале 96,30%; в 4 квартале 101,82%

     Снижение  валовой продукции по сравнению с планом заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к снижению объема продаж, выручки, прибыли.

     Снижение  валовой продукции вызвано невыполнением плана в 1 квартале на 0,94% (100 - 99,06) и в 3 квартале на 7,14% (100 - 92,86) 

     Рис.1.3.1.- Динамика производства валовой продукции за предыдущий год.  

     Рис.1.3.2. - Динамика производства валовой продукции по плану. 

      Рис.1.3.3. - Динамика производства валовой продукции отчетного года.

      1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту 

      Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло  план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура – это перечень наименований изделии и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.

      Ассортимент – это перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

      Изучение  ассортимента продукции проводится в целях уточнения среднего числа видов продукции: расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения клиентуры с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях.

     В выполнение плана по ассортименту засчитывается  продукция в объёме, предусмотренном плановым заданием. Продукция,  выработанная сверх плана, не засчитывается в объём выполнения плана по ассортименту, хотя учитывается в общем, выпуске продукции. При невыполнении планового задания хотя бы по одному продукту, план выпуска продукции считается невыполненным.

     В процессе анализа необходимо выяснить, как хозяйствующий субъект выполняет  план по ассортименту в натуральном  и стоимостном выражении, какова динамика выпуска отдельных видов изделий.

     Выполнить задание по ассортименту означает выпустить изделия по заданной номенклатуре.

     Номенклатура - систематизированный перечень материалов, конструкций и деталей, используемых на производстве, в котором каждому наименованию материала условно присвоено постоянное цифровое, буквенное или буквенно-цифровое обозначение, так называемый номенклатурный номер.

     Оценка  выполнения плана по всему ассортименту предусматриваемой предприятием продукции  исчисляется с помощью среднего процента выполнения задания по ассортименту.  

     %об = ТП факт / ТП план * 100                                                               (1.1)

     %ас.= ТП зачетная /ТП план  * 100 ,                                                       (1.2)   

где    ТП зачетная – стоимость продукции в пределах плана.

          ТП план – стоимость продукции по плану.

          ТП факт – фактический объем  товарной продукции                              

      Невыполнение  предприятием плана выпуска продукции  по ассортименту может привести к  нарушению нормального хода выполнения плана на других предприятиях, находящихся с ним в кооперированных связях, а также недостаточному обеспечению потребностей народного хозяйства и населения в отдельных видах продукции.

      Нарушение планового ассортимента выпуска  товарной продукции оказывает влияние на такие важнейшие технико-экономические показатели работы предприятия, как производительность труда, себестоимость продукции, реализация и прибыль. В процессе дальнейшего анализа необходимо установить причины невыполнения плана по ассортименту товарной продукции. Чаще всего такими причинами являются: выпуск сверх плана менее трудоемкой продукции, недостатки в снабжении необходимыми материалами и полуфабрикатами, организационные неполадки в работе предприятия. После выявления этих причин должны быть разработаны организационно-технические мероприятия по их ликвидации. 

      Исходные  и расчетные данные для анализа  ассортимента приводятся в таблице  1.4. 
 

Таблица 1.4. – Анализ показателей выполнения плана по ассортименту,                                                                                                                  тыс. руб.

     Из  приведенных данных видно, что предприятие выполнило план выпуска товарной продукции в целом на 87,50%, а по ассортименту на 87,50% (1960/2240*100). Предприятие допустило нарушение ассортимента выпущенной продукции, так как недовыпустило таких изделий как Б на 196 тыс. руб. (1206 – 1010). Невыполнение предприятием плана выпуска продукции по ассортименту заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к нарушению нормального хода выполнения плана, недостаточному обеспечению потребителям народного и хозяйства и населения в изделии Б, а так же к снижению выручки, прибыли.

    Рис.1.4. - Показатели выполнения плана по ассортименту 
 

    1.3 Анализ выполнения плана по структуре продукции 

      Выполнение  плана по структуре продукции означает сохранение установленных планом соотношений между отдельными ее видами,                                 т. е. равномерное его выполнение. Структурные сдвиги в производстве продукции оказывают существенное влияние на ряд экономических показателей работы предприятия: использование рабочей силы и фонда оплаты труда, себестоимость продукции, рентабельность и другие.

      Себестоимость продукции - стоимостная цена используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, мате риалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

      Рентабельность - показатель экономической эффективности производства на предприятиях, в отраслях и народном хозяйстве в целом. Рассчитывается как отношение прибыли к сумме производственных основных фондов и оборотных средств либо к себестоимости продукции.

      Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям пересчитать (умножить) на общий процент выполнения плана выпуска продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными. При этом учитывают только фактический выпуск продукции в размере, не превышающем пересчитанные плановые показатели.     Уровень выполнения плана по структуре определяют сравнением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, с фактическим выпуском товарной продукции.

      Расчет  степени выполнения плана по структуре  товарной продукции оформляется в таблице 1.5. 
 

Таблица 1.5. – Показатели выполнения плана по структуре товарной продукции, тыс. руб.

     Из  приведенных данных видно, что предприятие  выполнило план выпуска товарной продукции в целом на 87,50%. Предприятие допустило нарушение ассортимента выпущенной продукции, так как недовыпустило таких изделий как Б на 196 тыс. руб. (1206 – 1010). Коэффициент структуры товарной продукции составил 94,36% (1849,5/1960*100). Невыполнение предприятием плана выпуска продукции по ассортименту заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к нарушению нормального хода выполнения плана, недостаточному обеспечению потребителям народного и хозяйства и населения в изделии Б, а так же к снижению выручки, прибыли.

Рис. 1.5. - Показатели выполнения плана по структуре товарной продукции. 

2 Анализ  выполнения договорных обязательств, качества  продукции и ритмичности производства 

2.1 Анализ выполнения  договорных обязательств

      В условиях рыночных отношений  для  предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств. Выполнение договорных обязательств важно не только с точки зрения сиюминутной финансовой выгоды, но также и для поддержания репутации. Партнер с высокой репутацией имеет более прочное положение на рынке.

      При анализе выполнения договорных обязательств рассматриваются только те изделия и соответственно объемы производства, по которым были заключены договоры. Объем производства (в стоимостном выражении) каждого изделия сравнивается с фактически достигнутыми показателями.

Объем производства - результат деятельности предприятия по производству какой-либо продукции и представленных производственных услуг.

 В  случае превышения объема поставок  изделий по сравнению с предусмотренными договорами, в расчет принимается только обусловленная контрактом сумма (т. е. величина превышения не учитывается).

      В задании предполагается, что объем  поставок по договорам соответствует плановым значениям, тогда процент выполнения договорных обязательств (Пд) определяется по следующей формуле: 

             Пд = ТП расч / ТП план * 100  ,                                                          (2.1) 

где Т.П. расч. – товарная продукция, принимаемая в расчет выполнения    договорных обязательств.

   Результаты анализа оформляются в таблице 2.1. 
 
 

Таблица 2.1. – Анализ выполнения договорных обязательств.