Анализ прибыли и рентабельности и пути их повышения на предприятии

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ФГАОУ ВПО «УрФУ имени  первого Президента  России Б.Н. Ельцина»

Высшая школа экономики  и менеджмента

Кафедра Экономики и организации  предприятий машиностроения

                                                                            

                                                                               Оценка проекта

 

 

 

 

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ПУТИ ИХ ПОВЫШЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по «Анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

Руководитель:                                                                                                   Типнер Л.М.    

Студент группы ЭМ-580301:                                              Соловьёв А.С.                                                                                                                                        

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ФГАОУ ВПО «УрФУ имени  первого Президента  России Б.Н. Ельцина»

Высшая школа экономики  и менеджмента

Кафедра Экономики и организации  предприятий машиностроения

 

«УТВЕРЖДАЮ»

Зав.кафедрой ЭОПМ ________________

«_______»_________________ 20____ г.

Задание № _____

на курсовой проект

Студент группы ________________ специальность/направление___________________________

Фамилия ____________________ Имя _____________________ Отчество ___________________

Руководитель курсового проекта _______________________________________________

Срок проектирования с ____________________________ по ______________________________

1. Тема курсового проекта _____________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Содержание проекта (какие графические работы и расчёты должны быть выполнены) __________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Особые дополнительные сведения ___________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. План выполнения курсового проекта

Наименование элементов проектной работы	Сроки	Примечание	Отметка о выполнении
Выполнение расчётов и оформление
Сдача на проверку (рецензию)
Защита

 

5. Курсовой проект закончен ____________________________________________

6. Оценка проекта ____________________________________________________

Руководитель ___________________________

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ОРГАНИЗАЦИИ 5

1.1. История 5

1.2. Виды деятельности 6

1.3. Номенклатура 7

1.4. Основные  технико-экономические показатели 9

1.5. Структура  управления 10

2. АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 12

2.1. Анализ  формирования прибыли до налогообложения  в отчётном периоде и в динамике 12

2.2. Анализ  изменения прибыли от продаж  по факторам 19

2.3. Анализ  показателей рентабельности 24

2.4. Выводы  и рекомендации 30

3. РАЗРАБОТКА  ПРОЕКТА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ  ПРИБЫЛИ И ПОВЫШЕНИЮ УРОВНЯ  РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 33

3.1. Мероприятие  1 33

3.2. Мероприятие  2 37

3.3. Выводы  по мероприятиям 48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 55

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 56

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 58

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Прибыль, являясь главной  движущей силой рыночной экономики, обеспечивает интересы государства, собственников и персонала организации. Грамотное, эффективное управление формированием прибыли и рентабельности предусматривает построение в организации соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли и рентабельности, использования современных методов их анализа и планирования.

В современных условиях выживаемость предприятия в конкурентной среде  зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством  повышения эффективности производства на основе экономически обоснованного использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

Прибыль служит критерием  эффективности деятельности предприятия  и основным внутренним источником для его развития. Экономически обоснованное определение размера прибыли имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников.

Экономический и финансовый анализ результатов хозяйственной  деятельности организации позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по её развитию, выявлению и оценке резервов роста прибыли и рентабельности и способов их мобилизации.

Целями данного курсового  проекта являются:

• углубление изучения проблем выявления и использования внутрипроизводственных резервов в условиях рыночных отношений, выявление умения слушателя анализировать, делать выводы и обобщения, обосновывать рекомендации и вырабатывать решения;
• овладение методами анализа;
• закрепление проверки достоверности источников информации, традиционных

приёмов обработки экономической  информации;

• анализ и оценка системы показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности предприятия, выявление качественной и количественной взаимосвязи и определение влияния факторов на конечные результаты производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;
• краткая  характеристика  предприятия, формулировка основных проблем в его деятельности;
• анализ прибыли и рентабельности на примере ФГУП «Госрыбцентр» и разработка мероприятий по их повышению.

