Анализ показателей рентабельности, прибыли и себестоимости на предприятии АО «Вина Комрата»

                                                          Содержание                                                                  

 
Введение………………………………………………………………………………3 
Глава I. Теоретические аспекты показателей рентабельности предприятия  и факторов их составляющих………………………………………………….….6 
          1.1 Рентабельность предприятия, её значение, сущность,  виды 
и показатели…………………………………………………………………....6 
           1.2 Экономическая сущность прибыли, её источники образования и функции…...................................................................................................................11 
           1.3 Структура себестоимости и классификация затрат…………………15 
Глава II. Анализ показателей рентабельности, прибыли и себестоимости на предприятии АО «Вина Комрата»…………………………………………20 
           2.1 Анализ показателей рентабельности предприятия АО «Вина Комрата»………………………………………………………….………………….21 
          2.2 Анализ прибыли и себестоимости предприятия АО «Вина Комрата»……………………………………………………….…………………….27 
           2.3 Резервы снижения себестоимости на предприятии АО «Вина Комрата»………………………………………………………………………….….33 
           2.4 Пути увеличения прибыли и рентабельности на предприятии АО «Вина Комрата»………………………………………………………………..........36

Заключение………………………………………………………………………...39

Список литературы………………………………………………………….........41

Приложения

Введение

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Важнейшее значение в определении финансового состояния предприятия состоит в своевременном и качественном анализе финансово-хозяйственной деятельности.

В настоящее время  появляется всё больше и больше  предприятий. Каждое предприятие стремится получить как можно большую прибыль при минимальных затратах. Для обеспечения прибыльности своего дела предпринимателю следует глубоко анализировать сложившуюся ситуацию на рынке, а также внутри своего предприятия. Достижение главной цели - максимизации прибыли, возможно, только при правильном и продуманном планировании деятельности производственного предприятия.[2.1.стр 45]

Результат деятельности фирмы оценивается системой качественных показателей, основными из которых  являются: себестоимость, прибыль и рентабельность.

Для функционирования предприятия  необходимо не только его ресурсное  обеспечение, но и соответствующее  с ним хозяйствование. Результативность этого хозяйствования находит свое отражение в достижении соответствующей  себестоимости производства и реализации продукции, а также в получении дохода и прибыли. Они по сути дела являются конечными показателями работы предприятия. Каждый из них характеризуется своим специфическим содержанием и ролью в оценке результативности работы предприятия, а также методами своего исчисления.

Главной задачей предприятия  в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан  в его продукции, работах и  услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны.[2.1. стр 56]

Целью курсового проекта является анализ показателей рентабельности и факторов их составляющих и разработка мер по эффективному управлению рентабельностью, прибылью и себестоимостью на предприятии АО «Вина Комрата»

          Для достижения сформулированной цели в работе поставлены следующие задачи:

          1.Изучение сущности, видов и показателей рентабельности предприятия;

           2.Исследование экономической сущности прибыли, ее источников образования и функций, а так же структуры себестоимости и классификации затрат.

          3.Проведение анализа показателей рентабельности, прибыли и себестоимости предприятия;

           4.Выработка основных резервов снижения себестоимости предприятия и путей увеличения прибыли и показателей рентабельности.

            5.Разработка мер по эффективному  управлению рентабельностью, прибылью  и себестоимостью.

Объектом исследования является предприятие АО «Вина Комрата». АО«Вина Комрата» - старейшее винодельческое предприятие, расположенное на юге Молдовы. На протяжении более 100 лет виноделы Комрата сохраняют и передают из поколения в поколение классические традиции изготовления уникальных южных молдавских виноградных вин. Вина изготовлены из натурального сырья, без применения синтетических добавок и ароматизаторов  что несомненно придает комратским винам природную свежесть.

Проект по специальности состоит из введения, двух глав и заключения.

          Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены цели и задачи работы.

          В первой главе раскрыты сущность рентабельности, прибыли и себестоимости; виды и показатели рентабельности предприятия, а также схема построения прибыли и классификация затрат.

Во второй главе проведен анализ рентабельности, прибыли и себестоимости предприятия АО «Вина Комрата», а также определены основные пути уменьшения себестоимости и увеличения прибыли и рентабельности на предприятии АО «Вина Комрата».

