Анализ прибыли и рентабельности и влияние их на финансовую устойчивость

     Содержание

     Введение……………………………………………………………………2

     1. Теоретические аспекты анализа  прибыли и рентабельности………..4 

     2. Организационно-экономическая характеристика  организации……..8

     3. Анализ прибыли и рентабельности  и влияние их на финансовую  устойчивость ООО «Весна»…………………………………………………….13

     3.1. Анализ динамики и состава  прибыли…………………………….....13

     3.2. Анализ показателей рентабельности………………………………..17

     3.3. Влияние изменения прибыли на  финансовую устойчивость ООО «Весна»…………………………………………………………………………...21

     Заключение………………………………………………………………..25

     Библиографический список……...………………………………………27

      Введение

     Переход к рыночной экономике вызвал серьезные  изменения финансовой системы России. Условия хозяйствования для российских предприятий значительно изменились, это связано с определенными процессами, происходящими в стране, такими, как становление и развитие предпринимательства, приватизация, либерализация цен и внешнеэкономических связей предприятий и т.п.

     В результате происходящих реформ в стране успешно функционируют предпринимательские структуры в различных сферах деятельности, сформировались современная банковская система, а также финансовый рынок.

     Основной  целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, так  как именно прибыль служит главным  источником расширенного воспроизводства, роста доходов предприятия и его собственников.

     Прибыль – это денежное выражение денежных накоплений, создаваемых предприятиями  любой формы собственности. Как  экономическая категория она  характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

     За  счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда.

     Прибыль является не только источником обеспечения  внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все  большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

     Актуальность  выбранной темы обуславливается  тем, что  прибыль обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятий. Если предприятие получает прибыль, то оно имеет возможность своевременно расплачиваться с поставщиками сырья, материалов, энергии, с кредиторами; уплачивать налоги; пополнять оборотные средства; осваивать выпуск новой продукции, пользующейся спросом на рынке.

     Поэтому эффективное управление процессами формирования, а также целесообразное распределение и рациональное использование прибыли является факторами, влияющими прямо пропорционально на размер прибыли предприятия.

     Целью данной работы является проведение анализа  прибыли и рентабельности и их роль в финансовом положении ООО «Весна».

     Задачами  данной работы являются:

     - рассмотреть теоретические аспекты  анализа прибыли и рентабельности;

     - дать краткую экономическую характеристику  организации;

     - на примере исследуемого предприятия  провести анализ прибыли и рентабельности.

     В качестве объекта исследования было выбрано ООО «Весна», которое  занимается производством швейных  изделий и базируется в г. Оренбурге.

     Предметом исследования являются данные исследуемого предприятия за 2008 – 2011 гг. 

      1. Теоретические  аспекты анализа  прибыли и рентабельности

     Обобщающая  оценка финансового состояния предприятия  достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. 
Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Анализ  формирования и использования прибыли  предполагает следующие этапы:

     - Анализ состава и динамики  балансовой прибыли;

     - Анализ финансовых результатов  от обычных видов деятельности;

     - Анализ уровня среднереализационных  цен;

     - Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности;

     - Анализ рентабельности деятельности  предприятия;

     - Анализ распределения и использования прибыли [1].

     Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная  прибыль, непокрытый убыток», форма  бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

     В анализе используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

     Балансовая  прибыль включает в себя прибыль  от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств

     Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

     Чистая  прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль

     В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. 
При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период [2].

     Информационная  система анализа прибыли и  рентабельности включает в себя совокупность входящей информации, результаты ее промежуточной  обработки, выходные данные и конечные результаты анализа, поступающие в систему управления, то есть представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты деятельности организации. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для построения моделей в соответствии с задачами анализа. Формирование системы информационного обеспечения анализа прибыли и рентабельности – это процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей для прогнозирования и принятия управленческих решений. Содержание системы информационного обеспечения, ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности организации, их организационно-правовой формой и другими условиями. Система показателей, характеризующих общеэкономическое развитие страны, служит основой проведения анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования субъекта при разработке комплексной политики управления финансовой устойчивостью и выявлении резервов ее повышения, ориентируясь на среднеотраслевые показатели. К исходной информации в анализе предъявляются определенные требования. Главное из них – удовлетворять потребности широкого круга пользователей с разными и подчас противоречивыми интересами. Требования к учетной информации:

     1. Уместность учетной и отчетной информации означает ее своевременность, ценность, полезность для прогнозирования и оценки результатов.

     2. Достоверность информации характеризуется:  правдивостью, соответствию нормативным  актам; возможностью проверки  и прозрачностью.

     3. Рациональность экономической информации предполагает ее достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации, отсутствие излишних данных.[3]

     Аналитические расчеты – весьма трудоемкий процесс, поскольку связан с большим объемом  разнообразных вычислений, что требует использования современной вычислительной техники. Технические качества ЭВМ дают возможность повысить эффективность аналитических расчетов: сократить сроки анализа; заменить приближенные расчеты более точными вычислениями; решать многомерные задачи анализа, не выполнимые традиционными методами.

     Информационное  обеспечение анализа прибыли  и рентабельности, его структура  и содержание определяются действующими формами отчетности организации. Следует  отметить, что они могут меняться, приближаясь к стандартам, действующим в международной практике бухгалтерского учета. Периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность организации - это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения в организации учетных процедур. Но ее объем и качество в конечном счете определяют решение задач анализа.