Данная тема курсового проекта была выбрана по рекомендации предприятия, которое крайне заинтересовано в том, чтобы разобраться с показателями прибыли и рентабельности -  выявить существующие проблемы, систематизировать их, а также найти возможные пути устранения этих проблем и увеличения показателей прибыли и рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. История

Федеральное государственное  унитарное предприятие «Государственный научно-производственный центр рыбного хозяйства» (ФГУП «Госрыбцентр») берёт своё начало от созданного приказом Государственного комитета по рыбному хозяйству при Совете народного хозяйства СССР (№ 184 от 02.12.1963 г.) Сибирского научно-исследовательского института рыбного хозяйства (СибНИИРХ). В 1971 г. на его базе был создан (приказ Министерства рыбного хозяйства РСФСР от 16 августа 1971 г. № 178) Сибирский научно-исследовательский и проектно-конструкторский институт рыбного хозяйства (СибрыбНИИпроект). В соответствии с распоряжением Минимущества России от 18 февраля 2002 г. № 403-р, институт был реорганизован путём присоединения к нему федерального государственного унитарного предприятия «Абалакский экспериментальный рыбоводный завод». Согласно приказу Министерства сельского хозяйства России от 17 июля 2002 г. № 556 СибрыбНИИпроект был переименован во ФГУП «Госрыбцентр». В настоящее время Госрыбцентр находится в ведомственном подчинении Федерального агентства по рыболовству РФ. 

В 1933 году для осуществления  научно-исследовательских работ  по вопросам ведения рыбного хозяйства  Уральского региона была образована Уральская научно-исследовательская озёрно-прудовая станция. Первоначально она являлась отделением Всесоюзного научно-исследовательского института озёрно-речного рыбного хозяйства, расположенного в Ленинграде. С середины 50-х годов прошлого столетия станция была преобразована в Уральский филиал «Сибирского научно-исследовательского и проектно-конструкторского института рыбного хозяйства». В 2003 году отделение стало филиалом ФГУП «Госрыбцентр» и имеет собственное наименование: «Уральский научно-исследовательский институт водных биоресурсов и аквакультуры».

Юридический адрес ФГУП «Госрыбцентр»: 620086, г. Екатеринбург, ул. Ясная, 1, корп. 6.

1.2. Виды деятельности

Основным видом деятельности ФГУП «Госрыбцентр» является водное и рыбное хозяйство. 

Первым и важнейшим  направлением научной деятельности института являет-

ся озёрное рыбоводство. Это направление включает в себя комплексное и всестороннее изучение озёр Уральского региона, а также подготовку рыбоводно-биологических обоснований для эффективного использования этих водоёмов в рыбохозяйственных целях. Также институт разрабатывает научно обоснованные нормы допустимого вылова. Необходимо отметить, что это единственная организация, занимающаяся такого рода деятельностью для всего Уральского региона.

Кроме того, в приоритетные направления института входят прудовое и садковое рыбоводство. ФГУП «Госрыбцентр» осталось практически единственным в Свердловской области способным к выполнению мероприятий по зарыблению естественных водоёмов для восстановления и сохранения рыбных популяций.

Рыбопосадочный материал является востребованным как у нас  в области, так и в соседних областях. Приобретается подращенная  рыба и для зарыбления водоёмов при организации услуг по платной рыбалке.

Товарная живая рыба всех видов выращиваемых ФГУП «Госрыбцентр» пользуется устойчивом спросом, как среди торговых организаций, так и среди частных

лиц, которые могут приобрести рыбу непосредственно на предприятии.

На закреплённых за ФГУП «Госрыбцентр» водоёмах ведётся промысловый лов, как местных видов рыб, так и вселенцев (толстолобик), которые пользуются устойчивым спросом у населения области.

ФГУП «Госрыбцентр» предоставляет также услугу по культурному отдыху граждан (платная рыбалка).

1.3. Номенклатура

Основные направления  научной деятельности: 

В настоящее время Уральский  НИИ водных биоресурсов и аквакультуры готов выполнить научно-исследовательские работы по следующим направлениям:

• разработка биологических основ рационального рыбного хозяйства на озёрах,

реках, водохранилищах и  прудах, оптимального использования  сырьевых ре- сурсов водоёмов;

• разработка научных основ акклиматизации, разведения и товарного выращивания ценных видов рыб;
• разработка мероприятий по повышению эффективности естественного воспроизводства ценных видов рыб;
• оказание научно-методической и практической помощи в вопросах индустриального товарного рыбоводства в естественных водоёмах, на сбросных тёплых водах, на установках промышленных предприятий;
• оценка ущерба, наносимого рыбному хозяйству водозаборными сооружениями в результате строительства, реконструкции и расширения предприятий и проведения различных видов работ на рыбохозяйственных водоёмах;
• разработка рыбоводно-биологических обоснований;
• установление и корректировка величин предельно допустимых сбросов вредных веществ в водоёмы для субъектов, осуществляющих хозяйственную и иную деятельность на водных объектах (разработка проектов и корректировка норм ПДС);
• оценка современного состояния водных объектов с учётом гигиенических,

рыбохозяйственных и экологических  требований;

• оценка устойчивости водных экосистем к антропогенным воздействиям и способности их к восстановлению;
• проведение подводных обследований водоёмов и гидротехнических сооружений;
• гидрохимический и гидробиологический мониторинг водных объектов;
• методическая помощь в организации гидрохимического и гидробиологического мониторинга за состоянием водного объекта;
• методические услуги по организации системы контроля качества результатов в аналитических лабораториях.