В заключении обобщены теоретические  выводы и отражены основные результаты курсовой работы.

ГлаваI. Теоретические аспекты показателей рентабельности предприятия и факторов их составляющих.

              1.1 Рентабельность предприятия, её значение, сущность,  виды 
и показатели.

  Проблема эффективности занимает одно из центральных мест среди совокупности проблем, стоящих перед обществом. Она волнует экономическую науку и хозяйственную практику на протяжении многих столетий. Особенно актуальной эта проблема становится на современном этапе развития экономики в связи с ростом дефицита сырьевых ресурсов, ужесточением конкуренции, глобализацией бизнеса, увеличением предпринимательских рисков.

В рыночной экономике  выживают и успешно функционируют только те предприятия, которые соизмеряют свои доходы с затратами и величиной вложенного капитала, которые производят конкурентоспособную продукцию и не производят больше, чем можно продать.

 целесообразная деятельность  человека связана с проблемой эффективности.  Для выяснения сущности эффективности производства, определения ее критерия и показателей необходимо различать содержание понятий «Эффективность» и «Эффект».

  Эффект – абсолютная величина, обозначающая достигаемый результат какого-либо процесса. Экономический эффект-это результат человеческого труда, создающего материальные блага. Безусловно, результат сам по себе очень важен, но не менее важно знать, какими затратами он достигнут. Поэтому соизмеримость эффекта и затрат на его достижение является основой экономической эффективности. Экономическая эффективность – это соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и овеществленного труда, ресурсами. Для оценки уровня эффективности функционирования предприятия чаще всего используют относительные показатели – показатели рентабельности.[2.12. стр.217]

Рентабельность выступает  как экономическая категория, оценочный  результативный показатель, целевой  ориентир, инструмент расчета чистого  дохода общества, источник формирования различных фондов.

Рентабельность более полно, чем  прибыль отражает окончательные  результаты хозяйствования, так как  ее величина показывает соотношение  эффекта с наличными или использованными  ресурсами.

Одно из определений звучит так: рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Наиболее точное определение рентабельности, по-моему мнению, звучит так: рентабельность – это относительный показатель прибыли, характеризующий эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия и в рыночных условиях являющийся основой принятия важных финансово – экономических решений.[2.7. стр.222]

Цель предпринимательской деятельности — не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие  от абсолютного показателя прибыли, рентабельность — относительный  показатель и показывает степень доходности предприятия.

Показатели рентабельности – это  важнейшие характеристики фактической  среды формирования прибыли и  дохода предприятий. По этой причине  они являются обязательными элементами анализа финансового состояния  предприятия.

                                  Различают следующие виды рентабельности:

а) рентабельность инвестиций;

б) рентабельность продаж.

          Рентабельность инвестиций (капитала) – базисными показателями выступают стоимостные оценки ресурсов (активы, собственный капитал)

           Рентабельность продаж – базисными показателями выступают чистые продажи.

                            I.Показатели оценки рентабельности инвестиций:

Рентабельность инвестиций характеризует использование находящихся  в распоряжении предприятия ресурсов. Анализ рентабельности инвестиций ведется с двух позиций: позиции самого предприятия и позиции собственников.

Если аналитические расчеты  ведутся с позиции самого предприятия, то в качестве обобщающего показателя ресурсов (инвестиций) используется средняя стоимость активов (валюта баланса по активу). В этом случае рассчитывают экономическую рентабельность.

           1.Коэфициент рентабельности активов(ROA,экономическая рентабельность) – отражает обобщающий результат предприятия в части эффективности использования своего имущества и рассчитывается по формуле:                                                                                          

                                                                                       (1.1.1.)                

где: Ra (ROA) – Рентабельность активов

                  ПДНО – Прибыль до налогообложения  

                  - Средняя стоимость активов     

Формула факторной зависимости:

                                       Rа = Rпродаж * Оборачиваемость активов              (1.1.2.)

          В РМ значение этого показателя должно быть не ниже 10 – 15%. Таким образом, по результатам годовой деятельности предприятие должно обеспечить получение на каждый лей стоимости имущества не менее 10 – 15 бань прибыли.