     Финансовая  отчетность представляет собой самый  важный способ периодического предоставления информации, собранной и обработанной в бухгалтерском учете. Она призвана решать следующие внутренние и внешние задачи:

     - предоставлять менеджеру информацию  о хозяйственных ресурсах организации,  его обязательствах, составе средств  и источников, а также их изменениях, необходимую для эффективного  финансового анализа и принятия  решений;

     - предоставлять информацию, понятную существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам и помогающую им судить о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами [4].

     Основными документами, служащими источниками  исходных данных для анализа прибыли  и рентабельности, служат:

     1. Бухгалтерский баланс организации  (форма №1 годовой и квартальной  отчетности) Баланс отражает финансовое  положение организации на определенную  дату, например на конец отчетного  периода. Баланс показывает организацию  как держателя ресурсов — активов, которые равны источникам - пассивам (обязательствам и собственному капиталу).

     2. Отчет о прибылях и убытках, (форма №2 годовой и квартальной  отчетности) Отчет содержит информацию  о деятельности по созданию  прибыли или о средствах, заработанных  и истраченных в течение определенного периода. Многие считают этот отчет важнейшим, поскольку он показывает, насколько преуспела организация в достижении своей первоочередной цели - получении приемлемой прибыли.

     Могут также использоваться данные аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи отчетности, данные статистической отчетности, финансового и бизнес-планов. Для объективной оценки финансовых результатов деятельности организации, кроме информации организации, могут использоваться и внешние данные из прессы, финансовых справочников [5].

      2. Организационно  – экономическая  характеристика организации

     Общество  с Ограниченной Ответственностью «Весна»  создано согласно ГК РФ, Закона об обществах, других нормативных актов, утверждено учредителями 17 марта 2002 года и находится в г. Оренбурге по адресу: 460040, г. Оренбург, проспект Гагарина, 2Б.

     Общество  является производственной коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

     Деятельность  общества, права и обязанности  его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими  нормативными актами, регулирующими  деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.

     Общество  имеет обособленное имущество, самостоятельный  баланс, имеет расчетный счет и  другие счета в банке.

     Учредители  вправе изменять состав сформированного  ими уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

     Имущество ООО «Весна» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств.

     Предметом деятельности ООО «Весна» является:

     · производство швейных изделий;

     · продажа продукции собственного производства.

     Высшим  органом управления этого общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все  участники общества имеют право  присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

     Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором - единоличным  исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников. Директор общества избирается общим собранием участников на 5 лет.

     Бухгалтерский учет в ООО «Весна» осуществляется на основании Закона РФ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129 – ФЗ, а также  другими законодательными и нормативными актами РФ.

     Основные  экономические показатели экономической деятельности ООО «Весна» представлены в таблице 1

     Таблица 1 – Основные экономические показатели ООО «Весна» за 2008 – 2010 гг.

     На  основании расчетов таблицы 2.1 можно сделать вывод, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом выручка от реализации  ООО «Весна» увеличилась на 18,2% за счет увеличения заказов на оказываемые услуги. Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) увеличилась на 33,3% за счет повышения необходимости повышения качества оказываемых услуг. Однако величина прибыли от реализации осталась неизменной. Но показатели  рентабельности исследуемого предприятия снизились  на 9,4% Но не смотря на данные показатели в целом можно сделать вывод, что показатели хозяйственной деятельности ООО «Весна»  находятся на среднем уровне, т.к. за счет увеличения выручки и себестоимости происходит увеличение чистой прибыли предприятия. 

     Далее в таблице 2 будет проведена оценка  показателей ликвидности баланса

     Таблица 2 – Оценка показателей ликвидности баланса ООО «Весна»

     Динамика  показателей платежеспособности представлена в таблице 3

     Таблица 3 – Динамика показателей платежеспособности ООО «Весна»  за 2008 – 2010 гг.

     На  основании расчетов таблицы 3 можно  сделать вывод, что  в  ООО «Весна»  низкие значения коэффициентов, что  связано с преобладанием заемных  средств над собственными. Также  на предприятии имеется непогашенная дебиторская задолженность. Для  выхода из сложившейся ситуации можно порекомендовать ООО «Весна»  принять меры по скорейшему погашению дебиторской и кредиторской задолженности. Если не провести данные мероприятия своевременно, то ему может грозить риск банкротства.    

     В таблице 4 представлена динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Весна» за 2008 – 2010 гг.

     Таблица 4 – Динамика показателей финансовой устойчивости

     Продолжение таблицы 4

     Расчеты таблицы 4 показали, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом коэффициент финансовой устойчивости ООО «Весна» соответствует нормативному значению, но предприятию следует рассчитаться с кредиторами за приобретенную продукцию, что приведет к снижению величины заемных средств. Остальные коэффициенты нормативным значениям не соответствуют.

     В таблице 5 представлена классификация  типов финансового состояния 

     Таблица 5 – Классификация типов финансового  состояния ООО «Весна» за 2008 – 2010 гг.

     Таким образом, трехмерный показатель финансовой ситуаций ООО «Весна» за 2008 – 2010 гг. имеет тенденцию к увеличению в основном за счет роста величины запасов и затрат, наличия собственных оборотных активов и общей величины источников (среднегодовой суммы валюты баланса).

      3. Анализ прибыли  и рентабельности  и влияние их  на финансовую  устойчивость ООО  «Весна»

     3.1. Анализ динамики  и состава прибыли

     Анализ  динамики и состава прибыли ООО  «Весна» целесообразно начинать с анализа состава и структуры и динамики доходов и расходов – таблицы 6 и 7

     Таблица 6  - Анализ состава,  структуры и динамики    доходов ООО «Весна» за 2008 – 2010 гг.