 

Также ФГУП «Госрыбцентр» предоставляет следующее:

• организацию работы по заготовке производителей, сбору и инкубации икры

ценных видов рыб для  целей воспроизводства и рыбоводства, по выращива-

нию и выпуску молоди рыб  в естественные водоёмы;

• реализацию икры и личинок ценных видов рыб для целей рыбоводства предприятиям региона;
• реализацию товарной рыбы различных видов рыб.

На  данный момент выращиваются следующие  виды рыб:

• Осетровые (осётр, стерлядь, веслонос);
• Карповые (карп чешуйчатый, зеркальный, КОИ);
• Растительноядные (толстолобик, пелядь).

1.4. Основные технико-экономические  показатели 

Таблица 1

Основные технико-экономические  показатели работы ФГУП «Госрыбцентр»

Наименование  показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Выручка от продажи товаров,  работ, продукции, услуг, тыс.  руб.	6259	9804	9264
2. Чистая прибыль (убыток), тыс.  руб.	-5218	435	853
3. Рентабельность активов, %.	-15,31	1,06	1,8
4. Рентабельность продаж, %.	-83,37	4,44	9,21
5. Среднесписочная численность работников, чел.	45	50	65
6. Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.	9202	9797	9950
7. Производительность труда, тыс. руб.	139,09	196,08	142,52

Как видно из табл. 1 выручка  от продаж имеет «скачкообразную» тенденцию (так темп роста в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. составляет 156,64%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. 94,49%). Такое неравенство в темпах роста говорит о том, что предприятие работает нестабильно, т.е. никак не может преодолеть кризис 2009 г., а «высокий» результат 2010 г. свидетельствует лишь о том, что предприятие реализовало накопившуюся рыбу (которая осталась у предприятия ввиду снижения спроса на рыбную продукцию в 2009 г.).

Чистая прибыль тем  не менее присутствует и с каждым годом растёт. Так, после провального 2009 г., предприятие вышло в плюс, а темп роста чистой прибыли

за 2011 г. по сравнению с 2010 г. составил целых 196,09%. Это заслуживает  положи-

тельной оценки.

Показатели рентабельности, а именно рентабельность активов и рентабельность продаж особенно не радуют. Так рентабельность активов за 2010-2011 гг. очень низкая (практически нулевая), а в 2009 г. и вовсе отрицательная. Что касается рентабельности продаж, то она увеличивается аналогично показателю чистой прибыли, т.е. рост обусловлен с одной стороны ростом чистой прибыли, а с другой стороны снижением выручки, что не позволяет сделать однозначного вывода на данном этапе анализа.

Среднесписочная численность  работников заметно увеличивается  на протяжении рассматриваемого периода (так темп роста в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составляет 111,11%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. 130%). С одной стороны рост численности работников должен был привести к росту выручки путём увеличения объёмов производства и реализации продукции. Да, сравнивая темпы роста выручки с темпами роста среднесписочной численности работников в 2010 г. (156,64% и 111,11% соответственно), можно сделать вывод о том, что увеличение численности работников можно считать обоснованным. С другой стороны в 2011 г. темпы роста составляли 94,49% и 130% соответственно – это заслуживает отрицательной оценки, т.к. произошло существенное увеличение штата сотрудников (скорее всего необходимое), но не приведшее не то, что к такому же росту выручки, а наоборот к снижению.

Что касается показателя производительности труда, то он изменяется практически аналогично показателю выручки (так темп роста в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составляет 140,97%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. 72,68%). Можно сказать, что производительность труда после «скачка» в 2010 г. пришла в исходное состояние (2009 г., так темп роста в 2011 г. по сравнению с 2009 г. составляет 102,47%) – что заслуживает всё же отрицательной оценки.

1.5. Структура управления

Структура управления предприятием представлена на рис. 1.

На данный момент штат сотрудников ФГУП «Госрыбцентр» составляет 69 че-

ловек. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Структура  управления предприятием

 

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Важнейшими показателями финансовых результатов предприятия  являются показатели прибыли, которая  составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решения социальных и материальных проблем трудового коллектива. За счёт прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

2.1. Анализ формирования  прибыли до налогообложения в  отчётном периоде и в динамике

Информацию о формировании балансовой прибыли получаем из Отчёта о прибылях и убытках (табл. 2).

Вначале рассмотрим показатель прибыли до налогообложения за отчётный период (табл. 2, 3).

Таблица 2

Отчёт о прибылях и убытках  за период 2010 – 2011 гг., тыс. руб.

Показатель		За 2010 г.	За 2011 г.	Изменения
наименование	код			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
Выручка	2110	9804	9264	-540	94,49
Себестоимость продаж	2120	9511	9529	+18	100,19
Валовая прибыль (убыток)	2100	293	(265)	-558	-90,44
Коммерческие расходы	2210	182	460	+278	252,75
Управленческие расходы	2220	2215	2622	+407	118,37
Прибыль (убыток) от продаж	2200	(2104)	(3347)	-1243	159,08
Доходы от участия в других организациях	2310	0	0	0	-

Окончание таблицы 2

1	2	3	4	5	6
Проценты к получению	2320	0	0	0	-
Проценты к уплате	2330	0	0	0	-
Прочие доходы	2340	3844	5445	+1601	141,65
Прочие расходы	2350	1266	1245	-21	98,34
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	474	853	+379	179,96
Текущий налог на прибыль	2410	0	0	0	-
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	0	0	0	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	0	0	0	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	0	0	0	-
Прочее	2460	39	0	-39	0,00
Чистая прибыль (убыток)	2400	435	853	+418	196,09

Чистая прибыль предприятия  увеличилась за 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 418 тыс. руб. и составила 853 тыс. руб. Темп роста составил 196,09%. Рост чистой прибыли сам по себе заслуживает положительной оценки, т.к. создаются дополнительные источники для развития предприятия. Но, чтобы дать более полную оценку показателям прибыли, необходимо провести анализ структуры прибыли до налогообложения (табл.3).

Далее сопоставим темпы роста  выручки с темпами роста себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов. За отчётный период темп роста выручки составил 94,49%, а темп роста себестоимости продаж 100,19%. Т.е. за 2011 г. было реализовано меньше продукции, чем за 2010 г. (на 540 тыс. руб.), при этом себестоимость продаж незначительно увеличилась (на 18 тыс. руб.). Это объясняется тем, что львиную долю в себестоимости продаж занимают искусственные корма, цены на которые увеличиваются каждый год, а т.к. технология выращивания рыбы предполагает использование именно таких кормов, то себестоимость продаж всё равно увеличивается, даже при сокращении реализации продукции.

Темпы роста коммерческих и управленческих расходов за 2011 г. по сравнению с 2010 г. соответственно 252,75% и 118,37%. Сравнивая их с темпом роста выручки (94,49%), можно сделать вывод о том, что увеличение в первую очередь коммерческих расходов (а именно расходов на рекламу, представительских и на транспортировку по доставке продукции) не было обосновано и привело лишь к ещё большему росту убытков от продаж. Что касается управленческих расходов, то темп их роста также превосходит темп роста выручки (хоть и не так сильно как у коммерческих). Рост этих расходов не прихоть, а жестокая реальность – увеличение заработной платы административно-управленческому персоналу во имя избегания увольнений и пр.

В целом можно сделать  следующий вывод по данной таблице: предприятие продаёт меньше продукции, но не потому что она не пользуется спросом на рынке (данные маркетологов говорят об обратном), а ввиду каких-то других причин, которые предстоит выяснить на следующих этапах анализа (см. п. 2.2). При этом растут все виды затрат, что ещё сильнее бьёт по показателям прибыли. Следовательно, необходимо продолжить анализ, дабы выяснить в чём же тут дело…

В табл. 3 наглядно представлены финансовые показатели – показатели прибыли для последующего проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Рассмотрим их поподробнее.

Таблица 3

Анализ структуры прибыли до налогообложения

Наименование показателей	2010		2011		Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Прибыль до налогообложения	474	100	853	100	+379	179,96
Прибыль от продаж	-2104	0	-3347	0	-1243	159,08
Прибыль от прочих видов деятельности	2578	100	4200	100	+1622	162,92

Прибыль до налогообложения предприятия увеличилась за 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 379 тыс. руб. и составила 853 тыс. руб. Темп роста составил 179,96%. Рост прибыли до налогообложения подразумевает наличие источников для развития предприятия в будущем – что является положительным моментом. Однако, необходимо разобраться как формируется балансовая прибыль, т.е. разобраться с составляющими балансовой прибыли – прибылью от продаж и прибылью от прочих видов деятельности.