           2.Рентабельность собственного капитала (ROE, финансовая рентабельность) – показывает, какую прибыль приносит каждый лей, инвестированный в собственный капитал и отражает степень самофинансирования предприятия.                                                                                                                                            

                                                                                            (1.1.3.)

            где: Rcк(ROE) – рентабельность собственного капитала

                    ЧП – чистая прибыль

                   - средняя стоимость среднего капитала

          Формула факторной зависимости :

                              Rск = Rа * Коэффициент финансового рычага                 (1.1.4)

Данный показатель позволяет  определить эффективность использования  капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно ROE сравнивают с возможными альтернативными вложениями средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложение собственниками компании. [2.7.стр.222-224]                                                                                         

3.Рентабельность инвестиций (ROI)  или доход на вложенный капитал показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности, рассчитывается по формуле:                                                                                             

                                                                                         (1.1.5.)

II. Показатели оценки рентабельности продаж:

          Рентабельность продаж показывает , сколько прибыли приходится на единицу продукции, то есть характеризует уровень прибыльности ( убыточности) ее производства. В практике можно встретиться с различными вариантами оценки рентабельности продаж в зависимости от того, какой из показателей прибыли заложен в основу расчетов, однако чаще всего используются валовая, операционная прибыль, прибыль до налогообложения или чистая прибыль. [2.8.стр.12]

1.Коэффициент рентабельности  валовой прибыли(Валовая рентабельность  – Rвал), показывает долю валовой прибыли в объеме продаж предприятия и рассчитывается следующим образом:                                              

                                                                                                 (1.1.6.)

где: Rвал. – коэффициент рентабельности валовой прибыли

                  ВП – валовая прибыль

                 ОЧП – объем чистых продаж        

2.Коэффициент рентабельности  операционной прибыли(операционная  рентабельность) показывает долю  операционной прибыли в объеме  продаж и рассчитывается следующим  образом:                                                          

                                                                                                (1.1.7)

где: R опер. – Коэффициент рентабельности операционной прибыли

        ОП – операционная прибыль

        ОЧП – объем чистых продаж

3.Коэффициент рентабельности чистой прибыли(рентабельность продаж) демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж и рассчитывается следующим образом:                                                                               

                                                                                                 (1.1.8.)

В аналитической  практике чаще всего используется коэффициент  рентабельности чистой прибыли(рентабельность продаж).

           Порог рентабельности – это такой объем продаж , при котором предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли.

           Для коммерческого предприятия очень важно определить порог рентабельности или порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Найти точку безубыточности необходимо для определения объема и стоимости продаж, при котором коммерческое предприятие способно покрыть свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка.

         Для определения порога рентабельности необходимо сумму себестоимости продаж распределить на 2 группы: переменные и постоянные затраты. Затем, применив следующую формулу, можно определить точку безубыточности или порог рентабельности:                                                                                      

                                                                                    (1.1.9.)       

где: Тбез – порог рентабельности(точка безубыточности)

                 ОЧП – объем чистых продаж

                Зпост. – постоянные затраты

                 Зпер.- переменные затраты        [8. стр.224-226]

1.2.Экономическая  сущность прибыли, ее источники,  функции и виды.

Прибыль — один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий.

          Прибыль – это экономическая категория, представляющая собой положительный финансовый результат деятельности предприятия.

В условиях рыночной экономики  целевой функцией предприятия становится прибыль. Она – двигатель всех его действий, отражает их эффективность. Прибыль является важным источником финансирования развития и совершенствования производства, удовлетворения хозяйственных нужд, социальных потребностей работников и собственников предприятия.

         Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.  [2.10.стр.227]

По своему содержанию прибыль весьма сложная категория, общий результат всех действий хозяйствующего субъекта, затрагивающий экономические интересы участников производственного процесса. Однако различных пользователей  бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например:

        - администраторов предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, а также факторы, воздействующие на ее величину;

         - налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли;

       - потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе.

Прибыль, получаемая предприятием подвержена влиянию большого числа  факторов, как внутренних, зависящих  от усилий предприятий, так и внешних, не зависящих от его деятельности. К внешним факторам относятся: конъюнктура рынка, уровень цен на материально-сырьевые и топливно- энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, ставки налогов. К внутренним факторам относятся: уровень цен на реализуемую продукцию, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность, организация производства и труда, производительность труда и др. [2.5. стр.154]

Источники прибыли в хозяйственной деятельности показывают, каким именно образом предприятие может достигнуть положительного финансового результата. Выделяют четыре основных источника получения прибыли.

          1.первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Сохранение этого источника предполагает постоянное обновление продукта;

  2.второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т. д.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от структуры снижения издержек производства;

   3.третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное совершенствование технологии, обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Прибыль является одним  из обобщающих оценочных показателей  деятельности предприятия и выполняет  следующие функции:

Во – первых, прибыль характеризует  конечные финансовые результаты деятельности предприятия, а также экономический  эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Однако прибыль не является универсальным показателем работы предприятия. Многофакторность категории прибыли вызывает необходимость наряду с прибылью использовать другие показатели эффективности производства (объем реализации, производительность труда и другие).

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Доля чистой прибыли , оставшейся в распоряжении предприятия, после  уплаты налогов, должна быть достаточной  для выплаты дивидендов, создания резервного фонда, фонда развития предприятия, материального поощрения работников.

В – третьих, прибыль является одним  из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в  бюджеты в виде налогов и используется для финансирования государственных  инвестиционных, производственных, научно- технических и социальных программ.

В-четвертых, прибыль обладает воспроизводственной  функцией. ЕЕ содержание в том, что  за счет прибыли в значительной мере осуществляется расширение производственного  потенциала предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Нераспределенная прибыль, лежащая на депозитных счетах , вложенная в краткосрочные финансовые инструменты, обладает функцией самонакопления (капитализации). [2.10.стр. 228-229]

Таким образом, прибыль – важнейший  показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных  возможностей предприятия, повышает степень  его деловой активности. По прибыли  определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм его формирования.

Формирование и распределение  прибыли строится по следующей схеме:                                                                                                              

1. Валовая прибыль (убыток) определяется  как разница между объемом (суммой) чистых продаж и себестоимостью продаж.

          2.Прибыль(убыток) операционной деятельности определяется следующим образом: к валовой прибыли прибавляется сумма других операционных доходов и вычитаются суммы коммерческих расходов, административных расходов и других операционных расходов.                                                                                                 

3. Прибыль (убыток) от  инвестиционной деятельности определяется  как разница между доходами  и расходами от инвестиционной деятельности.                                                                                                  

4. Прибыль (убыток) от  финансовой деятельности определяется  как разница между доходами  и расходами от финансовой  деятельности.                                                                                                

5. Прибыль (убыток) от  финансово – хозяйственной деятельности  определяется как алгебраическая  сумма прибылей (убытков) от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.                                                                                                 

6. Чрезвычайная прибыль  (убыток) определяется как разница  между чрезвычайными доходами  и расходами. 

          7. Налогооблагаемая прибыль (прибыль до налогообложения) определяется путем суммирования прибыли от финансово – хозяйственной деятельности и чрезвычайной прибыли (убытков). 

8. Чистая прибыль (убыток) – это налогооблагаемая прибыль  за минусом расходов по подоходному  налогу.

Чистая прибыль является основным источником начисления дивидендов. По решению собственников она может быть также направлена на формирование резервов(резервный фонд), на увеличение имущества и развитие производства(фонд накопления), на потребление(фонд потребления)[2.7. стр.219]

           1.3. Структура себестоимости и классификация затрат.

Себестоимость —все  издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию»

В экономической науке  и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:[2.6. стр. 122]

Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;

Предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции;

Под структурой себестоимости  понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. Виды себестоимости:

              1. Себестоимость по статьям калькуляции (распределение затрат для составления себестоимости по статьям учёта);

              2. Себестоимость по элементам затрат. [2.13]

Экономическая деятельность предприятия связана с осуществлением связана с осуществлением довольно сложного комплекса затрат и расходов.

Под затратами следует  понимать потребленные ресурсы на производство продукции и оказание услуг с  целью получения доходов.

Затраты классифицируются по следующим признакам: